Порядок и сроки составления отчетности по форме 0420421 "Отчет о движении иностранных активов и пассивов профессионального участника рынка ценных бумаг по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций"
составления отчетности по форме 0420421
"Отчет о движении иностранных активов и пассивов
профессионального участника рынка ценных бумаг по отношению
к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами
отношений в рамках прямых инвестиций"
1. Отчетность по форме 0420421 "Отчет о движении иностранных активов и пассивов профессионального участника рынка ценных бумаг по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций" (далее - отчетность по форме 0420421) составляется на ежеквартальной основе профессиональными участниками, имеющими лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера (далее - отчитывающиеся организации), согласно Перечню профессиональных участников рынка ценных бумаг, представляющих отчетность по форме 0420421 "Отчет сдвижении иностранных активов и пассивов профессионального участника по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций", формируемому на основании мониторинга сведений о трансграничных операциях профессиональных участников и размещаемому на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"),
Отчетность по форме 0420421 включает данные по филиалам отчитывающейся организации, расположенным на территории Российской Федерации.
1.1. Понятия, используемые для целей заполнения показателей отчетности по форме 0420421, применяются в значениях, определенных в Порядке составления и предоставления первичных статистических данных по форме федерального статистического наблюдения N 1-ПИ "Сведения об остатках и потоках прямых инвестиций в Российскую Федерацию из-за рубежа и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж", установленном приложением к Указанию Банка России от 25 ноября 2019 года N 5328-У "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж" <1> (далее - Указание Банка России N 5328-У), за исключением понятий, указанных в абзаце втором настоящего подпункта.
--------------------------------
<1> Зарегистрировано Минюстом России 20 декабря 2019 года, регистрационный N 56937.
Понятия "контроль", "группа", "материнская организация" и "дочерняя организация", используемые для заполнения показателей отчетности по форме 0420421, применяются в значениях, определенных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" <2>.
--------------------------------
<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869), приказом Минфина России от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779).
1.2. В целях составления отчетности по форме 0420421 к отношениям в рамках прямых инвестиций (далее - ОРПИ) относятся отношения между отчитывающейся организацией и прямым инвестором, отчитывающейся организацией и предприятием прямого инвестирования, а также между отчитывающейся организацией и юридическим лицом - нерезидентом, являющимися связанными сторонами в ОРПИ.
1.2.1. В целях составления отчетности по форме 0420421 ОРПИ признаются взаимоотношения между отчитывающейся организацией и юридическими лицами, зарегистрированными в иностранном государстве и соответствующими следующим критериям (далее - предприятия специального назначения):
предприятие специального назначения является дочерним предприятием, находящимся под контролем отчитывающейся организации, или прямым инвестором отчитывающейся организации;
активы и пассивы предприятия специального назначения представляют собой инвестиции в страны (или из стран), отличные (отличных) от страны резидентства самого предприятия специального назначения;
предприятие специального назначения создано для выполнения узкой и четко определенной цели (в том числе осуществление финансирования компаний группы за счет привлеченных средств, выполнение функций холдинговой компании, выступающей в качестве держателя акций, без исполнения им функций управления компаниями - эмитентами акций).
1.2.2. В целях составления отчетности по форме 0420421 ОРПИ между отчитывающейся организацией и нерезидентом признаются при выполнении одного или нескольких условий:
1.2.2.1. Для прямых инвестиций:
по состоянию на начало и (или) конец отчетного квартал (далее - отчетный период) участие в капитале нерезидента обеспечивало отчитывающейся организации не менее чем 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал предприятия прямого инвестирования;
по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода участие в капитале отчитывающейся организации обеспечивало нерезиденту не менее чем 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал отчитывающейся организации.
В случае если отчитывающаяся организация и нерезидент по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода владели не менее чем 10 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал каждого из них, и каждый из них являлся прямым инвестором другого, такая отчитывающаяся организация должна отражать свои инвестиции как инвестиции в предприятие прямого инвестирования, а инвестиции нерезидента в отчитывающуюся организацию - как инвестиции прямого инвестора.
1.2.2.2. Для обратных инвестиций:
по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода отчитывающаяся организация не имела вложений в капитал своего прямого инвестора либо ее участие в капитале прямого инвестора обеспечивало отчитывающейся организации менее чем 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал прямого инвестора;
по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода предприятие прямого инвестирования не имело вложений в капитал отчитывающейся организации либо его участие в капитале отчитывающейся организации обеспечивало ему менее чем 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал отчитывающейся организации.
1.2.2.3. Для инвестиций между отчитывающейся организацией и нерезидентом, являющимися связанными сторонами в рамках ОРПИ:
по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода отчитывающаяся организация и связанная сторона находились под непосредственным или косвенным контролем одного и того же резидента (нерезидента), не участвовали в капитале друг друга либо участие обеспечивало им менее чем 10 процентов голосов в капитале друг друга.
1.3. По показателям отчетности по форме 0420421 отражаются иностранные активы и пассивы отчитывающейся организации (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентами ОРПИ по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода) и их движение в течение указанного отчетного периода.
В целях составления отчетности по форме 0420421 к иностранным активам отчитывающейся организации, связанной ОРПИ, относятся:
инвестиции отчитывающейся организации в капитал предприятий прямого инвестирования;
инвестиции отчитывающейся организации в долговые и иные инструменты предприятий прямого инвестирования;
инвестиции отчитывающейся организации в капитал прямых инвесторов (обратные инвестиции);
инвестиции отчитывающейся организации в долговые и иные инструменты прямых инвесторов (обратные инвестиции);
инвестиции отчитывающейся организации в капитал связанной стороны;
вложения отчитывающейся организации в долговые инструменты связанной стороны.
В целях составления отчетности по форме 0420421 к иностранным пассивам отчитывающейся организации, связанной ОРПИ, относятся:
инвестиции прямых инвесторов в капитал отчитывающейся организации;
инвестиции прямых инвесторов в долговые инструменты отчитывающейся организации;
инвестиции предприятий прямого инвестирования в капитал отчитывающейся организации (обратные инвестиции);
инвестиции предприятий прямого инвестирования в долговые инструменты отчитывающейся организации (обратные инвестиции);
инвестиции связанных сторон в капитал отчитывающейся организации;
инвестиции связанных сторон в долговые инструменты отчитывающейся организации.
1.4. В целях составления отчетности по форме 0420421 просроченная задолженность определяется как суммы, которые все еще не уплачены, хотя предусмотренный соглашением срок их выплаты уже прошел. В случае образования просроченной задолженности условное исчисление операций не производится, она продолжает отражаться в рамках общей суммы и по аналогичному аналитическому признаку по показателям отчетности по форме 0420421. Просроченная задолженность перестает отражаться после оплаты всех просроченных платежей.
