40. Операции со связанными сторонами

1p138(c) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со

24p9 связанными сторонами принимается во внимание экономическое

содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая

форма.

24p13 ___ является фактической материнской организацией кредитной

организации. (В случае если фактический контроль над

кредитной организацией имеет физическое лицо: Фактический

контроль над кредитной организацией осуществляется ______.)

24p4 В ходе обычной деятельности кредитная организация проводит

операции со своими основными акционерами (участниками),

ключевым управленческим персоналом, ассоциированными

предприятиями (организациями), организациями, значительная

доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам

кредитной организации, а также с другими связанными

сторонами. (В случае, если операции осуществлялись по другим

причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного

текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские

операции.)

Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление

кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий,

финансирование торговых операций и операции с иностранной

валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по

рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть

необходимость представления дополнительной информации о

ценообразовании по операциям со связанными сторонами.)

Далее указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со

связанными сторонами:

24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал приятия ны

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы,

оцениваемые по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток,

предназначенные для

торговли

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Акции ___ (__%

владения)

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Акции ___ (___%

владения)

Средства в других банках

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Общая сумма кредитов и

дебиторской задолженности

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Резерв под обесценение

кредитов и дебиторской

задолженности по

состоянию за 31 декабря

Финансовые активы,

имеющиеся в наличии для

продажи

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Акции __ (__%

владения)

Финансовые активы,

удерживаемые до погашения

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Инвестиции в

ассоциированные

предприятия (организации)

Прочие активы

Долгосрочные активы

(выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Акции __ (__%

владения)

Средства других банков

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Средства клиентов

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Выпущенные долговые

ценные бумаги (Выпущенные

векселя) (договорная

процентная ставка: __ -

__%)

Прочие заемные средства

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Резервы на обязательства

и отчисления

Прочие обязательства

Субординированный депозит

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Обязательства,

относящиеся к выбывающим

группам, классифицируемые

как "предназначенные для

продажи" (договорная

процентная ставка: __ -

__%)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со

связанными сторонами за 20YY год:

24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал приятия ны

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные доходы

Процентные расходы

Изменение резерва под

обесценение (Изменение

сумм обесценения)

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток,

предназначенными для

торговли

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с прочими

финансовыми активами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с иностранной

валютой

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) от

переоценки иностранной

валюты

Комиссионные доходы

Комиссионные расходы

Доходы (Расходы) от

активов, размещенных по

ставкам выше (ниже)

рыночных

Расходы (Доходы) от

обязательств,

привлеченных по ставкам

выше (ниже) рыночных

Изменение сумм

обесценения финансовых

активов, имеющихся в

наличии для продажи

Изменение резерва под

обесценение (Изменение

сумм обесценения)

финансовых активов,

удерживаемых до погашения

Изменение резерва по

оценочным обязательствам

Прочие операционные

доходы

Административные и прочие

операционные расходы

Доля в прибыли (убытках)

ассоциированных

предприятий (организаций)

после налогообложения

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря

20YY года по операциям со связанными сторонами:

Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал прия- ны

тия

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Гарантии, выпущенные

кредитной организацией по

состоянию на конец года

Гарантии, полученные

кредитной организацией по

состоянию на конец года

Импортные аккредитивы по

состоянию на конец года

Экспортные аккредитивы по

состоянию на конец года

Прочие обязательства

Прочие условные

обязательства

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и

погашенных связанными сторонами в течение 20YY года,

представлена далее:

Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал прия- ны

тия

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Сумма кредитов,

предоставленных связанным

сторонам в течение

периода

Сумма кредитов,

погашенных связанными

сторонами в течение

периода

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Далее указаны остатки за 31 января 20XX по операциям со

связанными сторонами:

24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал прия- ны

тия

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы,

оцениваемые по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток,

предназначенные для

торговли

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Акции _____________ (__%

владения)

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: __ - __%)

Акции _____________ (__%

владения)

Средства в других банках

(договорная процентная

ставка: ____ - ____%)

Общая сумма кредитов и

дебиторской задолженности

(договорная процентная

ставка: ___ - ___%)

Резерв под обесценение

кредитов и дебиторской

задолженности по

состоянию за 31 декабря

Финансовые активы,

имеющиеся в наличии для

продажи

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: _____ - ____%)

