4.4.1. На счет налогоплательщика зачислены денежные средства по операциям эквайринга

В данном подразделе приведены рекомендации по операциям зачисления денежных средств по операциям эквайринга, а также порядок выделения комиссий, взимаемых эквайером, и возвратов денежных средств покупателям по эквайрингу, если они вычитаются из сумм зачислений по эквайрингу.

Рекомендации по операциям списания комиссий, взимаемых эквайером, если они списываются отдельными операциями, приведены в подразделе 4.7 "Комиссии банка".

Рекомендации по операциям списания возвратов денежных средств покупателям по эквайрингу, если они списываются отдельными операциями, приведены в подразделе 4.5 "Возвраты денежных средств".

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база <23>.

--------------------------------

<23> Доходы в виде поступлений по эквайрингу будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления от контрагентов - физических лиц на счет налогоплательщика будут иметь признак "Не налоговая база" в целях избежания дублирования.

Рекомендации для налогоплательщика:

Если налогоплательщик не использует ККТ при расчетах с покупателями, ему рекомендуется:

(1) В случае если на счет налогоплательщика поступает весь доход от реализации товаров, работ или услуг по эквайрингу, а комиссия, взимаемая эквайером, и возвраты денежных средств покупателям по эквайрингу (при наличии) списываются отдельными операциями:

- Изменить в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" на признак "Приход" для суммы входящей операции;

(2) В случае если на счет налогоплательщика поступает доход от реализации товаров, работ или услуг по эквайрингу за вычетом комиссии, взимаемой эквайером:

- Изменить в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" на признак "Приход" для суммы входящей операции, увеличенной на сумму удержанной комиссии;

(3) В случае если на счет налогоплательщика поступает доход от реализации товаров, работ или услуг по эквайрингу за вычетом комиссии, взимаемой эквайером, и возвратов денежных средств покупателям по эквайрингу:

- Изменить в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" на признак "Приход" для суммы входящей операции, увеличенной на сумму удержанной комиссии и на сумму возвратов;

- Изменить в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" на признак "Возврат прихода" для суммы возвратов.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Операция идентифицируется как зачисление денежных средств по операциям эквайринга на счет налогоплательщика при выполнении одного из следующих правил:

- Правило 1:

(1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с "30232" или "30233";

(2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "экв", или "мерчант", или ("комис" и "терминал"), или ("комис" и "тсп"), или ("сумма возмещения" и "комис"), или ("перечисление по договору" и "комис"), или ("перевод принятых денежных средств по договору" и "комис"), или ("оплата по договору" и "MISC комиссия"), или ("перевод средств по договору" и "по реестру операций"), или ("расчеты по дог." и "комис");

(3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значение "займ".

- Правило 2:

(1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с "30232" или "30233";

(2) Значение Реквизита 24 (Назначение платежа) начинается с "возм";

(3) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "к.", или "комис", или "ком.", или "удержано".

- Правило 3:

(1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с "30302";

(2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значение "расчеты по опер. безнал оплаты с исп. БК".

- Правило 4:

(1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с "47422";

(2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("//реестр//" и "перечисление денежных средств по договору НЭК") или ("возмещение за", и "комиссия", и "операции возврата/отмены").

- Правило 5:

(1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с "40907";

(2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "//реестр// кол-во" и "с учетом взаимозачет. вознагр.".

- Правило 6:

Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("перевод средств по договору N ИЭ-", и "по реестру операций от", и "сумма комиссии"), или "зачисление средств по терминалам эквайринга от", или ("перевод средств по договору", и "(FOLDS) по реестру операций от", и "сумма комиссии"), или "возмещение средств по услуге эквайринга по реестру операций", или "удержание средств по услуге интернет-эквайринга по реестру операций от", или ("зачисление средств по операциям эквайринга. мерчант N", и "дата реестра", и "комиссия", и "возврат покупки"), или ("зачисление средств по операциям с МБК (на основании реестров платежей). мерчант N", и "дата реестра", и "комиссия", и "возврат покупки"), или ("возмещение по торговому эквайрингу мерчант", и "комиссия", и "терминал", и "возврат покупки"), или ("оплата товаров и услуг по ТСТ", и "реестр от", и "комиссия", и "возврат покупки по ТСТ"), или ("оплата товаров и услуг по банковским картам (МПК) согласно реестра торг. операций. кол-во операций:", и "удержано по операциям возврата:", и "сумма комиссии"), или ("эквайринг за", и "комиссия", и "возврат:", и "возврат др. ТСТ:", и "реестр:"), или ("эквайринг, по мерчанту", и "удержано ком", и "возвр"), или ("по принятым платежам с", и "в т.ч. усл. банка:", и "согласно эл. реестру"), или ("терминал N", и "дата операций", и "комиссия банка"), или ("возмещение ден. ср-в ТСП за" и "комиссия банка"), или ("сумма возмещения", и "по договору N", и "(TTR за", и "комиссия"), или ("возмещение ср-в по операциям эквайринга за", и "согласно договору", и "комиссия по операциям"), или ("возмещение ден. ср-в по дог. экв.", и "оборот:", и "комиссия"), или ("общая сумма к возмещению", и "комиссия за осущ. расч.", и "RURвозмещение ден. ср-в по дог. экв.", и "оборот:", и "комиссия:"), или ("возм. по дог. экв. N", и "об.:", и "ком.:"), или ("зачисление денежных средств по договору об обслуживании держателей платежных карт по терминалу" и "сумма комиссии"), или ("перечисление по договору N", и "с ТСП ИНН", и "комиссия банка"), или ("перечисление по договору с ТСП" и "комиссия банка"), или ("расчеты по дог.", и "за период с", и "сумма оплат", и "сумма возвратов", и "сумма отмены возвратов", и "комиссия"), или ("возмещение по терминалам:" и "в т.ч. комиссия"), или ("расч по дог. б/н опер." и "ком банка"), или ("возмещение по ТСО по сумме", и "сумма комиссии", и "сумма возмещения", и "дата расчета", и "договор"), или ("перечисление денежных средств по договору MRC/", и "комиссия", и "выплата за"), или ("платежи по дог.", и "принято", и "комиссия", и "удержана"), или ("//реестр//", и "количество", и "перечисление денежных средств по договору", и "по реестру за"), или ("перечисл. ден. ср-в с уч. упл. комис.", и "по дог. от", и "за пер. с"), или ("возврат денежных средств по эквайринговым операциям от" и "согласно договору"), или ("расчеты по договору N", и "по операции", и "по мерчанту").