1.5. Информация о производных финансовых инструментах не отражается по показателям отчетности по форме 0420421.
2. По показателям отчетности по форме 0420421 все числовые данные должны быть указаны в эквиваленте долларов США. Пересчет в доллары США показателей, выраженных в других валютах, осуществляется следующим образом:
2.1. Для пересчета оборотов в доллары США каждый оборот пересчитывается в доллары США по курсу одной иностранной валюты по отношению к курсу другой иностранной валюты, которые рассчитаны по официальным курсам иностранных валют по отношению к российскому рублю, установленным Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> (далее - курс иностранной валюты, установленный Банком России), на дату осуществления пересчета оборота или по курсу иностранной валюты, установленному Банком России, который фактически имел место при его осуществлении, а полученные значения суммируются. Указанный пересчет оборотов в доллары США применяется для пересчета в разделах А и П отчетности по форме 0420421:
--------------------------------
<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790.
изменений активов (пассивов) в результате операций, отражаемых по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций";
изменений активов (пассивов), отражаемых по показателям "Иностранный актив - прочие изменения", "Иностранное обязательство - прочие изменения";
начисленных процентов и доходов по участию в капитале, отражаемых по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы", "Иностранное обязательство - проценты и доходы".
2.2. По аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" и "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации" пересчет из рублей в доллары США осуществляется по среднему номинальному курсу доллара США к российскому рублю (из евро - по среднему номинальному курсу евро к российскому рублю) за отчетный период. Средние номинальные курсы доллара США и евро за квартал размещены на официальном сайте Банка России в сети "Интернет". Средние номинальные курсы других валют по отношению к рублю за отчетный квартал отчитывающаяся организация рассчитывает в соответствии с методикой расчета основных производных показателей динамики обменного курса рубля, опубликованной на официальном сайте Банка России в сети "Интернет".
2.3. В целях составления отчетности по форме 0420421 остатки (позиции) по состоянию на начало и конец отчетного периода пересчитываются в доллары США по курсу иностранной валюты, установленному Банка России, по состоянию на конец предыдущего отчетного периода и конец отчетного периода соответственно.
В случае если конец отчетного периода приходится на выходной день, при пересчете остатков (позиций) необходимо исходить из курсов иностранных валют, установленных Банком России, на последний рабочий день отчетного периода, предшествующий указанному выходному дню. Указанные курсы применяются и при пересчете остатков (позиций) на начало следующего отчетного периода.
3. Формирование показателей отчетности по форме 0420421 осуществляется с соблюдением следующих положений:
3.1. По показателям раздела А отчетности по форме 0420421 указываются активы отчитывающейся организации по отношению к:
предприятиям прямого инвестирования;
По показателям раздела П отчетности по форме 0420421 указываются пассивы отчитывающейся организации по отношению к:
предприятиям прямого инвестирования;
По показателю "Код страны места нахождения первичного контролирующего инвестора" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ) цифровой код страны места нахождения первичного инвестора (или регистрации его устава), под контролем которого находится отчитывающаяся организация.
В целях составления отчетности по форме 0420421 наличие контроля определяется путем следования от непосредственного прямого инвестора по цепочке участия в капитале. При этом для каждого звена определяется наличие контроля со стороны последующего звена (наличие свыше 50 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал) до тех пор, пока не появится юридическое или физическое лицо, в отношении которого отсутствует контроль, которое признается первичным контролирующим инвестором. В случае если в отношении прямого инвестора отсутствует контроль, прямой инвестор признается первичным контролирующим инвестором. Первичный контролирующий инвестор может быть резидентом Российской Федерации.
3.2. Информация по показателям раздела А отчетности по форме 0420421 отражается по каждому нерезиденту по прямым инвестициям по активам. Информация по показателям разделов П и К отчетности по форме 0420421 отражается по каждому нерезиденту по прямым инвестициям по обязательствам.
3.3. По показателю "Наименование нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) для иностранных юридических лиц указывается наименование в соответствии с легализованными документами, подтверждающими государственную регистрацию юридического лица по законодательству страны, где это лицо создано; для нерезидентов - физических лиц указывается значение "фл".
3.4. По показателю "Идентификационный номер нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) для иностранных юридических лиц указывается идентификационный номер налогоплательщика в стране регистрации (Tax Identification Number (далее - TIN), или уникальный номер, который идентифицирует налогооблагаемое лицо (бизнес) или необлагаемое налогом юридическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (Value added tax identification number (далее - VATIN), или регистрационный номер. При отсутствии TIN (VATIN) или регистрационного номера, а также для нерезидентов - физических лиц проставляется значение кода "00000".
3.5. По показателю "Тип нерезидента по отношению к отчитывающейся организации" (разделы А и П отчетности по форме 0420421), состоящему из двух разрядов, указывается тип нерезидента по отношению к отчитывающейся организации с использованием одного из следующих кодов:
NR - предприятие прямого инвестирования;
N1 - связанная сторона, в случае когда нерезидент и отчитывающаяся организация находятся под непосредственным контролем одного и того же резидента Российской Федерации;
N2 - связанная сторона, в случае когда нерезидент и отчитывающаяся организация находятся под непосредственным контролем одного и того же нерезидента.
3.6. По показателю "Код страны места нахождения нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) указывается трехзначный цифровой код страны места нахождения нерезидента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). Для представительств иностранных компаний, расположенных на территории Российской Федерации, следует указывать код страны места нахождения материнской организации.
3.7. По показателю "Вид экономической деятельности нерезидента" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) указывается вид экономической деятельности нерезидента с использованием следующих трехзначных кодов:
3.7.1. Раздел A - сельское хозяйство, лесоводство и рыболовство:
A01 - растениеводство и животноводство, охота и связанные с этим услуги;
A02 - лесоводство и лесозаготовки;
A03 - рыболовство и аквакультура;
AXX - раздел A (детализация не представляется возможной).
3.7.2. Раздел B - горнодобывающая промышленность и разработка карьеров:
B06 - добыча сырой нефти и природного газа;
B07 - добыча металлических руд;
B08 - прочие отрасли горнодобывающей промышленности и разработка карьеров;
B09 - вспомогательные виды деятельности для горнодобывающей промышленности;
BXX - раздел B (детализация не представляется возможной).
