Пояснение признанных сумм

97 Из всех требований к раскрытию информации, указанных в пунктах 98 - 109A, только требования пунктов 98 - 100, 102 - 103, 105 - 105B и 109A применяются к договорам, в отношении которых был применен подход на основе распределения премии. Если организация применяет подход на основе распределения премии, она также должна раскрывать следующую информацию:

(a) какие критерии из перечисленных в пунктах 53 и 69 были удовлетворены;

(b) производится ли корректировка с учетом временной стоимости денег и влияния финансового риска в соответствии с пунктами 56, 57(b) и 59(b); и

(c) метод, выбранный ею для признания аквизиционных денежных потоков в соответствии с пунктом 59(a).

98 Организация должна представить сверки, демонстрирующие, каким образом чистая балансовая стоимость договоров, относящихся к сфере применения МСФО (IFRS) 17, изменилась в течение периода вследствие денежных потоков и доходов и расходов, признанных в отчете (отчетах) о финансовых результатах. Такие сверки должны представляться отдельно для выпущенных договоров страхования и удерживаемых договоров перестрахования. Организация должна адаптировать требования пунктов 100 - 109 с целью отражения характеристик удерживаемых договоров перестрахования, которые отличаются от характеристик выпущенных договоров страхования; например, в том, что они генерируют только расходы или сокращение расходов вместо выручки.

99 В сверках организация должна представить достаточно информации, чтобы позволить пользователям финансовой отчетности идентифицировать изменения, касающиеся денежных потоков и сумм, признанных в отчете (отчетах) о финансовых результатах. Для выполнения данного требования организация должна:

(a) представить сверки, указанные в пунктах 100 - 105B, в табличной форме; и

(b) по каждой сверке представить чистую балансовую стоимость на дату начала и дату окончания периода, дезагрегированную на общую величину по портфелям договоров, представляющих собой активы, и общую величину по портфелям договоров, представляющих собой обязательства, которые равны суммам, представленным в отчете о финансовом положении в соответствии с пунктом 78.

100 Организация должна раскрыть сверки остатков на начало и на конец периода отдельно для каждой из следующих статей:

(a) чистых обязательств (или активов) по оставшейся части покрытия, исключая компонент убытка;

(b) компонента убытка (см. пункты 47 - 52 и 57 - 58);

(c) обязательств по возникшим требованиям. В случае договоров страхования, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53 - 59 или 69 - 70A, организация должна представить отдельные сверки для:

(i) оценок приведенной стоимости будущих денежных потоков; и

(ii) рисковой поправки на нефинансовый риск.

101 Для договоров страхования, исключая те, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53 - 59 или 69 - 70A, организация также должна раскрыть сверки остатков на начало и на конец периода отдельно для каждой из следующих статей:

(a) оценки приведенной стоимости будущих денежных потоков;

(b) рисковой поправки на нефинансовый риск; и

(c) маржи за предусмотренные договором услуги.

102 Целью сверок, указанных в пунктах 100 - 101, является представление различных видов информации о результатах страховых услуг.

103 В сверках, указанных в пункте 100, организация должна отдельно раскрывать каждую из следующих величин, связанных с услугами, если применимо:

(a) выручку по страхованию;

(b) расходы по страховым услугам с подразделением их

(i) на возникшие требования (исключая инвестиционные составляющие) и прочие понесенные расходы по страховым услугам;

(ii) на величину амортизации аквизиционных денежных потоков;

(iii) на изменения, которые относятся к услугам прошлых периодов, то есть изменения в денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к обязательству по возникшим требованиям; и

(iv) на изменения, которые относятся к услугам будущих периодов, то есть убытки по группам обременительных договоров и восстановление таких убытков;

(c) инвестиционные составляющие, которые не включаются в расчет выручки по страхованию и расходов по страховым услугам (вместе с суммами возвратов премий, кроме случаев, когда суммы возврата премий представляются в составе денежных потоков за период, описанных в пункте 105(a)(i)).

