Учет сделок (операций) партнерского финансирования

5. Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 417-ФЗ деятельностью по партнерскому финансированию признается совершение участниками эксперимента сделок (операций), предусматривающих:

5.1) привлечение денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц в форме займа, путем размещения облигаций, приема имущества в доверительное управление и (или) приема вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал участника эксперимента;

5.2) предоставление денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам;

5.3) финансирование физических и юридических лиц путем купли-продажи товаров (в том числе недвижимого имущества) на условиях рассрочки (отсрочки) оплаты товаров с взиманием вознаграждения за предоставление рассрочки (отсрочки) оплаты товаров;

5.4) финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества;

5.5) выдачу поручительств за третьих лиц.

6. Согласно части 2 статьи 2 Федерального закона N 417-ФЗ участники эксперимента при совершении сделок (операций) при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию не вправе устанавливать вознаграждение, выраженное в виде процентной ставки. При этом допускается установление вознаграждения в виде переменной величины, значение которой изменяется в зависимости от результатов совершения указанных сделок (операций).

7. Названные сделки (операции) отражаются на счетах бухгалтерского учета участника эксперимента в общем порядке, установленном для соответствующих фактов хозяйственной жизни Инструкцией N 94н (с учетом указанного в разделе "Учет имущества, связанного с партнерским финансированием" настоящего Информационного сообщения).

7.1. Привлечение участником эксперимента денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц в форме займа, путем размещения облигаций отражается на счетах бухгалтерского учета применительно к порядку, установленному для учета полученных займов и размещения облигаций.

7.2. Привлечение участником эксперимента денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц путем приема имущества в доверительное управление отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 97н.

7.3. Привлечение участником эксперимента денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц путем приема вклада (пая) в свой уставный (складочный, паевой) капитал <3> отражается на счетах бухгалтерского учета применительно к порядку, установленному для учета формирования уставного (складочного, паевого) капитала. При этом зачет денежных требований о выплате объявленных дивидендов в денежной форме в счет вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал отражается записью по соответствующим субсчетам, открытым к синтетическому счету 75 "Расчеты с учредителями".

--------------------------------

<3> С учетом требований частей 2 и 3 статьи 3 Федерального закона N 417-ФЗ.

7.4. Предоставление денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам отражается на счетах бухгалтерского учета применительно к порядку, установленному для учета выданных займов.

7.5. Финансирование физических и юридических лиц путем купли-продажи товаров (в том числе недвижимого имущества) на условиях рассрочки (отсрочки) оплаты товаров с взиманием вознаграждения за предоставление рассрочки (отсрочки) оплаты товаров отражается на счетах бухгалтерского учета применительно к порядку, установленному для учета продаж.

7.6. Финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга) отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н. При этом, исходя из части 2 статьи 2 Федерального закона N 417-ФЗ, с учетом конкретных условий совершения данной сделки (операции) участники эксперимента, являющиеся арендодателями в смысле ФСБУ 25/2018, оценивают инвестиции в аренду для целей бухгалтерского учета, как правило, в размере их валовой стоимости, либо классифицирует объекты учета аренды как объекты учета операционной аренды.

7.7. Финансирование юридических лиц путем внесения вклада (пая) в их уставный (складочный, паевой) капитал отражается на счетах бухгалтерского учета применительно к порядку, установленному для учета вложений в уставный (складочный, паевой) капитал других организаций.

7.8. Финансирование физических и юридических лиц путем осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности", утвержденным приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. N 105н.

7.9. Выдача поручительств за третьих лиц отражается на счетах бухгалтерского учета применительно к порядку, установленному для учета обеспечений обязательств и платежей выданных.

7.10. Получение участником эксперимента допустимого вознаграждения по сделкам (операциям) партнерского финансирования отражается в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

7.11. Выплаченное участником эксперимента допустимое вознаграждение по сделкам (операциям) партнерского финансирования отражается в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

7.12. Для обобщения информации о полученном и выплаченном вознаграждении по сделкам (операциям) партнерского финансирования используются синтетические счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по этим синтетическим счетам ведется в соответствии с требованиями Инструкции N 94н.

7.13. Исходя из части 2 статьи 2 Федерального закона N 417-ФЗ, с учетом конкретных условий совершения сделок (операций) по партнерскому финансированию участники эксперимента, как правило, не применяют ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н.