3.7.3. Раздел C - обрабатывающая промышленность:
C10 - производство пищевых продуктов;
C12 - производство табачных изделий;
C13 - производство текстильных изделий;
C15 - производство изделий из кожи и смежных изделий;
C16 - производство древесины, деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; производство изделий из соломки и плетенки;
C17 - производство бумаги и изделий из бумаги;
C18 - полиграфическая деятельность и тиражирование носителей записи;
C19 - производство кокса и продуктов нефтеперегонки;
C20 - производство химических веществ и химических продуктов;
C21 - производство фармацевтических препаратов, медицинских химических веществ и лекарственных растительных продуктов;
C22 - производство резиновых и пластмассовых изделий;
C23 - производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
C24 - металлургическая промышленность;
C25 - металлообрабатывающая промышленность, кроме производства машин и оборудования;
C26 - производство вычислительной, электронной и оптической техники;
C27 - производство электрооборудования;
C28 - производство машин и оборудования, не включенных в другие категории;
C29 - производство автомобилей, прицепов и полуприцепов;
C30 - производство прочих транспортных средств и оборудования;
C32 - производство прочих готовых изделий;
C33 - ремонт и монтаж машин и оборудования;
CXX - раздел C (детализация не представляется возможной).
3.7.4. Раздел D - снабжение электроэнергией, газом, паром и кондиционированным воздухом:
D35 - снабжение электричеством, газом, паром и кондиционированным воздухом.
3.7.5. Раздел E - водоснабжение; системы канализации, удаление отходов и меры по восстановлению окружающей среды:
E36 - сбор, очистка и распределение воды;
E38 - сбор, обработка и удаление отходов; вторичное использование материалов;
E39 - деятельность по восстановлению окружающей среды и прочие услуги по сбору и утилизации отходов;
EXX - раздел E (детализация не представляется возможной).
3.7.6. Раздел F - строительство:
F42 - гражданское строительство;
F43 - специальные строительные работы;
FXX - раздел F (детализация не представляется возможной).
3.7.7. Раздел G - оптовая и розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов:
G45 - оптовая и розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов;
G46 - оптовая торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
G47 - розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
GXX - раздел G (детализация не представляется возможной).
3.7.8. Раздел H - транспорт и складское хозяйство:
H49 - сухопутный транспорт; транспортировка по трубопроводам;
H52 - складирование и вспомогательные виды деятельности в области перевозок;
H53 - почтовая и курьерская деятельность;
HXX - раздел H (детализация не представляется возможной).
3.7.9. Раздел I - размещение и общественное питание:
I56 - деятельность предприятий общественного питания;
IXX - раздел I (детализация не представляется возможной).
3.7.10. Раздел J - информация и связь:
J59 - производство кинофильмов, видеопродукции и телевизионных программ, деятельность в сфере звукозаписи и издания музыкальных произведений;
J60 - создание программ и радио- и телевещание;
J62 - разработка программного обеспечения, консультационная деятельность, связанная с компьютерами, и смежные виды деятельности;
J63 - деятельность в сфере информационных услуг;
JXX - раздел J (детализация не представляется возможной).
3.7.11. Раздел K - финансовая деятельность и страхование:
K64 - деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения (для целей отчетности по форме 0420421 - деятельность финансовых посредников). Указанная группа включает холдинговые компании, занятые в сфере финансовых услуг, основной деятельностью которых является владение активами (контрольными пакетами акций (долей) в уставном (складочном) капитале) группы дочерних предприятий. Указанные холдинговые компании не оказывают никаких иных услуг предприятиям, акциями (долями) которых владеют;
K65 - страхование, перестрахование и пенсионное обеспечение, кроме обязательного социального страхования;
K66 - деятельность, являющаяся вспомогательной по отношению к финансовым услугам и страхованию;
KXX - раздел K (детализация не представляется возможной).
3.7.12. Раздел L - операции с недвижимым имуществом:
L68 - операции с недвижимым имуществом.
3.7.13. Раздел M - профессиональная, научная и техническая деятельность:
M69 - деятельность в области права и бухгалтерского учета;
M70 - деятельность головных офисов; консультации по вопросам управления. Указанная группа включает холдинговые компании, занимающиеся управлением. Указанные холдинговые компании осуществляют надзор за деятельностью различных подразделений группы и управление ими, занимаются стратегическим и операционным планированием, а также принимают решения, касающиеся группы в целом. Кроме того, они исполняют функции текущего контроля и мониторинга ежедневных операций связанных с ними структур. К этой категории относятся в том числе головные и региональные офисы группы компаний;
M71 - деятельность в области архитектуры и гражданского строительства; технические испытания и анализ;
M72 - научные исследования и разработки;
M73 - рекламная деятельность и исследование конъюнктуры рынка;
M74 - прочая профессиональная, научная и техническая деятельность;
M75 - ветеринарная деятельность;
MXX - раздел M (детализация не представляется возможной).
3.7.14. Раздел N - деятельность в сфере административных и вспомогательных услуг:
N77 - деятельность в сфере аренды и лизинга;
N78 - деятельность в области трудоустройства;
N79 - деятельность бюро путешествий и туристических агентств; услуги по бронированию и связанные с этим виды деятельности;
N80 - деятельность по обеспечению безопасности и расследованиям;
N81 - обслуживание зданий и ландшафтные работы;
N82 - деятельность по предоставлению офисных административных и вспомогательных услуг и прочие виды коммерческой вспомогательной деятельности;
NXX - раздел N (детализация не представляется возможной).
3.7.15. Раздел O - государственное управление и оборона; обязательное социальное страхование:
O84 - государственное управление и оборона; обязательное социальное страхование.
3.7.16. Раздел P - образование:
3.7.17. Раздел Q - деятельность в сфере здравоохранения и социальных услуг:
Q86 - деятельность по охране здоровья человека;
Q87 - деятельность по уходу в специализированных учреждениях;
Q88 - социальные услуги без обеспечения проживания;
QXX - раздел Q (детализация не представляется возможной).
3.7.18. Раздел R - искусство, сфера развлечений и отдыха:
R90 - творческая деятельность, деятельность в области искусства, развлечений и отдыха;
R91 - деятельность библиотек, архивов, музеев и прочая деятельность в области культуры;
R92 - деятельность по организации и проведению азартных игр и пари;
R93 - спортивная деятельность и деятельность по организации досуга и развлечений;
RXX - раздел R (детализация не представляется возможной).
3.7.19. Раздел S - прочие виды деятельности в сфере услуг:
S94 - деятельность членских организаций;
S95 - ремонт компьютеров, бытовых товаров и предметов личного пользования;
S96 - предоставление прочих персональных услуг (услуги химчисток, парикмахерских, салонов красоты, ритуальные услуги и прочие персональные услуги);
SXX - раздел S (детализация не представляется возможной).
3.7.20. Раздел T - деятельность домашних хозяйств в качестве работодателей; недифференцированная деятельность домашних хозяйств по производству товаров и услуг для собственного использования:
T97 - деятельность домашних хозяйств в качестве работодателей для домашней прислуги;
T98 - недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и услуг для собственного использования;
TXX - раздел T (детализация не представляется возможной).
3.7.21. Раздел U - деятельность экстерриториальных организаций и органов:
U99 - деятельность экстерриториальных организаций и органов.
XXX - основной вид деятельности не определен;
NRP - для физических лиц - прямых инвесторов.
