2. Осуществление камеральной налоговой проверки деклараций (расчетов), представленных индивидуальными предпринимателями, юридическими и физическими лицами
|
2.1
|
Проведение мероприятия налогового контроля, с целью проверки обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению.
|
Формальное проведение или непроведение мероприятий налогового контроля для минимизации доказательной базы с целью вынесения решения в пользу подконтрольного субъекта, аффилированного с территориальным органом ФНС России или выплачивающего его должностным лицам незаконное вознаграждение; приписывание фактов нарушений с целью получения незаконного вознаграждения.
|
Должностные лица территориальных органов ФНС России (далее - должностные лица), ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Совершенствование механизма отбора должностных лиц для включения в состав комиссий, рабочих групп, принимающих управленческие решения;
с целью снижения коррупционных рисков ротация должностных лиц;
установление четкой регламентации способа и сроков совершения действий должностным лицом при осуществлении коррупционно-опасной функции;
ограничение возможности неоднократного проведения проверок в отношении подконтрольного субъекта одним и тем же должностным лицом; оптимизация перечня документов (материалов, информации), которые подконтрольные субъекты обязаны предоставить для реализации права; оснащение должностных лиц техническими средствами фото-, видео- и аудиозаписи при проведении мероприятий налогового контроля, а также создание условий для приобщения записей к материалам проверки;
проведение аудиторских мероприятий;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;
ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
Постоянно
|
2.2
|
Составление Акта камеральной налоговой проверки и определение состава налогового правонарушения.
|
Неправомерное исключение фактов нарушений, выявленных в ходе камеральной налоговой проверки, приписывание фактов нарушений обязательных требований, преувеличение значимости выявленных нарушений должностным лицом или его руководителем с целью получения незаконного вознаграждения;
вымогательство при определении меры административной ответственности.
|
Должностные лица, ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Размещение на сайте ФНС России информации о том, как сообщить о случае вымогательства незаконного вознаграждения со стороны должностного лица;
установление четкой регламентации способа и сроков совершения действий должностным лицом при осуществлении коррупционно-опасной функции;
ограничение возможности неоднократного проведения проверок в отношении подконтрольного субъекта одним и тем же служащим;
реализация принципа "четыре глаза";
доведение до подконтрольных субъектов информации об обязательных требованиях; организация работы по приему и рассмотрению соответствующей информации вышестоящим контрольно-надзорным органом или правоохранительным органом;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;
ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
Постоянно
|
2.3
|
Рассмотрение возражений на Акт камеральной налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки.
|
Сговор с подконтрольным субъектом об исключении фактов нарушений, выявленных в ходе проведения камеральной налоговой проверки, приписывание фактов нарушений, заведомо не правомерное принятие (непринятие) решения по результатам возражений на акт камеральной налоговой проверки в пользу налогоплательщика с целью получения незаконного вознаграждения.
|
Должностные лица, ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Внедрение системы предупреждений для отдельных категорий подконтрольных субъектов при первичном выявлении нарушений обязательных требований; проведение фото-, видео- и аудиозаписи при рассмотрении возражений на акт камеральной налоговой проверки, а также создание условий для приобщения записей к материалам проверки;
проведение аудиторских мероприятий;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;
ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
|
2.4
|
Принятие Решения о возмещении полностью или частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
|
Предварительный сговор с подконтрольным субъектом с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.
|
Должностные лица, ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Проведение комиссий по рассмотрению вопросов полноты и качества проведения мероприятий налогового контроля камеральных налоговых проверок обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению;
применение риск-ориентированного подхода при проверке деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммой налога, заявленной к возмещению;
установление дополнительных форм отчетности должностных лиц о результатах принятых решений; в случае не согласия, обжалование в вышестоящий налоговый орган ФНС России;
проверка уполномоченным подразделением территориального органа ФНС России наличия возможной аффилированности между подконтрольным субъектом и должностным лицом;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;
ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
Постоянно
|
2.5
|
Решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
|
Неправомерное исключение фактов нарушений, выявленных в ходе камеральной налоговой проверки по предварительному сговору с подконтрольным субъектом, вымогательство при определении меры административной ответственности.
|
Должностные лица, ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Установление четких оснований и критериев принятия решения; устранение административного усмотрения при принятии решений;
внедрение системы предупреждений для отдельных категорий подконтрольных субъектов при первичном выявлении нарушений обязательных требований;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;
ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
Постоянно
|
2.6
|
Процессуальные сроки проведения камеральной налоговой проверки
|
Нарушение сроков проведения камеральной налоговой проверки, оформления ее результатов (направление извещения, уведомления, акта, решения по камеральной налоговой проверке), либо бездействие по предварительному сговору с подконтрольным субъектом с целью получения вознаграждения, что может привести к недействительности проверки.
|
Должностные лица, ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Усиленный контроль за данной процедурой; автоматизированный контроль сроков вышестоящим органом ФНС России;
установление четкой регламентации способа и сроков совершения действий должностным лицом при осуществлении коррупционно-опасной функции;
проведение внутреннего аудита территориальных органов ФНС России;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;
ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
Постоянно
|
2.7
|
Проставление отметок на заявлениях об уплате косвенных налогов
|
Неправомерное проставление отметок на заявлениях об уплате косвенных налогов без фактической уплаты косвенных налогов (неполной уплаты косвенных налогов) по предварительному сговору с подконтрольным субъектом.
|
Должностные лица, ответственные за осуществление налогового контроля в форме проведения камеральных налоговых проверок.
|
Усиленный контроль за данной процедурой;
автоматизированный контроль уплаты сумм налогов, путем использования автоматизированной информационной системы налоговых органов;
проведение аудиторских мероприятий;
проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции; ознакомление должностных лиц с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.
|
|