Раздел 5. ПРИЛОЖЕНИЕ "А"

5.1. Приложение "А" "Расчет налоговой базы и суммы налога по добытому полезному ископаемому (за исключением нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений)" заполняется налогоплательщиками отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, за исключением нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений.

При этом налогоплательщиком заполняется столько приложений "А", сколько наименований полезных ископаемых указано по строке 3 (ячейка 030) листа 2 налоговой декларации.

5.2. По строке 1 указывается наименование добытого полезного ископаемого и его код согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции.

По строке 2 указывается стандарт качества продукции, признаваемой полезным ископаемым, указанным по строке 1 приложения "А".

В случае добычи полезного ископаемого, соответствующего разным стандартам качества, по строке 2 указываются все стандарты качества.

5.3. В разделе I "Определение количества добытого полезного ископаемого" указываются данные о количестве полезного ископаемого, добытого налогоплательщиком за истекший налоговый период на территории Российской Федерации (либо за пределами территории Российской Федерации соответственно). Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

5.4. По строке 3 указывается единица измерения количества полезного ископаемого (ячейка 040) и код единицы измерения (ячейка 050) по Общероссийскому классификатору единиц измерения, соответствующий указанной единице измерения.

5.5. По строке 4 "Количество добытого полезного ископаемого (всего)" (ячейка 060) указывается общее количество добытого за налоговый период данного полезного ископаемого. Значение по строке 4 (ячейка 060) приложения "А" должно соответствовать значению по строке 23 (ячейка 030) приложения "В" к налоговой декларации, заполняемого для данного полезного ископаемого, а также сумме строк 05 (ячейка 070), 11 (ячейка 180), 12 (ячейка 190), 13 (ячейка 200) приложения "А".

По строке 5 "Количество добытого полезного ископаемого, подлежащее налогообложению по налоговой ставке 0 процентов" (ячейка 070) указывается общее количество данного полезного ископаемого, подлежащее налогообложению по налоговой ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 342 НК РФ. При этом значение по строке 5 (ячейка 070) должно соответствовать сумме значений по строкам 6 - 10 (ячейки 090, 110, 130, 150, 170) приложения "А".

По строкам 6 - 9 указываются данные о количестве полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по нулевой налоговой ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 342 НК РФ. При этом указывается часть подпункта, подпункт пункта 1 статьи 342 НК РФ. В ячейках 080, 100, 120, 140 указывается код основания применения налоговой ставки 0 процентов согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции. В ячейках 090, 110, 130, 150 указывается количество полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке 0 процентов, в соответствии с данным основанием.

Например:

По строке 10 указываются данные о количестве полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по нулевой налоговой ставке в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 11 "Количество добытого полезного ископаемого, подлежащее налогообложению по налоговой ставке" (ячейка 180) указывается количество добытого полезного ископаемого, облагаемое по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ (за исключением количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом 0,5, количества добытого полезного ископаемого по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7).

По строке 12 "Количество добытого полезного ископаемого, подлежащее налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом 0,5" (ячейка 190) указывается количество полезного ископаемого, добытого при выполнении заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации соглашения о разделе продукции, облагаемое по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, с коэффициентом 0,5.

По строке 13 "Количество добытого полезного ископаемого по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7" указывается количество полезного ископаемого, добытого на участках недр, на которых налогоплательщики осуществили за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и были освобождены по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы при разработке этих месторождений.

По данной строке не указывается количество добытого на вышеуказанных участках недр полезного ископаемого, облагаемое по нулевой налоговой ставке.

5.6. В разделе II "Оценка стоимости добытого полезного ископаемого" проводится расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

По строке 14 "Стоимость единицы добытого полезного ископаемого" (ячейка 210) указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого за налоговый период. В зависимости от применяемого способа оценки значение по строке 14 (ячейка 210) определяется как:

- значение по строке 16 (ячейка 230), деленное на значение по строке 15 (ячейка 220) - при применении налогоплательщиком способа оценки исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого;

- значение по строке 24 (ячейка 330), деленное на значение по строке 23 (ячейка 320) - при применении налогоплательщиком способа оценки исходя из цен реализации с учетом государственных субвенций;

- значение по строке 30 (ячейка 390), деленное на значение по строке 29 (ячейка 380) - при применении налогоплательщиком способа оценки исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.