3.8. По показателю "Сведения о нерезиденте - предприятии специального назначения" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) для нерезидентов, являющихся предприятием специального назначения, указывается трехзначный код предприятия специального назначения (SPV). В случае если нерезидент не является предприятием специального назначения, по показателю указывается значение "000".
3.9. По показателям "Иностранный актив - остаток", "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения", "Иностранный актив - проценты и доходы" раздела А отчетности по форме 0420421 и по показателям "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения", "Иностранное обязательство - проценты и доходы" раздела П отчетности по форме 0420421 информация раскрывается в разрезе кодов валют, в которых выражены показатели до пересчета в доллары США:
999 - прочие иностранные валюты и драгоценные металлы (кроме драгоценных металлов в физической форме).
3.10. По показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются соответственно накопленные иностранные активы и пассивы отчитывающейся организации по отношению к нерезидентам, связанным ОРПИ, по состоянию на начало и конец отчетного периода.
Информация, указанная по показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) по состоянию на начало отчетного периода, должна полностью совпадать с информацией, указанной по этим же показателям по состоянию на конец предшествующего отчетного периода, по каждому аналитическому признаку "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций", "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)" группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" и по каждому аналитическому признаку "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций", "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)".
3.11. По аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций", "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)" показателей "Иностранный актив - остаток", "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" и "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421) должно выполняться следующее соотношение:
значение, указанное по показателю "Иностранный актив - остаток" на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателям "Иностранный актив - остаток" на начало отчетного периода, "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения".
3.12. По аналитическим признакам "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций", "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" показателей "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" и "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) должно выполняться следующее соотношение:
значение, указанное по показателю "Иностранное обязательство - остаток" на конец отчетного периода, должно быть равно сумме значений, указанных по показателям "Иностранное обязательство - остаток" на начало отчетного периода, "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения".
3.13. По показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются изменения в активах и пассивах, которые произошли в течение отчетного периода. Рост как активов, так и пассивов отражается со знаком "+" (плюс). Снижение как активов, так и пассивов отражается со знаком "-" (минус).
3.14. По показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются только такие изменения активов (пассивов), которые представляют собой операции с нерезидентами (являются следствием перехода прав собственности на финансовые активы и принятия обязательств в соответствии с действующими соглашениями между сторонами). В указанном случае учитываются соглашения как в устной, так и в письменной форме.
По показателю "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) указываются операции как с нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, так и с прочими нерезидентами.
По показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются операции только с нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ.
3.15. По показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются следующие изменения активов и пассивов:
курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств, выраженных в иных валютах, включая курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и пассивов, выраженных в российских рублях;
реализованные и нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в исходной валюте операции, не являющиеся процентным доходом;
разница между начисленным и выплаченным процентным доходом при досрочном погашении финансового инструмента.
По показателю "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) допускается указывать значение, рассчитанное по остаточному методу по каждому из следующих аналитических признаков: "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций", "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)", а именно:
значение, указанное по показателю "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421), равно разнице значений, получаемой при вычитании из значения, указанного по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, значений, указанных по показателям "Иностранный актив - остаток" на начало отчетного периода, "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421).
По показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421) допускается указывать значение, рассчитанное по остаточному методу по каждому из следующих аналитических признаков: "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций", "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)", а именно:
значение, указанное по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421), равно разнице значений, получаемой при вычитании из значения, указанного по показателю "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, значений, указанных по показателям "Иностранное обязательство - остаток" на начало отчетного периода, "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421).
3.16. По показателям "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются следующие изменения активов и пассивов:
3.16.1. По показателям раздела А отчетности по форме 0420421 - изменения в результате операций купли-продажи, совершенных отчитывающейся организацией с резидентами на вторичном рынке долевых и долговых инструментов, эмитированных нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ.
3.16.2. По показателям раздела П отчетности по форме 0420421 - изменения в результате операций купли-продажи долевых и долговых инструментов, эмитированных отчитывающейся организацией, осуществленных нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, на вторичном рынке ценных бумаг как с резидентами, так и с нерезидентами.
3.16.3. Списание иностранных активов ввиду неплатежеспособности дебитора и постановка на баланс иностранных активов при восстановлении платежеспособности дебитора.
3.16.4. Суммы, позволяющие восстановить тождества следующих значений, нарушающиеся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящие Порядок и сроки:
значение, указанное по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателям "Иностранный актив - остаток" на начало отчетного периода, "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421);
значение, указанное по показателю "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) на конец отчетного периода, равно сумме значений, указанных по показателям "Иностранное обязательство - остаток" на начало отчетного периода, "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421).
3.16.5. Прочие изменения в иностранных активах и обязательствах, не являющиеся следствием операций и переоценки.
3.16.6. При возникновении ОРПИ или изменении характера ОРПИ между отчитывающейся организацией и нерезидентом активы (пассивы) отчитывающейся организации по отношению к данному нерезиденту, существовавшие до этого момента, должны быть указаны по показателям "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421), "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421). В том числе при переходе нерезидента из категории предприятия прямого инвестирования в категорию прямого инвестора данные по указанному нерезиденту отражаются дважды:
когда нерезидент выступает в качестве предприятия прямого инвестирования, по показателю "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) следует отразить снижение пассивов отчитывающейся организации по отношению к предприятию прямого инвестирования;
когда нерезидент выступает в качестве прямого инвестора, по показателю "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421) отражается рост пассивов отчитывающейся организации по отношению к данному прямому инвестору.
3.17. По показателю "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) указываются:
по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств", "Займы, предоставленные нерезидентам", "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам", "Прочие активы (требования к нерезидентам)" группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - проценты по активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в эквиваленте долларов США;
по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций" группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - объявленные в отчетном периоде дивиденды вне зависимости от того, за какой период были объявлены дивиденды.
По показателю "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются:
по аналитическим признакам "Займы, привлеченные от нерезидентов", "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов", "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - проценты по обязательствам, начисленные к платежу в отчетном периоде;
по аналитическим признакам "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций" группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)" - объявленные в отчетном периоде дивиденды по акциям, принадлежащим нерезидентам, вне зависимости от того, за какой период были объявлены дивиденды.
Проценты, доходы от участия в капитале указываются по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел И отчетности по форме 0420421) независимо от того, в какой валюте они должны выплачиваться.
Доходы и расходы отчитывающейся организации по операциям с нерезидентами, не являющиеся процентами или доходами от участия в капитале, в том числе комиссии, по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) не указываются.
Проценты, начисленные в отчетном периоде на долговые ценные бумаги, рассчитываются следующим образом.
В случае отсутствия денежных потоков, связанных с долговой ценной бумагой, указанные проценты рассчитываются как разница расчетной текущей стоимости долговых ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанная в валюте эмиссии ценных бумаг и переведенная в эквивалент долларов США по средней котировке Банка России за отчетный период.
