5. Контроль полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

5.1.

Проведение отбора предмета проверки (предпроверочный анализ).

Необоснованный выбор критериев, формирующих области риска при отнесении подконтрольных субъектов к категориям риска.

Необоснованное невключение/включение в перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, подконтрольного субъекта вследствие наличия конфликта интересов у государственного гражданского служащего

Начальник, служащие Управления трансфертного ценообразования центрального аппарата ФНС России или территориального органа ФНС России, ответственные за: - установление критериев и оснований для отбора налогоплательщиков для проведения предпроверочного анализа;

- осуществление предпроверочного анализа предметов контроля.

Контроль за соблюдением ограничений и запретов государственными служащими ФНС России, контроль за доходами государственных служащих ФНС России;

установление четких критериев и оснований для отбора организаций для проведения предпроверочного анализа;

внедрение принципов-риск ориентированного подхода;

автоматизация процессов формирований профилей риска.

Постоянно

5.2.

Принятие решения о назначении проверки.

Не назначение проверок (бездействие) должностными лицами ФНС России в отношении подконтрольных субъектов, по которым в ходе предпроверочного анализа были выявлены нарушения.

Необоснованное назначение проверок в отношении подконтрольного субъекта, отнесенного к низким категориям риска.

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие Управления трансфертного ценообразования центрального аппарата ФНС России, ответственные за принятие решения о назначении проверок.

Контроль за соблюдением ограничений и запретов государственными служащими ФНС России, контроль за доходами государственных служащих ФНС России;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения служащими ФНС России требований о предотвращении урегулировании конфликта интересов.

При отобранных предметах контроля.

5.3

Подготовка и утверждение решения о проведении проверки

Намеренное сокращение или увеличение числа должностных лиц налоговых органов, участвующих в проведении проверки, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки.

Сокращение или увеличение перечня мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки.

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие Управления трансфертного ценообразования центрального аппарата ФНС России, ответственные за принятие решения о назначении проверок.

Контроль за соблюдением ограничений и запретов государственными служащими ФНС России, контроль за доходами государственных служащих ФНС России;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения служащими ФНС России требований о предотвращении урегулировании конфликта интересов.

Постоянно

5.4

Проведение проверки

Игнорирование нарушений подконтрольным субъектом законодательства о налогах и сборах.

Превышение сроков проведения проверки.

Проверка аспектов деятельности подконтрольного лица, не относящихся к предмету проверки.

Навязывание служащим в ходе проверки платных товаров, работ и (или) услуг (в том числе консалтинговых), проведение экспертиз и иных дополнительных исследований в конкретных организациях (конкретными лицами).

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.

Контроль за соблюдением ограничений и запретов государственными служащими, контроль за доходами государственных служащих;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения служащими ФНС России требований о предотвращении урегулировании конфликта интересов;

проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;

ознакомление сотрудников с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.

Постоянно

5.5

Составление акта проверки

Неправомерное исключение фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, приписывание фактов нарушений обязательных требований, преувеличение значимости выявленных нарушений.

Некорректный расчет суммового расхождения между заявленными в налоговых декларациях (расчетах) данными, связанными с исчислением и уплатой налогов, и данными, установленными в ходе проверки.

Некорректный расчет доначисляемых по результатам проверки сумм налогов, пеней, штрафов.

Необоснованное нарушение сроков составления и вручения (направления) акта проверки.

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.

Контроль за соблюдением ограничений и запретов государственными служащими, контроль за доходами государственных служащих;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения служащими ФНС России требований о предотвращении урегулировании конфликта интересов;

проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;

ознакомление сотрудников с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.

Постоянно

5.6

Рассмотрение возражений на Акт проверки и материалов проверки

Процессуальные нарушения в отношении прав подконтрольного субъекта на обжалование результатов проверки.

Необоснованное исключение нарушений, выявленных в ходе проверки.

Прием необоснованных возражений подконтрольного субъекта.

Неправильная квалификация правонарушения, в том числе с возможностью обжалования подконтрольным субъектом.

