Определение маржи за предусмотренные договором услуги или компонента убытка для групп договоров страхования с условиями прямого участия

C17 В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, для договоров с условиями прямого участия организация должна определить маржу за предусмотренные договором услуги или компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия на дату перехода как:

(a) общую справедливую стоимость базовых статей на эту дату;

(b) минус денежные потоки по выполнению договоров на эту дату;

(c) плюс или минус корректировка, учитывающая:

(i) суммы, взысканные организацией с держателей полисов (включая суммы, вычитаемые из базовых статей) до этой даты;

(ii) суммы, уплаченные до этой даты, изменчивость которых не зависела бы от базовых статей;

(iii) изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, вызванное высвобождением риска до этой даты. Организация должна рассчитать данную сумму с учетом высвобождения риска по аналогичным договорам страхования, которые организация выпускает на дату перехода;

(iv) аквизиционные денежные потоки, уплаченные (или в отношении которых было признано обязательство в соответствии с другим стандартом МСФО) до даты перехода, которые распределены на данную группу (см. пункт C17A);

(d) минус величина маржи за предусмотренные договором услуги, которая относится к услугам, предоставленным до этой даты, если в результате применения подпунктов (a) - (c) возникает маржа за предусмотренные договором услуги. Общая сумма подпунктов (a) - (c) является приблизительным значением общей величины маржи за предусмотренные договором услуги в отношении всех услуг, которые предусмотрены данной группой договоров, то есть до того, как в составе прибыли или убытка были бы признаны суммы за предоставленные услуги. Организация должна определить суммы, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка за предоставленные услуги, путем сравнения оставшихся единиц покрытия на дату перехода и единиц покрытия, предоставленных по группе договоров до даты перехода; либо

(e) если в результате применения подпунктов (a) - (c) возникает компонент убытка - на такую же сумму скорректировать компонент убытка до нуля и увеличить обязательство по оставшейся части покрытия, исключающее компонент убытка.

C17A В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, организация должна применять пункты C14B - C14D для признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков и любой корректировки на аквизиционные денежные потоки маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров страхования с условиями прямого участия (см. пункт C17(c)(iv)).