В случае наличия денежных потоков для расчета начисленных процентов необходимо отчетный период разделить на составные периоды, границами которых служат даты денежных потоков, и определить начисленные проценты отдельно по каждому периоду. В каждом из указанных периодов значение начисленных процентов должно быть эквивалентно разнице значений расчетной текущей стоимости до денежного потока на конец составного периода и расчетной текущей стоимости после денежного потока на начало составного периода, рассчитанной в исходной валюте и переведенной в эквивалент долларов США по средней котировке Банка России за соответствующий составной период.
Проценты, начисленные в отчетном периоде на долговые ценные бумаги, определяются как разница расчетной текущей стоимости ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанная в исходной валюте и переведенная в эквивалент долларов США по средней котировке Банка России за отчетный период, увеличенная на сумму денежных потоков по данной долговой ценной бумаге, имевших место в отчетном периоде.
Начисленные к получению или платежу проценты должны быть отражены независимо от того, были они фактически выплачены (получены) или нет. Дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям отражаются в момент их объявления эмитентом, а не в момент выплаты.
В случае если обращающийся иностранный актив продается на вторичном рынке, начисленный по нему до даты продажи доход отражается независимо от того, продан он резиденту или нерезиденту.
Начисленные проценты и объявленные дивиденды на иностранные активы или пассивы отчитывающейся организации, увеличивающие их величину, указываются одновременно по показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 "Иностранный актив - проценты и доходы" и "Иностранное обязательство - проценты и доходы", "Иностранный актив - изменение в результате операций" и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций". При этом по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) отражение необходимо производить по аналитическим признакам "Прочие активы (требования к нерезидентам)", "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)".
Выплаты и поступления в счет погашения ранее начисленных доходов и расходов также указываются по аналитическому признаку "Прочие активы (требования к нерезидентам)" показателя "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и аналитическому признаку "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" показателя "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421), при этом показатели "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) не заполняются.
Начисленные проценты и объявленные дивиденды за вычетом выплат и поступлений денежных средств по ним включаются в показатели "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421).
При изменении доходности финансового инструмента, вызванной его досрочным погашением, корректировки по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) за предыдущие периоды не указываются. До момента досрочного погашения финансового инструмента по показателям "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) и по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) указывается информация о процентах, начисленных по первоначальной ставке. Разница между начисленными и фактически выплаченными процентами указывается по показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).
При перепродаже ценных бумаг по цене ниже цены приобретения соответствующий убыток отражается как изменение в результате переоценки.
3.18. В разделе А отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций" указываются:
эмитированные нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, обыкновенные и привилегированные акции, приобретенные отчитывающейся организацией;
депозитарные расписки, выпущенные на акции нерезидентов (в том числе американские депозитарные расписки и глобальные депозитарные расписки);
паи, доли в имуществе нерезидентов;
акции, эмитированные нерезидентами и переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания отчитывающейся организацией;
произведенные отчитывающейся организацией переводы безвозмездной финансовой помощи в имущество (капитал) нерезидентов;
участие в капитале находящихся на территориях иностранных государств дочерних предприятий, филиалов и представительств отчитывающейся организации, являющихся юридическими лицами.
В разделе А отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций" не указываются акции, выпущенные нерезидентами, полученные отчитывающейся организацией по операциям, совершаемым на возвратной основе без признания указанных акций.
Участие отчитывающейся организации в капитале нерезидентов оценивается по справедливой стоимости, а в случае невозможности ее надежного определения - по текущей стоимости.
Оценочная стоимость не котирующихся на организованных торгах ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале, для показателей раздела А отчетности по форме 0420421 по внутренней методике отчитывающейся организации определяется на основе следующих методов:
по балансовой стоимости собственных средств эмитента, которая определяется путем расчета суммы оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов), относимых в бухгалтерском балансе эмитента на собственный капитал, и прочих компонентов капитала и накопленной нераспределенной прибыли (значение которой может быть отрицательным). В случае если стоимость имеет отрицательное значение, по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) указывается отрицательная величина;
по стоимости чистых активов эмитента (стоимость чистых активов равна стоимости активов (включая нематериальные активы) за вычетом стоимости обязательств и оплаченного капитала в виде акций, не дающих владельцам права голоса). Стоимость активов и обязательств рассчитывается в текущих ценах, а не в ценах их приобретения (первоначальных ценах). В случае если стоимость имеет отрицательное значение, по показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) указывается отрицательная величина;
по цене последней сделки с не котирующимися на организованных торгах ценными бумагами (акциями), обеспечивающими участие в капитале, при условии, что со дня проведения сделки и до последнего календарного дня отчетного квартала не произошло существенных изменений экономических условий в соответствии с внутренней методикой отчитывающейся организации.
3.19. В разделе П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)" и "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций" указываются:
приобретенные нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ, обыкновенные и привилегированные акции, эмитированные отчитывающейся организацией;
депозитарные расписки, выпущенные на акции отчитывающейся организации;
паи, доли в капитале отчитывающейся организации.
В составе иностранных пассивов отчитывающейся организации в форме участия в капитале не отражаются акции, выпущенные отчитывающейся организацией и переданные нерезидентам по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания.
Акции, полученные от нерезидентов по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания, подлежат отражению по показателям раздела П отчетности по форме 0420421.
К операциям по участию нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ, в капитале отчитывающейся организации также относятся переводы безвозмездной финансовой помощи нерезидентами в имущество (капитал) отчитывающейся организации.
Участие нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ, в капитале отчитывающейся организации оценивается по состоянию на начало и конец отчетного периода по рыночной стоимости путем умножения количества ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам, на рыночную цену одной акции. Для определения рыночной стоимости ценных бумаг применяется порядок определения рыночной цены ценных бумаг, установленный на основании абзаца девятого пункта 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
(в ред. Указания Банка России от 15.11.2023 N 6606-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
--------------------------------
<1> Сноска исключена. - Указание Банка России от 15.11.2023 N 6606-У.
(см. текст в предыдущей редакции)
Для акций отчитывающейся организации, не обращающихся на организованных торгах, долей в уставном капитале, паев участие нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ, в ее капитале по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств отчитывающейся организации по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.
В целях составления отчетности по форме 0420421 к собственным средствам относится сумма оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов), относимых в бухгалтерском балансе эмитента на собственный капитал, и прочих компонентов капитала и накопленной нераспределенной прибыли (значение которой может быть отрицательным). Указанные данные отражаются в отчете о финансовом положении Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" <1> (далее - МСФО (IAS) 1).