Необоснованное признание обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность. Необоснованное назначение/неназначение дополнительных мероприятий налогового контроля по эпизодам налоговых правонарушений, не нуждающихся (нуждающихся) в дополнительных доказательствах.

Иные риски.

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.

Постоянно

5.7

Вынесение решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения

Неправомерное исключение фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, приписывание фактов нарушений обязательных требований, преувеличение значимости выявленных нарушений.

Некорректный расчет суммового расхождения между заявленными в налоговых декларациях (расчетах) данными, связанными с исчислением и уплатой налогов, и данными, установленными в ходе проверки.

Некорректный расчет доначисляемых по результатам проверки сумм налогов, пеней, штрафов.

Необоснованно нарушение сроков составления и вручения (направления) решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.

Контроль за соблюдением ограничений и запретов государственными служащими, контроль за доходами государственных служащих;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения служащими ФНС России требований о предотвращении урегулировании конфликта интересов;

проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;

ознакомление сотрудников с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.

Постоянно

5.8

Доступ к информации, полученной при выполнении служебных (должностных) обязанностей, если такая информация не подлежит официальному распространению

Предложение от заинтересованных лиц должностному лицу ФНС России за определенное вознаграждение предоставить доступ к информации, которая не подлежит официальному распространению.

Представление должностным лицом ФНС России указанной информации подконтрольному лицу.

Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности;

начальники, служащие управления, ответственные за проведение проверок.

Контроль за режимом хранения, использования и передачи информации ограниченного доступа, ведение журналов запросов к федеральному информационному ресурсу;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения служащими ФНС России требований о предотвращении урегулировании конфликта интересов;

проведение обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;

ознакомление сотрудников с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.

Постоянно

5.9

Выявление в ходе проверок предметов иных видов контроля.

Несоставление должностными лицами территориальных органов ФНС России документов, позволяющих осуществлять контрольные мероприятия (проверки), возложенные на вышестоящие органы, в отношении подконтрольных субъектов

Начальники, служащие территориальных органов ФНС России, осуществляющие контрольно-надзорные функции.

Предоставление отчетов территориальными налоговыми органами,

проведение аудиторских мероприятий;

дополнительное материальное стимулирование при выявлении скрытых предметов контроля;

проведение аудиторских мероприятий;

снижение материального стимулирования при выявлении скрытого предмета контроля вышестоящим органом ФНС России.

Ежеквартально

5.10

Представление интересов ФНС России в судах

Должностные лица территориальных органов ФНС России, должностные лица центрального аппарата ФНС России, осуществляющие представительство интересов территориальных органов ФНС России, ФНС России в судах

Мероприятия внутреннего выборочного контроля;

аудиофиксация судебных заседаний;

проведение проверок подразделением по профилактике коррупционных и иных правонарушений (должностным лицом, ответственным за профилактику коррупционных и иных правонарушений) соблюдения государственными служащими территориальных органов ФНС России, центрального аппарата ФНС России требований о предотвращении или урегулировании конфликта интересов;

проведение уполномоченным подразделением налогового органа обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;

ознакомление служащих уполномоченным подразделением налогового органа с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.

Постоянно

5.11

Подготовка проекта нормативного правового акта

Включение в положения проекта нормативного правового акта заведомо избыточных, дублирующих обязательных требований, коррупциогенных факторов

Должностные лица центрального аппарата ФНС России, осуществляющие подготовку проектов нормативных актов

Направление проекта нормативного правового акта на антикоррупционную экспертизу;

проведение независимой актикоррупционной экспертизы проекта нормативного правового акта;

размещение информации по антикоррупционной экспертизе, информации по независимой антикоррупционной экспертизе в подразделе "Антикоррупционная экспертиза" раздела "Противодействие коррупции";

размещение проектов нормативных правовых актов на сайте regulation.gov.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

проведение уполномоченным подразделением налогового органа обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции;

ознакомление служащих уполномоченным подразделением налогового органа с нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в ФНС России.

Постоянно