НАЛОГИ

Установлен закрытый перечень обстоятельств, при которых налоговая декларация (расчет) считается непредставленной

Указанными обстоятельствами являются:

- несоответствие показателей представленной налоговой декларации по НДС контрольным соотношениям;

- обстоятельства, предусмотренные пунктом 7 статьи 431 НК РФ;

- подписание налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;

- дисквалификация физического лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего налоговую декларацию (расчет);

- наличие в ЕГР ЗАГС сведений о дате смерти физического лица, если она наступила до подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью данного лица;

- наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), если запись внесена до представления налоговой декларации (расчета), подписанной данным лицом;

- внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении юридического лица - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа до даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета).

При установлении хотя бы одного из таких обстоятельств, за исключением прекращения юридического лица, налоговый орган обязан уведомить об этом налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в срок не позднее 5 дней со дня установления такого обстоятельства, а также прекратить проведение камеральной налоговой проверки.

(Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9014@; Информация ФНС России)

Установлена возможность уведомления налогоплательщика о неисполнении им обязанности по представлению налоговой декларации (расчета)

Теперь налоговые органы вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановлении операций по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

При непредставлении указанных налоговых деклараций (расчетов) вовремя в налоговый орган в течение 20 дней (ранее - 10 дней) по истечении срока представления принимает решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств.

(Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ; Информация ФНС России)

С 1 июля 2021 года в рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщики вправе в качестве пояснения представлять в электронной форме реестр документов, подтверждающих налоговые льготы

Формы реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС и налогу на имущество организаций, а также порядки их заполнения установлены Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@.

(Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ; Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@; Письмо ФНС России от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@)

Изменяется порядок проведения налогового мониторинга

В частности, Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ:

- снижены лимиты для возможности обращения организации с заявлением о проведении налогового мониторинга;

- увеличен срок подачи заявления о проведении налогового мониторинга (не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг);

- уточняются основания для проведения камеральных и выездных налоговых проверок за период, за который проводится налоговый мониторинг;

- должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, наделено правом истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию);

- предусматривается право должностного лица налогового органа производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении определенных противоречий или несоответствий;

- установлены обязанность налогового органа уведомить в электронной форме организацию о наличии основания для досрочного прекращения налогового мониторинга и право организации представить в налоговый орган необходимые пояснения;

- скорректированы требования к содержанию регламента информационного взаимодействия;

- предусмотрены правила продления налогового мониторинга;

- расширены нормы о мотивированном мнении налогового органа.

В случае, если организация, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, не представила до 1 декабря года, за который проводится налоговый мониторинг, заявление об отказе в проведении налогового мониторинга, налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга в отношении следующего периода.

Кроме того, уточнены положения, касающиеся применения заявительного порядка возмещения НДС и освобождения от уплаты акциза.

(Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ; Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@, Информация ФНС России)

Вступают в силу изменения в НК РФ, связанные с созданием национальной системы прослеживаемости товаров

Налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые устанавливаются Правительством России.

При выявлении в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, УСН, единой упрощенной декларации либо декларации по ЕСХН (за исключением декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнения обязанностей по НДС или не использующим указанное право) ряда несоответствий налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, должны выставляться в электронной форме, за исключением установленных случаев.

Организации или ИП при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС России.

(Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ; письма ФНС России от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@, от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@, от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@, от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@ и от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@, Письмо Минфина России от 11.08.2021 N 27-01-22/64473)

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, могут передаваться через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу

(Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС пояснения в электронном виде, представленные в налоговый орган не в установленном формате, не будут считаться представленными

Ранее непредставленными признавались только пояснения на бумажном носителе.

(Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ)

Установлен особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации приобретенной у физических лиц электронной и бытовой техники

При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 N 1544, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанной техники.

Указанный порядок применяется в отношении операций по реализации электронной, бытовой техники, совершенных начиная с 1 января 2022 года.

(Федеральный закон от 30.04.2021 N 103-ФЗ)

С 1 июля 2021 года обновляются формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета счетов-фактур, книг продаж и покупок и дополнительных листов к ним

Изменения, в частности, связаны с внедрением системы прослеживаемости товаров. Расширены перечни сведений, которые должны указываться в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа), уточнения количества или объема товаров, работ, услуг, имущественных прав.

В форму счета-фактуры также добавлены строки для указания реквизитов документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав.

Соответствующие изменения внесены в порядки заполнения указанных форм.

Ряд положений Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 утрачивает силу.

(Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534; Письма ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@ и от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@, Информация ФНС России)

Обновляется порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме

Новый порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, в том числе содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

В частности, теперь оператор электронного документооборота осуществляет проверку счета-фактуры в электронной форме и электронной подписи в соответствии с условиями заключенного с продавцом договора. В случае отрицательного результата проверки оператор, заключивший договор с продавцом, направляет в адрес продавца сообщение об ошибке, содержащее перечень выявленных несоответствий по счету-фактуре в электронной форме, которое подписывается электронной подписью уполномоченного лица оператора.

Также установлен порядок действий при положительном результате указанной проверки.

Составление счетов-фактур в электронной форме осуществляется по взаимному согласию сторон сделки, за исключением случаев, когда выставление счета-фактуры в электронной форме является обязательным в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.

Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н утрачивает силу.

(Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н)

Расширяется перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации

Перечень дополнен следующими позициями:

- 03.21.30.000 "Ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства";

- 10.20.12 "Печень и молоки рыбы свежие или охлажденные";

- 10.20.16 "Печень и молоки рыбы мороженые";

- 10.20.31.110 "Ракообразные морские мороженые".

Кроме того, уточнено, что условие о применении кодов ТН ВЭД ЕАЭС, приведенных в указанном перечне, исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов), не распространяется на коды ТН ВЭД ЕАЭС 0407 11 000 0 и 0407 19.

(Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656)

С 1 июля 2021 года перерасчет транспортного налога не будет производиться, если он повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога

(Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ; Информация ФНС России)

С 1 июля 2021 года налоговый орган аннулирует свидетельства организаций, получивших в 2020 году свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, и не представивших документы, предусмотренные подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 НК РФ

(Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ)

ФНС России направлена рекомендуемая к использованию с 1 июля 2021 года форма уведомления о наступлении обстоятельств, влекущих изменение сведений, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

Также направлены порядок заполнения указанной формы и порядок ее представления.

(Письмо ФНС России от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9142@)