--------------------------------
<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396), приказом Минфина России от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 ноября 2018 года, регистрационный N 52703), приказом Минфина России от 5 августа 2019 года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2019 года, регистрационный N 56149), приказом Минфина России от 14 июля 2020 года N 142н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 сентября 2020 года, регистрационный N 59616), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года N 283н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный N 61873), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135), приказом Минфина России от 30 декабря 2021 года N 229н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Раскрытие информации об учетной политике (Поправки к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" и Практическим рекомендациям N 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности")" и "Отложенный налог, связанный с активами и обязательствами, которые возникают в результате одной операции (Поправки к МСФО (IAS) 12)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 февраля 2022 года, регистрационный N 67141).
Отдельно производится расчет по обыкновенным акциям, долям, паям и по привилегированным акциям.
При формировании показателей отчетности по форме 0420421 в качестве источника информации об операциях нерезидентов с долевыми инструментами отчитывающейся организации и о сложившейся доле нерезидентов в ее капитале на определенную дату должны использоваться реестр акционеров для акционерных обществ, список участников общества для обществ с ограниченной ответственностью (далее при совместном упоминании - реестр).
Аналитические признаки "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)", "Участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций" показателей раздела П отчетности по форме 0420421 заполняются с соблюдением следующих положений:
3.19.1. При формировании показателей отчетности по форме 0420421 необходимо пропорционально учитывать долю нерезидентов в капитале отчитывающейся организации, сведения о которой содержатся в реестре. Зафиксированная в реестре на определенную дату доля нерезидентов в капитале отчитывающейся организации применяется для расчета показателей "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) за указанный период. Для получения стоимостной оценки ценных бумаг, выпущенных отчитывающейся организацией, применяется рыночная цена на конец отчетного периода, а при отсутствии таковой - величина собственного капитала отчитывающейся организации.
3.19.2. Рассчитанные в соответствии с настоящими Порядком и сроками показатели отчетности по форме 0420421 в случае отсутствия актуальных данных из реестра в последующие отчетные периоды должны корректироваться отчитывающейся организацией при наличии у нее информации об операциях следующим образом.
По показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) указываются операции отчитывающейся организации с долевыми инструментами по цене конкретной сделки, по показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) - имеющиеся данные реестра по доле нерезидентов с учетом изменений доли их участия в результате проведенных операций.
Стоимостная оценка значений показателей "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) производится способом, описанным в подпункте 3.19.1 настоящего пункта, разница по переоценке отражается по показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).
3.19.3. При отсутствии у отчитывающейся организации какой-либо информации об операциях с ее ценными бумагами в отчетном периоде для формирования показателей "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) следует использовать доли нерезидентов в капитале, рассчитанные согласно подпункту 3.19.1 либо подпункту 3.19.2 настоящего пункта, проводя их переоценку с отражением по показателям "Иностранный актив - изменение в результате переоценки" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).
3.19.4. При поступлении новых данных из реестра произошедшие изменения в доле нерезидентов по сравнению с их долей, указанной по показателям "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) по состоянию на предыдущую отчетную дату и рассчитанной способами, предусмотренными подпунктами 3.19.1, 3.19.2, 3.19.3 настоящего пункта, следует указывать по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) либо по показателям "Иностранный актив - прочие изменения" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - прочие изменения" (раздел П отчетности по форме 0420421), а именно:
по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" и "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" - если операции осуществлялись в текущем отчетном периоде отчитывающейся организацией;
по показателям "Иностранный актив - прочие изменения" и "Иностранное обязательство - прочие изменения" - во всех остальных случаях. При этом если изменилась доля нерезидентов в отчитывающейся организации, акции которой обращаются на организованных торгах, такое изменение рассчитывается путем умножения количества акций, проданных или приобретенных нерезидентами, на среднюю рыночную цену одной акции за отчетный период. В случае если акции отчитывающейся организации обращаются на организованных торгах, изменение рассчитывается путем умножения доли, которая была приобретена или продана нерезидентами, на средний размер собственного капитала отчитывающейся организации за отчетный период.
Стоимостную оценку значений показателей "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) следует рассчитывать способом, описанным в подпункте 3.19.1 настоящего пункта, разницу следует отразить по показателям "Иностранный актив - изменение в результате операций" (раздел А отчетности по форме 0420421) и "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).
В рамках составления отчетности по форме 0420421 номинальные держатели не рассматриваются в качестве собственников акций отчитывающейся организации.
В случае если изменения оценки участия в капитале как нерезидентов (в части иностранных активов), так и отчитывающейся организации (в части иностранных пассивов) произошли и не являются результатом операций с акциями, долями, которые совершаются при публичном размещении ценных бумаг, обращении при размещении ценных бумаг и обращении ценных бумаг (сделок с долями), и не являются результатом капитализации нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, такие изменения отражаются по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421) как изменения участия в капитале в результате переоценки.
3.20. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Займы, предоставленные нерезидентам" и "Займы, привлеченные от нерезидентов" указываются:
займы, кредиты (кроме займов, предоставленных нерезидентам (привлеченных от нерезидентов), являющимся финансовыми посредниками);
привлеченные средства нерезидентов, связанных с отчитывающейся организацией ОРПИ (кроме финансовых посредников), и средства, предоставленные нерезидентам, связанным с отчитывающейся организацией ОРПИ, от операций по приобретению (передаче) прав собственности на ценные бумаги, совершаемых на условиях срочности, возвратности и платности, в том числе операций займа ценных бумаг или сделки репо, при которых не происходит прекращения признания ценных бумаг стороной, привлекающей эти средства в обмен на ценные бумаги (сделка не влечет за собой перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением указанной ценной бумагой, от передающей стороны к приобретающей).
Указанные операции отражаются независимо от резидентной принадлежности эмитента ценной бумаги.
3.21. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией" и "Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов" указываются долговые ценные бумаги, такие как облигации, долговые расписки, коммерческие векселя, простые векселя и другие ценные бумаги, не связанные с участием в капитале.
По показателю "Иностранный актив - остаток" (раздел А отчетности по форме 0420421) ценные бумаги оцениваются следующим образом:
по текущей (справедливой) стоимости (ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток);
по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости (долговые обязательства, удерживаемые до погашения);
по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости (долговые обязательства, удерживаемые до погашения);
по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости и отсутствия признаков их обесценения (ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи);
по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости и (или) наличия признаков их обесценения (ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи).
По показателю "Иностранное обязательство - остаток" (раздел П отчетности по форме 0420421) ценные бумаги оцениваются следующим образом:
по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости;
по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости.
Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг, учитываемых по текущей (справедливой) стоимости, отражаются по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки" (раздел П отчетности по форме 0420421).
Выплата купонного дохода эмитентом отражается по показателю "Иностранное обязательство - изменение в результате операций" (раздел П отчетности по форме 0420421) (как снижение стоимости ценной бумаги), а не по показателю "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) (как доход или расход отчитывающейся организации).
