На общий режим

Доходы от реализации товаров включают в базу по налогу на прибыль, если продажа состоялась уже в период применения общего режима. Дата получения дохода зависит от того, какой метод применяет организация: кассовый или метод начисления. В последнем случае, если компания на "вмененке" получила аванс, его нужно будет учесть в доходах по налогу на прибыль.

Стоимость остатков товаров, которые приобрели для перепродажи в период ЕНВД, можно учесть в расходах при реализации на общем режиме.

Также ФНС коснулась порядка расчета НДС, в том числе вычетов налога:

- если отгрузка происходит начиная с 1 января следующего года, нужно заплатить НДС;

- если аванс получен до 31 декабря включительно, а отгрузка будет уже в следующем году, то с аванса платить налог не нужно. В этом случае при отгрузке в счет аванса НДС считают по общим правилам;

- налог по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые не использовали во "вмененной" деятельности, можно принять к вычету. Для этого их нужно использовать в облагаемой НДС деятельности. Право на вычет возникает начиная с I квартала 2021 года;

- по приобретенным и введенным в эксплуатацию в период "вмененки" ОС, стоимость которых сформирована с учетом НДС, вычеты невозможны. Исключение - ситуация, когда объект приобрели в период ЕНВД, а ввели в эксплуатацию уже на общем режиме.

Служба особо подчеркнула, что, если организация или ИП заключают в 2020 году договоры на реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав начиная с 1 января 2021 года, в соглашениях стоит отражать цену с учетом НДС.

Документ: Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@