4.4. Прекращение признания финансовых инструментов

39p15,16 Кредитная организация прекращает признавать финансовый актив

39p17 только в том случае, если выполняется одно из следующих

условий:

истекает срок договорных прав требования на потоки

денежных средств по финансовому активу;

кредитная организация передает финансовый актив, и такая

передача соответствует критериям прекращения признания.

39p18 Финансовый актив считается переданным кредитной организацией

(AG37) только в том случае, если выполняется одно из следующих

условий:

кредитная организация передает договорные права на

получение потоков денежных средств по финансовому активу;

кредитная организация сохраняет за собой договорные права

на получение потоков денежных средств по финансовому активу,

но при этом принимает на себя договорное обязательство

выплачивать денежные средства одному или нескольким

получателям. В этом случае актив считается переданным только

при одновременном выполнении следующих трех условий:

39p19 кредитная организация не имеет обязательства по

выплате денежных средств конечным получателям, если она

не получит эквивалентные суммы по первоначальному активу

(производимые кредитной организацией краткосрочные

авансовые платежи с правом полного возмещения суммы

заемных средств с учетом начисленных по рыночным ставкам

процентов не являются нарушением этого условия);

по условиям договора передачи кредитная организация не

вправе продавать первоначальный актив или закладывать

его для других целей, кроме гарантийного обеспечения

своего обязательства по выплате денежных потоков

конечным получателям;

кредитная организация имеет обязательство перечислять

денежные средства, собираемые ею от имени конечных

получателей, без существенных задержек. Кроме того,

кредитная организация не вправе реинвестировать такие

потоки денежных средств, за исключением инвестиций в

денежные средства или эквиваленты денежных средств в

течение короткого расчетного периода с даты получения до

даты требуемого перечисления конечным получателям, при

этом процентный доход от таких инвестиций подлежит

передаче конечным получателям.

39p20 При передаче финансового актива кредитная организация

(AG39) оценивает степень, в которой за ней сохраняются риски и

выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В

случае если кредитная организация:

передает практически все риски и выгоды, связанные с

владением финансовым активом, то признание этого финансового

актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или

сохраненные при передаче финансового актива, признаются

отдельно в качестве активов и обязательств;

сохраняет за собой практически все риски и выгоды,

связанные с владением финансовым активом, то признание этого

финансового актива продолжается;

не передает и не сохраняет за собой практически все риски

и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то она

определяет, сохраняется ли контроль над этим финансовым

активом. Если контроль не сохраняется, кредитная организация

прекращает признание переданного финансового актива. Права и

обязательства, возникшие или сохраненные при передаче

финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и

обязательств. При сохранении контроля кредитная организация

продолжает признавать переданный финансовый актив в той

степени, в которой она продолжает в нем участвовать.

В случае если переоформление активов осуществляется с

существенным изменением условий, то признание

переоформляемого актива прекращается, а переоформленный

актив признается в отчете о финансовом положении как вновь

приобретенный.

В случае если переоформление финансовых активов

осуществляется без существенного изменения условий, то

переоформленный актив отражается по балансовой стоимости

переоформляемого финансового актива.

39p39-40 Прекращение признания финансового обязательства происходит в

случае исполнения, отмены или истечения срока действия

соответствующего обязательства. При замене одного

существующего финансового обязательства другим

обязательством перед тем же кредитором на существенно

отличных условиях или в случае внесения существенных

изменений в условия существующего обязательства прекращается

признание первоначального обязательства, а новое

обязательство отражается в учете по справедливой стоимости с

признанием разницы в балансовой стоимости обязательств в

составе прибыли или убытка.