3.22. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентам" и "Торговые кредиты, предоставленные нерезидентами" указываются торговые кредиты (полученные, предоставленные) между отчитывающейся организацией и нерезидентами, связанными с отчитывающейся организацией ОРПИ.
3.23. По показателям разделов А и П отчетности по форме 0420421 по аналитическим признакам "Прочие активы (требования к нерезидентам)" и "Прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами)" указываются прочие активы (требования) или пассивы (обязательства) по отношению к нерезидентам, связанным с отчитывающейся организацией ОРПИ.
3.24. Просроченная задолженность, включающая обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный соглашением, в результате которого возникла просроченная задолженность, и которые не были переоформлены в новую задолженность посредством заключения нового соглашения (задолженность с новыми условиями погашения), указывается по показателям отчетности по форме 0420421 по первоначальному инструменту до прекращения обязательства. Согласно методу начисления, предусмотренному пунктом 27 МСФО (IAS) 1, погашение долгов отражается в момент прекращения обязательства (в том числе при их погашении, реструктуризации или прощении кредитором). В случае если соглашение, в результате которого возникла просроченная задолженность, заключается заново или если вид финансового инструмента меняется, что приводит к переводу его из одной категории в другую (в том числе из облигаций в акции), указанные изменения регистрируются как новые операции.
3.25. По показателям раздела А отчетности по форме 0420421 по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" указывается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале предприятия прямого инвестирования, обеспечивавшей ей по состоянию на конец отчетного периода не менее чем 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал предприятия прямого инвестирования.
В целях составления отчетности по форме 0420421 к нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) предприятия прямого инвестирования относится разница между доходами и расходами предприятия прямого
инвестирования, которые были начислены в отчетном периоде. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается следующим образом: чистая операционная прибыль (операционная прибыль минус операционные расходы) плюс дивиденды к получению, проценты к получению, рента к получению, доля предприятия в реинвестированных доходах любых предприятий прямого инвестирования, текущие трансферты - к получению минус дивиденды к оплате, проценты к оплате, рента к оплате, налоги и прочие текущие трансферты к оплате.
В показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) не включаются любые реализованные и нереализованные прибыли или убытки, которые могут возникать вследствие изменений валютного курса, переоценки основных фондов и изменений в рыночных ценах финансовых активов и обязательств. В указанный показатель также не включаются прибыли или убытки вследствие прочих изменений в объемах активов, таких как списание непроизведенных активов, списание безнадежных долгов и некомпенсированные конфискации активов.
В случае включения в показатели прибыли бухгалтерских балансов предприятий прямого инвестирования указанных в абзаце третьем настоящего подпункта прибылей или убытков и прочих изменений в объеме финансовых активов и обязательств необходимо внести корректировки в используемые данные бухгалтерского учета, которые будут использованы в целях составления отчетности по форме 0420421.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предприятия прямого инвестирования определяется после вычета корпоративных налогов и умножается на долю участия отчитывающейся организации в капитале предприятия прямого инвестирования.
В случае отсутствия данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) предприятия прямого инвестирования за отчетный период они включаются в расчет показателей раздела А отчетности по форме 0420421 по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" за тот период, в который эти данные были получены отчитывающейся организацией от предприятия прямого инвестирования.
3.26. По показателям раздела П отчетности по форме 0420421 по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации" указывается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия прямых инвесторов в капитале отчитывающейся организации, обеспечивавшей им по состоянию на конец отчетного периода не менее чем 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал отчитывающейся организации.
Нераспределенная прибыль (убыток) отчитывающейся организации для формирования показателей отчетности по форме 0420421 рассчитывается с использованием показателей отчета о финансовых результатах и баланса отчитывающейся организации. Расчет состоит в том, что из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающейся организации за отчетный период исключаются доходы и расходы от переоценки активов и пассивов, доходы и расходы, характер и условия получения (уплаты) которых не являются результатом основной деятельности отчитывающейся организации. Неиспользованная прибыль (убыток) отображается за вычетом налоговых выплат и распределенной прибыли (объявленных дивидендов). Нераспределенная прибыль (убыток) отчитывающейся организации в отчетном периоде рассчитывается следующим образом:
3.26.1. Из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающейся организации за отчетный период исключаются:
доходы от купли-продажи иностранной валюты;
доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования;
положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;
доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора;
доходы от производных финансовых инструментов;
операционные доходы от выбытия (реализации) имущества;
операционные доходы от дооценки основных средств после их уценки;
операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера;
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
доходы от оприходования излишков материальных ценностей, от оприходования излишков денежной наличности;
доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности;
доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера.
К неиспользованной прибыли (убытку) отчитывающейся организации за отчетный период прибавляются:
расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
расходы по погашению и реализации приобретенных прав требования;
отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;
расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора;
расходы по производным финансовым инструментам;
отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера;
расходы по уценке основных средств;
расходы по выбытию (реализации) имущества;
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
расходы от списания недостач материальных ценностей;
расходы от списания активов (требований);
отчисления в резервы - оценочные обязательства;
отчисления на формирование и пополнение резервного фонда.
При рассмотрении доходов (расходов) от выбытия (реализации) имущества следует руководствоваться следующим подходом:
включать в расчет показателя нераспределенной прибыли доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества вследствие его физического и морального износа или случайного повреждения (списания имущества из-за непригодности), хищения, а также комиссионные оценщика, финансового посредника и прочие затраты подобного характера;
не включать доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (вследствие перехода прав собственности на имущество или от его принудительной реализации), а также доходы (расходы), представляющие собой финансовый результат от переуступки прав требований.
В случае списания невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженности прощение долга на основании договора исключается при расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающейся организации, списание безнадежной задолженности по ссудам исключается из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающейся организации.
При рассмотрении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году, следует руководствоваться стандартным подходом к расчету нераспределенной прибыли в соответствии с пунктом 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н <1>, и исключать те доходы (расходы), которые являются результатом курсовой и ценовой переоценки или прочих изменений, не связанных с основной деятельностью отчитывающейся организации. Все остальные доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году, необходимо учитывать при расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающейся организации.
--------------------------------
<1> Зарегистрирован Минюстом России 27 августа 1998 года, регистрационный N 1598, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 24 марта 2000 года N 31 н (зарегистрирован Минюстом России 26 апреля 2000 года, регистрационный N 2209), от 18 сентября 2006 года N 116н (зарегистрирован Минюстом России 24 октября 2006 года, регистрационный N 8397), от 26 марта 2007 года N 26н (зарегистрирован Минюстом России 12 апреля 2007 года, регистрационный N 9285), от 25 октября 2010 года N 132н (зарегистрирован Минюстом России 25 ноября 2010 года, регистрационный N 19048), от 24 декабря 2010 года N 186н (зарегистрирован Минюстом России 22 февраля 2011 года, регистрационный N 19910), от 29 марта 2017 года N 47н (зарегистрирован Минюстом России 18 апреля 2017 года, регистрационный N 46408), от И апреля 2018 года N 74н (зарегистрирован Минюстом России 25 апреля 2018 года, регистрационный N 50890).
