Иркутская область

С 01.01.2023, Закон Иркутской области от 07.06.2022 N 37-ОЗ

Условия применения вычета

Максимальный размер вычета

Ставка налога для расчета предельной величины вычета

Категории налогоплательщиков

Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1, 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, имеют следующие категории налогоплательщиков:

- организации, заключившие инвестиционное соглашение в соответствии с Законом Иркутской области от 01.06.2023 N 76-ОЗ, в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации инвестиционных проектов, при выполнении следующих условий:

- ведение раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств;

- не менее 70% выручки составляет выручка от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности на территории Иркутской области, включенных в класс 21, подкласс 30.1 класса 30 раздела C; подкласс 50.3 класса 50 раздела H ОКВЭД;

- субъекты МСП, включенные в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса;

- участники промышленных кластеров, включенных в реестр индустриальных (промышленных) парков, управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, управляющих компаний промышленных технопарков, промышленных кластеров, специализированных организаций промышленных кластеров, соответствующих дополнительным требованиям к индустриальным (промышленным) паркам, управляющим компаниям индустриальных (промышленных) парков, промышленным технопаркам, управляющим компаниям промышленных технопарков, промышленным кластерам, специализированным организациям промышленных кластеров в целях применения мер стимулирования деятельности в сфере промышленности за счет средств областного бюджета и имущества, находящегося в государственной собственности Иркутской области, в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой в рамках промышленного кластера, при выполнении следующих условий:

- не менее 70% выручки составляет выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в рамках промышленного кластера;

- ведение раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств.

Вычет не применяется организациями, применяющими пониженные ставки налога на прибыль организаций.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к подразделу "Машины и оборудование" 3 - 10-й амортизационных групп, за исключением объектов основных средств, приобретенных:

- в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- у юридических и (или) физических лиц, признаваемых в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Минимальный срок фактического использования указанных объектов основных средств, до истечения которого реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на вычет, сопровождается восстановлением и уплатой в бюджет суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета в отношении этих объектов основных средств, с уплатой соответствующих сумм пеней, составляет 3 года с момента ввода в эксплуатацию указанных объектов основных средств.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть учтен при определении вычета в 2 последующих налоговых периодах

90%

5%;

10% - если налогоплательщик использует в одном налоговом периоде право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1, 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ и в отношении расходов, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ

Вычет применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям в области культуры:

- библиотекам;

- учреждениям клубного типа;

- музеям;

- театрам;

- учреждениям, осуществляющим демонстрацию кинофильмов;

- концертным залам.

Вычет применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных специализированным организациям управления целевым капиталом - некоммерческим организациям - собственникам целевого капитала, созданным в организационно-правовой форме фонда исключительно для формирования целевого капитала, использования, распределения дохода от целевого капитала в пользу вышеуказанных государственных учреждений Иркутской области в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ.

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину вычета, не может быть учтена при определении вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах

100%

10%