Учет хеджирования

Для хеджирования рисков, связанных с колебаниями потоков

денежных средств от получения и уплаты процентов, а также

связанных с колебаниями справедливой стоимости отдельных

39p72 статей, изменениями курсов валют, кредитная организация

использует производные финансовые инструменты. Финансовые

активы и финансовые обязательства, не являющиеся

производными финансовыми инструментами, используются в

качестве инструментов хеджирования только для хеджирования

валютного риска. Кредитная организация применяет учет

хеджирования при выполнении определенных критериев.

39p9 Производные финансовые инструменты, классифицированные в

качестве инструментов хеджирования, отражаются по статье

отчета о финансовом положении "Прочие активы", если

справедливая стоимость инструмента хеджирования

положительная, либо по статье "Прочие обязательства", если

справедливая стоимость инструмента хеджирования

отрицательная.

39p78 Хеджируемая статья может быть активом, обязательством,

высоковероятной операцией или чистой инвестицией в

зарубежную деятельность или группой активов, обязательств,

высоковероятных операций или чистых инвестиций в зарубежную

деятельность, которая подвергает кредитную организацию риску

изменения справедливой стоимости или будущих денежных

потоков и определена как хеджируемая.

На начало операции кредитная организация документирует

39p88(a) взаимоотношения между хеджируемыми статьями и инструментами

хеджирования, а также задачи по управлению рисками и

стратегию применения хеджирования. Необходимые документы

включают определение инструмента хеджирования, хеджируемой

статьи или операции, характера хеджируемого риска и метода

оценки эффективности хеджирования.

39p88(b, С момента утверждения операции хеджирования кредитная

d,e) организация определяет на регулярной основе оценку того,

являются ли используемые в операциях хеджирования

производные финансовые инструменты высокоэффективными при

39AG107 взаимозачете хеджируемых рисков. Метод, применяемый

кредитной организацией для оценки эффективности

хеджирования, зависит от стратегии управления риском.

39AG105 Хеджирование считается высокоэффективным, если

предполагается, что изменения справедливой стоимости или

движения денежных средств, связанные с хеджируемым риском,

будут компенсированы в пределах от 80% до 125% в течение

периода, для которого данный инструмент предназначен. В тех

случаях, когда хеджируемая статья представляет собой

39p88(c) прогнозируемую сделку, кредитная организация на основе

исторической информации по аналогичным операциям оценивает

вероятность совершения сделки и наличие риска изменений

денежных потоков, которые в конечном итоге могут оказать

влияние на отчет о прибылях и убытках.

Когда отношения хеджирования перестают быть эффективными или

более не ожидается, что они будут эффективными, учет

хеджирования прекращается.