Корректировки по статьям доходов вычитаются из неиспользованной прибыли (убытка), а по статьям расходов - прибавляются.
Поскольку учет доходов и расходов в отчете о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года, при расчете финансового результата за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата вычитаются накопленные суммы за все предыдущие периоды.
3.26.2. К результату, полученному в соответствии с подпунктом 3.19.1 настоящего пункта, необходимо добавить начисленные процентные доходы по финансовым активам, получение дохода по которым признается проблемным или не определенным отчитывающейся организацией.
Процентные доходы, признанные проблемными, начисляются в отчетном периоде.
Списанные в отчетном периоде процентные доходы:
вычитаются из результата, полученного в соответствии с подпунктом 3.26.1 настоящего пункта, в случае их отнесения на соответствующие статьи отчета о финансовых результатах;
не учитываются в расчете, если процентные доходы не были получены в срок и были списаны без отражения в отчете о финансовых результатах.
3.26.3. Дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения общего собрания акционеров (участников) отчитывающейся организации, вычитаются из результата, рассчитанного в соответствии с подпунктами 3.26.1 и 3.26.2 настоящего пункта. В результате указанной операции в ряде случаев будет возникать убыток.
3.26.4. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период также следует учитывать корректирующие события, выявленные после 31 декабря предшествующего года и оцениваемые при составлении годового отчета отчитывающейся организации. Такие события необходимо отражать в том периоде, в котором они были выявлены отчитывающейся организацией, а не в том периоде, в котором они произошли. Принимаются в расчет те события, которые могут оказать влияние на размер нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающейся организации, а именно:
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат кредиторам в связи с вынесением судебного решения, подтверждающего наличие у отчитывающейся организации обязательства на отчетную дату;
получение от страховой организации информации по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на 31 декабря предшествующего года велись переговоры;
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат работникам отчитывающейся организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на эту дату у отчитывающейся организации имелась обязанность произвести такие выплаты исходя из требований локальных нормативных актов и иных внутренних документов, условий трудовых и (или) коллективных договоров;
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат в связи с принятием до этой даты решения о закрытии структурного подразделения отчитывающейся организации;
начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за предшествующий год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах отчитывающаяся организация является налогоплательщиком и плательщиком сборов;
обнаружение после 31 декабря предшествующего года ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг при осуществлении деятельности отчитывающейся организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий период и влияют на определение финансового результата;
получение после 31 декабря предшествующего года первичных документов, подтверждающих совершение операций до этой даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете, в том числе признание убытков по страховым случаям, наступившим до 31 декабря предшествующего года включительно;
получение информации после окончания отчетного периода, свидетельствующей или об обесценении актива на отчетную дату, или о необходимости корректировки ранее признанного в бухгалтерской (финансовой) отчетности резерва (убытка) от обесценения данного актива, в том числе получение информации о признании дебиторов некредитной финансовой организации несостоятельными (банкротами);
определение после 31 декабря предшествующего года стоимости активов, приобретенных до окончания отчетного периода;
реализация запасов после 31 декабря предшествующего года, показывающая, что расчет чистой цены реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;
переоценка основных средств и нематериальных активов по состоянию на конец отчетного года;
определение сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов по налогу на прибыль на конец отчетного периода.
3.26.5. В случае если нераспределенная прибыль отрицательная, по аналитическому признаку "Часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов" указывается чистый убыток со знаком "-" (минус).
При отражении информации по активам по показателям "Тип нерезидента по отношению к отчитывающейся организации", "Код страны места нахождения нерезидента", "Вид экономической деятельности нерезидента", "Сведения о нерезиденте - предприятии специального назначения" (разделы А и П отчетности по форме 0420421) она раскрывается в разрезе нерезидентов по прямым инвестициям по активам и по пассивам.
По показателям "Иностранный актив - остаток", "Иностранный актив - изменение в результате операций", "Иностранный актив - изменение в результате переоценки", "Иностранный актив - прочие изменения", "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) информация раскрывается в разрезе нерезидентов по прямым инвестициям по активам и в разрезе следующих аналитических признаков группы аналитических признаков "Иностранные активы отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)":
участие в капитале нерезидентов в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций);
участие в капитале нерезидентов в форме привилегированных акций;
участие в капитале нерезидентов в форме вложений в недвижимость на территории иностранных государств;
займы, предоставленные нерезидентам;
долговые ценные бумаги нерезидентов, приобретенные отчитывающейся организацией;
торговые кредиты, предоставленные нерезидентам;
прочие активы (требования к нерезидентам).
Информация по показателю "Иностранный актив - проценты и доходы" (раздел А отчетности по форме 0420421) раскрывается как значение части нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующей доле участия отчитывающейся организации в капитале нерезидентов.
Информация по показателю "Код страны места нахождения первичного контролирующего инвестора" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается для каждого нерезидента по прямым инвестициям по пассивам.
Информация по показателям "Иностранное обязательство - остаток", "Иностранное обязательство - изменение в результате операций", "Иностранное обязательство - изменение в результате переоценки", "Иностранное обязательство - прочие изменения", "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) раскрывается в разрезе нерезидентов по прямым инвестициям по пассивам и в разрезе следующих аналитических признаков группы аналитических признаков "Иностранные обязательства отчитывающейся организации по отношению к нерезиденту (при наличии между отчитывающейся организацией и нерезидентом отношений в рамках прямых инвестиций)":
участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций);
участие нерезидентов в капитале отчитывающейся организации в форме привилегированных акций;
займы, привлеченные от нерезидентов;
долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающейся организацией и находящиеся в собственности нерезидентов;
торговые кредиты, предоставленные нерезидентами;
прочие пассивы (обязательства перед нерезидентами).
Показатель "Иностранное обязательство - проценты и доходы" (раздел П отчетности по форме 0420421) также раскрывается как значение части нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующей доле участия нерезидентов в капитале отчитывающейся организации.
3.27. По показателю "Фамилия, имя, отчество (последнее - при наличии) исполнителя" (раздел К отчетности по форме 0420421) указываются фамилия, имя, отчество (последнее - при наличии) лица, ответственного за составление отчетности по форме 0420421.
По показателю "Номер телефона" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается телефон лица, ответственного за составление отчетности по форме 0420421.
По показателю "Адрес электронной почты" (раздел К отчетности по форме 0420421) указывается адрес электронной почты лица, ответственного за составление отчетности по форме 0420421.
4. Отчетность по форме 0420421 составляется посредством формирования показателей с учетом пунктов 10 - 17 приложения 2 к настоящему Указанию.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей