4.14. Штрафы, пени и иные санкции

Общий подход

Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (или в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями (а также возвраты таких штрафов, пени и иных санкций) не учитываются при определении налоговой базы <52>.

--------------------------------

<52> Пункт 2 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств (в том числе по государственным контрактам) могут учитываться при определении налоговой базы, только если они являются экономически оправданными и документально подтвержденными (например, в случае признания таких расходов должником, или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу).

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с уплатой штрафов:

- Налогоплательщик уплатил штрафы, пени или иные санкции в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - например, пени по налогу или административный штраф (пункт 4.14.1);

- Налогоплательщик уплатил штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, в том числе по государственным контрактам (пункт 4.14.2);

- Налогоплательщик получил возврат суммы излишне уплаченного штрафа, пени и иных санкций (пункт 4.14.3).