В случае если денежные средства по операциям эквайринга зачисляются на счет налогоплательщика за вычетом комиссии, необходимо прибавить сумму удержанной комиссии к сумме, фактически поступившей на счет налогоплательщика, и полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база". Сумме удержанной комиссии присваивается признак отнесения к налоговой базе "Расход".

Алгоритм выделения комиссии за эквайринг:

(1) Идентифицировать операцию зачисления денежных средств на счет налогоплательщика по операциям эквайринга по приведенным выше правилам;

(2) Проверить наличие в Реквизите 24 (Назначение платежа) значений "сумма комиссии", или "к.", или "комиссия", или "сумма комиссии:", или "комиссия:", или "удержано ком", или "удержано", или "комиссия банка", или "комиссия по операциям", или "ком.:", или "ком банка", или "с уч. упл. комис.", или "с учетом взаимозачет. вознагр.";

(3) Найти ближайшее справа от указанных значений числовое значение. В случае, если в одной операции найдено несколько указанных значений, алгоритм применяется по отношению к каждому из них. Найденные с его помощью числовые значения суммируются.

Возможные разделители рублей и копеек:

- "руб." (2355 руб. 74 - сумма комиссии составляет 2355 рублей 74 копейки);

- "." (187.35 - сумма комиссии составляет 187 рублей 35 копеек);

- "-" (197-21 - сумма комиссии составляет 197 рублей 21 копейку);

- "," (554,4 - сумма комиссии составляет 554 рубля 40 копеек). При этом, "," может также использоваться в качестве десятичного разделителя. Если после "," следует 3 числовых значения подряд, то она используется для разделения тысяч и сотен рублей (например, 1,752 - сумма комиссии составляет одну тысячу семьсот пятьдесят два рубля);

(4) Найденное числовое значение (сумму) прибавить к значению в Реквизите 7 (Сумма). Полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база";

(5) Выделенной сумме комиссии присвоить признак отнесения к налоговой базе "Расход".

В случае если денежные средства по операциям эквайринга зачисляются на счет налогоплательщика за вычетом операций по возвратам, и в Реквизите 24 (Назначение платежа) содержится информация о сумме возвратов, необходимо прибавить сумму возвратов к сумме, фактически поступившей на счет налогоплательщика, и полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база". Сумме возвратов присваивается признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база".

Алгоритм выделения суммы возвратов:

(1) Идентифицировать операцию зачисления денежных средств на счет налогоплательщика по операциям эквайринга по приведенным выше правилам;

(2) Проверить наличие в Реквизите 24 (Назначение платежа) значений "возврат покупки", или "удержано по операциям возврата", или "возврат:", или "возвр", или "с учетом суммы возвратов в размере", или "сумма возвратов", или "операции возврата/отмены";

(3) Найти ближайшее справа от указанных значений числовое значение. В случае если в одной операции найдено несколько указанных значений, алгоритм применяется по отношению к каждому из них. Найденные с его помощью числовые значения суммируются.

Возможные разделители рублей и копеек:

- "руб." (2355 руб. 74 - сумма возвратов составляет 2355 рублей 74 копейки);

- "." (187.35 - сумма возвратов составляет 187 рублей 35 копеек);

- "-" (197-21 - сумма возвратов составляет 197 рублей 21 копейку);

- "," (554,4 - сумма возвратов составляет 554 рубля 40 копеек). При этом, "," может также использоваться в качестве десятичного разделителя. Если после "," следует 3 числовых значения подряд, то она используется для разделения тысяч и сотен рублей (например, 1,752 - сумма возвратов составляет одну тысячу семьсот пятьдесят два рубля);

(4) Найденное числовое значение (сумму) прибавить к значению в Реквизите 7 (Сумма). Полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база";

(5) Выделенной сумме возвратов присвоить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база".

Пример: на счет налогоплательщика зачислены денежные средства по операциям эквайринга. Сумма операции - 13662 рубля 5 копеек. Значение Реквизита 24 (Назначение платежа) - "Возмещение по торговому эквайрингу Мерчант 100000000000 за 25.07.2022. Операций 3. Сумма 15,000.00 руб., комиссия 277.50 руб., НДС не облагается Терминал 11256945. Возврат покупки 1,100.00"

В соответствии с алгоритмом выделения комиссии за эквайринг и алгоритмом выделения суммы возвратов сумма операции (13662.50 рублей) должна быть увеличена на сумму комиссии за эквайринг (277.50 рублей) и на сумму возвратов (1100.00 рублей). Признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" должен быть присвоен полученной сумме (15000.00 рублей). Сумме комиссии за эквайринг (227.50 рублей) должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе "Расход". Сумме возвратов должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база".