5.7. По разделу II.1 приложения "А" "Оценка исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого" указываются данные для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, сложившихся у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде в целом по организации.

По строке 15 (ячейка 220) "Количество реализованного добытого полезного ископаемого" указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде данного полезного ископаемого в целом по организации.

По строке 16 (ячейка 230) "Выручка от реализации добытого полезного ископаемого" указывается общая выручка от реализации налогоплательщиком количества полезного ископаемого, указанного по строке 15 (ячейка 220). Значение по строке 16 (ячейка 230) должно соответствовать разнице между значениями строки 17 (ячейка 240) и суммой показателей по строкам 20 - 22 (ячейки 290 - 310).

По строке 17 "Стоимость реализованного добытого полезного ископаемого в ценах реализации (всего)" (ячейка 240) указывается стоимость полезного ископаемого, указанного по строке 15 (ячейка 220), определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость и акциза.

По строке 18 (ячейка 250) указывается количество полезного ископаемого, реализованного налогоплательщиком по внешнеторговым сделкам в целом по организации в налоговом периоде, и стоимость (ячейка 260), определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость и акциза.

По строке 19 (ячейка 270) указывается количество полезного ископаемого, реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде по товарообменным (бартерным) операциям в целом по организации, и стоимость (ячейка 280), определенная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом положений статьи 40 НК РФ, без налога на добавленную стоимость и акциза.

По строке 20 "Расходы на оплату таможенных пошлин и сборов" (ячейка 290) указываются таможенные пошлины и сборы, учитываемые в ценах реализации по внешнеторговым сделкам, указанным по строке 18 приложения "А".

По строке 21 "Расходы по доставке (перевозке) от склада готовой продукции" (ячейка 300) указываются расходы по доставке (перевозке), осуществляемые налогоплательщиком по реализованному полезному ископаемому, учитываемые в ценах реализации, по которым определяется стоимость, указанная по строке 17 (ячейка 240) приложения "А".

По строке 22 "Расходы по обязательному страхованию грузов" (ячейка 310) указываются расходы, осуществляемые налогоплательщиком по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, по реализованному полезному ископаемому, стоимость которого указана по строке 17 (ячейка 240).

5.8. По разделу II.2 "Оценка исходя из цен реализации с учетом государственных субвенций" приложения "А" указываются данные для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся у налогоплательщика в налоговом периоде цен реализации добытого полезного ископаемого с учетом государственных субвенций в целом по организации.

По строке 23 (ячейка 320) "Количество реализованного добытого полезного ископаемого" указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде данного полезного ископаемого в целом по организации с учетом государственных субвенций.

По строке 24 (ячейка 330) "Выручка от реализации добытого полезного ископаемого" указывается общая выручка от реализации налогоплательщиком количества полезного ископаемого, указанного по строке 23 (ячейка 320). Значение по строке 24 (ячейка 330) должно соответствовать разнице между показателем строки 25 (ячейка 340) и суммой значений по строкам 26 - 28 (ячейки 350 - 370).

По строке 25 "Стоимость реализованного добытого полезного ископаемого без учета субвенций из бюджета (всего)" (ячейка 340) указывается стоимость полезного ископаемого без учета субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой и розничной стоимостью, указанного по строке 23 (ячейка 320), определенная исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субвенций из бюджета) без налога на добавленную стоимость и акциза.

По строке 26 "Расходы на оплату таможенных пошлин и сборов" (ячейка 350) указываются таможенные пошлины и сборы, учитываемые в ценах реализации по внешнеторговым сделкам.

По строке 27 "Расходы по доставке (перевозке) от склада готовой продукции" (ячейка 360) указываются расходы по доставке (перевозке), осуществляемые налогоплательщиком по реализованному добытому полезному ископаемому, учитываемые в ценах реализации, по которым определяется стоимость, указанная по строке 25 (ячейка 340) приложения "А".

По строке 28 "Расходы по обязательному страхованию грузов" (ячейка 370) указываются расходы, осуществляемые налогоплательщиком по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, по реализованному добытому полезному ископаемому, стоимость которого указана по строке 25 (ячейка 340).

5.9. По разделу II.3 "Оценка исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого" приложения "А" указываются данные для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расходов налогоплательщика, связанных с производством по добыче полезного ископаемого, в целом по организации.

По строке 29 "Количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого" (ячейка 380) указывается общее количество добытого налогоплательщиком в данном налоговом периоде полезного ископаемого, указанного по строке 1 приложения "А".

По строке 30 "Расходы, произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде" (ячейка 390) указывается общая сумма расходов налогоплательщика по добыче указанного по строке 1 полезного ископаемого. Значение по строке 30 (ячейка 390) должно соответствовать значению по строке 15 (ячейка 150) приложения "А1", заполняемого к данному приложению "А".

5.10. По разделу III "Налоговая база" указываются данные для расчета налоговой базы по добытому полезному ископаемому, указанному по строке 1 данного приложения "А".

По строке 31 "По добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению по налоговой ставке 0 процентов" (ячейка 400) указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению по нулевой налоговой ставке. Значение по строке 31 (ячейка 400) определяется как произведение значения по строке 5 (ячейка 070) и значения по строке 14 (ячейка 210).

По строке 32 "По добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению по налоговой ставке" (ячейка 410) указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ (за исключением количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом 0,5, и количества добытого полезного ископаемого по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7). Значение по строке 32 (ячейка 410) определяется как произведение значения по строке 11 (ячейка 180) и значения по строке 14 (ячейка 210).

По строке 33 "По добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению с коэффициентом 0,5" (ячейка 420) указывается налоговая база по полезному ископаемому, добытому при выполнении заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации соглашения о разделе продукции, подлежащему налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, с учетом коэффициента 0,5. Значение по строке 33 (ячейка 420) определяется как произведение значения по строке 12 (ячейка 190) и значения по строке 14 (ячейка 210).

По строке 34 "По добытому полезному ископаемому, подлежащему уплате с коэффициентом 0,7" (ячейка 430) указывается налоговая база по полезному ископаемому, добытому на участках недр, на которых налогоплательщики осуществили за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и были освобождены по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы при разработке этих месторождений. Значение по строке 34 (ячейка 430) определяется как произведение значения по строке 13 (ячейка 200) и значения по строке 14 (ячейка 210).

5.11. В разделе IV по строке 35 "Налоговая ставка (установленная пунктом 2 статьи 342 НК РФ)" (ячейка 440) указывается налоговая ставка, установленная пунктом 2 статьи 342 НК РФ для добытого полезного ископаемого, указанного по строке 1 данного приложения "А".

5.12. В разделе V "Сумма налога по добытому полезному ископаемому" указывается исчисленная сумма налога по добытому в налоговом периоде налогоплательщиком полезному ископаемому, указанному по строке 1 приложения "А".

По строке 36 "Сумма налога (всего)" (ячейка 450) указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по полезному ископаемому, указанному по строке 1 приложения "А". Значение по строке 36 (ячейка 450) определяется как сумма значений по строкам 37 - 39 (ячейки 460 - 480).

По строке 37 "Исчисленная по налоговой ставке" (ячейка 460) указывается сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ. Значение по строке 37 (ячейка 460) определяется как произведение значения по строке 32 (ячейка 410) и значения по строке 35 (ячейка 440).

По строке 38 "Исчисленная по налоговой ставке с коэффициентом 0,5" (ячейка 470) указывается сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, с учетом коэффициента 0,5. Значение по строке 38 (ячейка 470) определяется как произведение значения по строке 33 (ячейка 420), значения по строке 35 (ячейка 440) и коэффициента 0,5.

По строке 39 "Подлежащая уплате с коэффициентом 0,7" (ячейка 480) указывается сумма налога, исчисленная по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7. Значение по строке 39 (ячейка 480) определяется как произведение значения по строке 34 (ячейка 430), значения по строке 35 (ячейка 440) и коэффициента 0,7.

5.13. Строка 14 (ячейка 490), строки 31 - 39 (ячейки 500 - 580) и строки 40 - 52 заполняются работником налогового органа в соответствии с разделом 9 "Указания для налоговых органов по заполнению служебных полей налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых" настоящей Инструкции.