НАЛОГИ

Временно не применяется положение о повышенном размере пени начиная с 31-го дня просрочки исполнения организацией обязанности по уплате налога

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ставки рефинансирования Банка России независимо от срока просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Указанное положение применяется к недоимке, возникшей в том числе до 26 марта 2022 года.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

Изменяются условия признания сделок контролируемыми

Теперь сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 млн рублей (ранее - 60 млн рублей).

К сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при налогообложении прибыли с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, не применяется обязательное условие о применении инвестиционного налогового вычета к целях признания таких сделок контролируемыми вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

Установлено, что непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы, не влечет взыскание штрафа.

Кроме того, не влечет взыскание штрафа неуплата или неполная уплата налога в результате применения коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при налогообложении прибыли с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; письма ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376@ и от 27.05.2022 N ШЮ-4-13/6548@)

Установлены особенности применения заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 годов

Право на заявительный порядок возмещения НДС за указанные периоды имеют налогоплательщики, которые на дату представления соответствующего заявления не находятся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении которых не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Возмещению подлежит сумма налога, не превышающая совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента), уплаченная за календарный год, предшествующий году представления заявления, без представления банковской гарантии или поручительства.

Возмещение в части превышения указанной суммы возможно при представлении действующей банковской гарантии или поручительства.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Письма ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@ и N ЕА-4-15/3971@)

За налоговые (отчетные) периоды 2022 - 2024 годов для организаций IT-сферы установлена нулевая ставка налога на прибыль

Речь идет о российских организациях, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных и отвечают установленным требованиям.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-03-06/1/25868)

Налогоплательщики, уплачивающие в 2022 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, вправе до конца года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Переход возможен начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода три месяца налоговый орган необходимо уведомить не позднее 15 апреля 2022 года.

Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-3/4747@)

Установлен особый порядок определения даты получения положительной курсовой разницы, возникшей в 2022 - 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), в целях налогообложения прибыли

Датой получения указанного дохода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная курсовая разница.

Кроме того, скорректированы особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

Расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

В указанный перечень включена сумма прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Письмо ФНС России от 26.04.2022 N ШЮ-4-13/5078@)

Расширяется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

В указанный перечень включены:

- имущество (за исключением денежных средств) и имущественные права, полученные в 2022 году в собственность от иностранной организации налогоплательщиком, который на 31 декабря 2021 года являлся ее контролирующим лицом или учредителем, при одновременном соблюдении установленных условий;

- материальная выгода, полученная в 2021 - 2023 годах;

- проценты, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

Кроме того, установлены особенности предоставления имущественного налогового вычета по доходам в виде имущества (имущественных прав), полученного в 2022 году в собственность от иностранной организации налогоплательщиком, который на 31 декабря 2021 года являлся ее контролирующим лицом или учредителем, а также особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, доходы от получения которых освобождены от налогообложения.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@)

Повышающие коэффициенты при исчислении транспортного налога применяются только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью свыше 10 млн рублей

Ранее повышающие коэффициенты применялись в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей включительно.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Информация ФНС России)

Вступают в силу отдельные положения Федерального закона от 26.03.2022 N 66-ФЗ о налоговых преференциях для международных компаний и международных холдинговых компаний

Имущество международной компании, расположенное за пределами РФ и используемое в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и выполнением иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска, не признается объектом налогообложения.

Указанное положение применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на имущество организаций за налоговые периоды начиная с 2022 года.

Также установлены особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями, зарегистрированными в с 1 января 2020 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Международные холдинговые компании в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно могут применять нулевую налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, если они имеют фактическое право на получение дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей дивиденды, при соблюдении установленных условий.

Уточняется условие о нахождении офисного помещения международной холдинговой компании на территории острова Русский (Приморский край) или острова Октябрьский (Калининградская область) в целях применения пониженных налоговых ставок.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ)

Дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций

Льгота не распространяется на указанные дома и дворцы культуры, клубы, располагающиеся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа.

Для применения льготной налоговой ставки деятельность указанных культурно-досуговых учреждений должна быть включена в перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ, а также доходы от такой деятельности должны составлять не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Указанные положения применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 1 января 2022 года.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 68-ФЗ)