Акции _____________ (__%

владения)

Финансовые активы,

удерживаемые до погашения

(договорная процентная

ставка: _____ - ___%)

Инвестиции в

ассоциированные

предприятия (организации)

Прочие активы

Долгосрочные активы

(выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

Долговые ценные бумаги

(договорная процентная

ставка: _____ - ____%)

Акции _____________ (__%

владения)

Средства других банков

(договорная процентная

ставка: ____ - ____%)

Средства клиентов

(договорная процентная

ставка: _____ - ____%)

Выпущенные долговые

ценные бумаги (Выпущенные

векселя) (договорная

процентная ставка: ___ -

____%)

Прочие заемные средства

(договорная процентная

ставка: ____ - ____%)

Резервы на обязательства

и отчисления

Прочие обязательства

Субординированный депозит

(договорная процентная

ставка: ___ - ____%)

Обязательства,

относящиеся к выбывающим

группам, классифицируемые

как "предназначенные для

продажи" (договорная

процентная ставка: ___ -

____%)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со

связанными сторонами за 20XX год:

24p18,19,24 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал прия- ны

тия

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные доходы

Процентные расходы

Изменение резерва под

обесценение (Изменение

сумм обесценения)

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток,

предназначенными для

торговли

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с прочими

финансовыми активами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с иностранной

валютой

Доходы за вычетом

расходов (Расходы за

вычетом доходов) от

переоценки иностранной

валюты

Комиссионные доходы

Комиссионные расходы

Доходы (Расходы) от

активов, размещенных по

ставкам выше (ниже)

рыночных

Расходы (Доходы) от

обязательств,

привлеченных по ставкам

выше (ниже) рыночных

Изменение сумм

обесценения финансовых

активов, имеющихся в

наличии для продажи

Изменение резерва под

обесценение (Изменение

сумм обесценения)

финансовых активов,

удерживаемых до погашения

Изменение резерва по

оценочным обязательствам

Прочие операционные

доходы

Административные и прочие

операционные расходы

Доля в прибыли (убытках)

ассоциированных

предприятий (организаций)

после налогообложения

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX

года по операциям со связанными сторонами:

Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал прия- ны

тия

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Гарантии, выпущенные

кредитной организацией по

состоянию на конец года

Гарантии, полученные

кредитной организацией по

по состоянию на конец года

Импортные аккредитивы по

состоянию на конец года

Экспортные аккредитивы по

состоянию на конец года

Прочие обязательства

Прочие условные

обязательства

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и

погашенных связанными сторонами в течение 20XX года,

представлена далее:

Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие

ринская крупные зации управ- цииро- свя-

органи- акцио- под об- ленче- ванные занные

зация неры щим кон- ский пред- сторо-

тролем персонал прия- ны

тия

(орга-

низа-

ции)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Сумма кредитов,

предоставленных связанным

сторонам в течение

периода

Сумма кредитов, погашенных

связанными сторонами в

течение периода

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Далее представлена информация о размере вознаграждения

ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20XX годы:

20YY 20XX

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

24p17(a) Заработная плата и другие краткосрочные

вознаграждения

24p17(b) Вознаграждения по окончании трудовой

деятельности

24p17(c) Другие долгосрочные вознаграждения

24p17(d) Выходные пособия

24p17(e) Выплаты на основе долевых инструментов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

В 20YY году кредитная организация выкупила ___ (тысяч)

собственных акций у ___, связанной стороны, на общую сумму

___ тысяч рублей (20XX г.: ___ (тысяч) акций у ___,

связанной стороны, на сумму ___ тысяч рублей).

(Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные

операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию

подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При

наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего

внимание пользователя на такие операции, рекомендуется

включить их подробное описание в данное примечание. Также

рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об

объеме операций в случае существенности сумм, если это

позволяет раскрыть характер взаимоотношений.)

24p18 (Если кредитная организация осуществляла операции с какими-

либо явно разделяемыми группами связанных сторон,

рекомендуется представить отдельную информацию по каждой

такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.)

24p18 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров

кредитной организации, включая пенсионные выплаты и

единовременные выплаты, составила ___ тысяч рублей (20XX г.:

___ тысяч рублей).