104 Организация должна отдельно раскрывать в сверках, указанных в пункте 101, каждую из следующих величин, связанных с услугами, если применимо:

(a) изменения, которые относятся к услугам будущих периодов, в соответствии с пунктами B96 - B118 с подразделением их:

(i) на изменения оценок, которые корректируют маржу за предусмотренные договором услуги;

(ii) на изменения в расчетных оценках, которые не корректируют маржу за предусмотренные договором услуги, то есть убытки по группам обременительных договоров и восстановление таких убытков; и

(iii) на влияние договоров, первоначально признанных в течение периода;

(b) изменения, которые относятся к услугам текущего периода, а именно:

(i) величину маржи за предусмотренные договором услуги, признанная в составе прибыли или убытка с целью отражения предоставленных услуг;

(ii) изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, которое не относится к услугам будущих или прошлых периодов; и

(iii) корректировки на основе опыта (см. пункты B97(c) и B113(a)), за исключением сумм, которые относятся к рисковой поправке на нефинансовый риск, раскрываемых согласно подпункту (ii);

(c) изменения, которые относятся к услугам прошлых периодов, то есть изменения в денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к возникшим требованиям (см. пункты B97(b) и B113(a)).

105 Чтобы сверки, указанные в пунктах 100 - 101, были полными, организация также должна отдельно раскрывать каждую из следующих величин, не связанных с услугами, предоставленными в периоде, если применимо:

(a) денежные потоки за период, включая:

(i) премии, полученные по выпущенным договорам страхования (или уплаченные по удерживаемым договорам перестрахования);

(ii) аквизиционные денежные потоки; и

(iii) выплаты по возникшим требованиям и прочие расходы по страховым услугам, оплаченные по выпущенным договорам страхования (либо возмещенные по удерживаемым договорам перестрахования), за исключением аквизиционных денежных потоков;

(b) влияние изменений риска невыполнения обязательств стороной, выпустившей удерживаемый договор перестрахования;

(c) финансовые доходы или расходы по страхованию; и

(d) любые дополнительные статьи отчетности, которые могут быть необходимы для понимания изменения чистой балансовой стоимости договоров страхования.

105A Организация должна представить сверку остатков на начало и конец периода для активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков в соответствии с пунктом 28B. Организация должна агрегировать информацию для этой сверки на уровне, который соответствует уровню агрегирования для представления сверки по договорам страхования согласно пункту 98.

105B В сверке, требуемой пунктом 105A, организация должна отдельно раскрыть суммы убытка от обесценения и восстановленные суммы убытка от обесценения, признанные в соответствии с пунктами 28E - 28F.

106 Для выпущенных договоров страхования, исключая те, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53 - 59, организация должна представить анализ выручки по страхованию, признанной в периоде, которая включает:

(a) суммы, связанные с изменениями обязательства по оставшейся части покрытия, которые указаны в пункте B124, с отдельным представлением:

(i) расходов по услугам страхования, понесенных в течение периода, в соответствии с пунктом B124(a);

(ii) изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в соответствии с пунктом B124(b);

(iii) суммы маржи за предусмотренные договором услуги, признанной в составе прибыли или убытка вследствие предоставления услуг по договору страхования в периоде, в соответствии с пунктом B124(c); и

(iv) прочих сумм, если такие имеются, например корректировки на основе опыта применительно к поступлению премий, кроме тех, которые относятся к услугам будущих периодов, как указано в пункте B124(d);

(b) распределение части премий, которые относятся к возмещению аквизиционных денежных потоков (см. пункт B125).

107 Для договоров страхования, исключая те, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53 - 59 или 69 - 70A, организация должна раскрыть оказанное влияние на отчет о финансовом положении отдельно по выпущенным договорам страхования и по удерживаемым договорам перестрахования, первоначально признанным в течение периода, представляя их влияние при первоначальном признании:

(a) на расчетные оценки приведенной стоимости будущих денежных оттоков с отдельным представлением величины аквизиционных денежных потоков;

(b) на расчетные оценки приведенной стоимости будущих денежных притоков;

(c) на рисковую поправку на нефинансовый риск; и

(d) на маржу за предусмотренные договором услуги.

108 При раскрытии информации, требуемой пунктом 107, организация должна отдельно представить суммы, которые возникают в связи:

(a) с договорами, приобретенными у других организаций в рамках сделок по передаче договоров страхования или объединению бизнесов; и

(b) с группами договоров, которые являются обременительными.

109 Для договоров страхования, исключая те, к которым был применен подход на основе распределения премии, описанный в пунктах 53 - 59 или 69 - 70A, организация должна раскрыть информацию о том, когда организация ожидает признать в составе прибыли или убытка маржу за предусмотренные договором услуги, оставшуюся на конец отчетного периода, с указанием сумм и соответствующих временных промежутков. Такая информация должна представляться отдельно для выпущенных договоров страхования и для удерживаемых договоров перестрахования.

109A Организация должна раскрыть информацию о том, когда она ожидает прекратить признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков в соответствии с пунктом 28C, с указанием сумм и соответствующих временных промежутков.