V. Взаимосвязь складского сортового учета с учетом в бухгалтерии

V. Взаимосвязь складского сортового учета с учетом в

бухгалтерии

80. При обработке первичных документов и карточек складского учета на машиносчетной установке предусматривается механизация процесса сверки данных бухгалтерского учета материалов с данными складского учета. В иных случаях данные сортовых оборотных ведомостей должны сверяться с карточками складского учета.

81. В условиях преобладания ручной обработки первичных документов или при применении средств малой механизации для обеспечения взаимосвязи складского сортового учета с данными синтетического учета и для составления отчетности бухгалтерией должна быть открыта ведомость (книга) учета остатков материалов на складе, которая заводится на год.

По окончании месяца заведующий складом или кладовщик обязан переносить из проверенных карточек складского учета в ведомость (книгу) учета остатков, получаемую от бухгалтерии, количественные остатки материалов на начало нового месяца. В отдельных случаях перенесение остатков материалов в ведомость остатков допускается поручать работнику бухгалтерии или МСБ с тем, чтобы правильность записей остатков была подтверждена материально ответственным лицом.

Данные об остатках материалов на начало второго и третьего месяца квартала могут заноситься в ведомость (книгу) остатков только по материалам, имевшим движение в отчетном месяце, с тем, однако, что количественные и денежные итоги записываются по всем группам материалов.

82. В условиях далеко расположенных складов перенесение остатков материалов в ведомость (книгу) остатков осуществляется бухгалтерией предприятия (стройки) на основе получаемых от материально ответственных лиц ведомостей остатков материалов. В этом случае остатки материалов в ведомость (книгу) остатков кладовщик не проставляет.

83. Ежемесячно количественные остатки по ведомостям (книгам) учета остатков материалов таксируются (умножаются на принятые учетные цены). По группам материалов, синтетическим счетам или субсчетам подсчитываются итоговые данные (для этого следует использовать вычислительные машины).

Выведенные в ведомости (книги) остатки материалов в денежном выражении должны быть сопоставлены по каждой группе материалов или по каждому синтетическому счету (субсчету) с аналогичными данными, приведенными в накопительных ведомостях или в оборотных ведомостях группового синтетического учета. Тождество указанных данных служит подтверждением правильности ведения складом аналитического (сортового) учета материалов.

84. В случаях, когда между данными накопительных или оборотных ведомостей и данными карточек складского учета или ведомости (книги) учета остатков материалов на складе будут обнаружены расхождения, все ошибки должны быть выявлены и урегулированы бухгалтерией с материально ответственными лицами до сдачи установленной бухгалтерской отчетности за истекший месяц, о чем делается соответствующая отметка в регистрах (табуляграммах, ведомостях или книгах учета остатков) за подписью бухгалтера, ведущего учет материалов.

При любом способе сверки она должна подтверждаться подписями материально ответственных лиц и работников бухгалтерии.

85. При обработке первичных документов и карточек складского учета на машиносчетных установках создается специальная картотека табличных перфокарт, на основании которых составляется табуляграмма остатков, поступления и расхода сырья и материалов, которая передается отделу снабжения для заполнения статистических отчетов о наличии и движении материалов (N N 1-СН, 2-СН и 4-СН).

В остальных случаях составление указанной отчетности может осуществляться на основании выверенных данных об остатках материалов на складах и в кладовых на начало и конец отчетного месяца, имеющихся в ведомостях (книгах) учета остатков, а также по данным, полученным путем подсчета первичных документов. Для этого сначала по картотеке документов определяются общий приход материалов, внутреннее их перемещение, а также отпуск на сторону и документально оформленные списания.

Данные об отпуске материалов на производство, необходимые для составления отчетности, получаются балансовым методом. Если эти данные скорректировать на прирост (-) или убыль (+) остатков материалов на рабочих местах, получают расход материалов на производство.

Составление отчетности о наличии и движении материалов целесообразно производить и непосредственно по данным карточек складского учета.

На основании данных указанной отчетности и ведомостей учета остатков материалов отдел снабжения предприятия (стройки) должен систематически выявлять и мобилизовать внутренние материальные ресурсы - излишние и неиспользуемые материальные ценности.

Бухгалтерии при этом следует осуществлять систематический контроль за ходом работы по мобилизации внутренних ресурсов.