Бухгалтерская отчетность участника эксперимента

10. Бухгалтерская отчетность участника эксперимента составляется в общем порядке (включая состав и формы), установленном Федеральным законом "О бухгалтерском учете", ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Состав и объем информации, раскрываемой участником эксперимента в бухгалтерской отчетности, определяются исходя из применимых ФСБУ и ПБУ.

Информация о деятельности по партнерскому финансированию раскрывается участником эксперимента в бухгалтерской отчетности в случае, порядке, составе и объеме (в том числе с учетом существенности) согласно применимым ФСБУ и ПБУ. В случае существенности такой информации:

10.1) связанные с партнерским финансированием активы, обязательства, источники финансирования деятельности участника эксперимента, доходы, расходы, иные объекты бухгалтерского учета раскрываются в формах бухгалтерской отчетности по вписываемым строкам ("в том числе" или "из них"). При этом в составе информации о деятельности по партнерскому финансированию, раскрываемой участником эксперимента в отчете о финансовых результатах (или приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств), в том числе в отчете о движении денежных средств), не может быть показателей "Проценты к получению", "Проценты к уплате", "В том числе платежи процентов по долговым обязательствам", "В том числе платежи процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива", "В том числе поступления процентов по долговым финансовым вложениям";

10.2) в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств) целесообразно раскрывать, как минимум, следующую информацию:

а) о характере сделок (операций) партнерского финансирования;

б) о существенных рисках, возникающих в связи с осуществлением участником эксперимента сделок (операций) партнерского финансирования;

в) о принятом участником эксперимента способе распределения коммерческих и управленческих расходов между деятельностью по партнерскому финансированию и иной деятельностью участника эксперимента, а также величине таких расходов, относящихся к деятельности по партнерскому финансированию;

г) об отличиях принятых участником эксперимента способов ведения бухгалтерского учета объектов, связанных с деятельностью по партнерскому финансированию, от способов ведения бухгалтерского учета аналогичных объектов, не связанных с этой деятельностью.

11. Исходя из взаимосвязанных положений статьи 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и статьи 11 Федерального закона N 417-ФЗ, участник эксперимента обязан представлять свою бухгалтерскую отчетность в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в общем порядке в соответствии со статьей 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете". В случае, если участник эксперимента освобожден от представления обязательного экземпляра своей бухгалтерской отчетности в этот государственный ресурс, он обязан представлять отчетность непосредственно в Банк России.

12. Участники эксперимента обязаны составлять и представлять в Банк России необходимые для осуществления надзора за их деятельностью документы и иную информацию, предусмотренные Федеральным законом N 417-ФЗ, другими федеральными законами и нормативными актами Банка России. Форма, сроки, порядок составления и представления таких документов и информации устанавливаются Банком России. Исходя из части 1 статьи 7 Федерального закона N 417-ФЗ, неоднократное представление участником эксперимента существенно недостоверных данных, содержащихся в таких документах и информации, является одним из оснований исключения Банком России сведений о юридическом лице из реестра участников эксперимента. При этом порядок определения и критерии существенности недостоверных данных устанавливаются Банком России.

13. Согласно части 10 статьи 3 Федерального закона N 417-ФЗ Банком России могут быть установлены перечень информации, подлежащей раскрытию на официальном Интернет-сайте участника эксперимента, а также порядок и сроки раскрытия такой информации.