5. Порядок заполнения декларации по форме N 3 и 3А по акцизу на природный газ

5. Порядок заполнения декларации

по форме N 3 и 3А по акцизу на природный газ

Декларация по форме N 3 представляется в налоговый орган по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика. (в ред. Приказа МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

Участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения, представляет в налоговый орган по месту его постановки на учет декларацию по форме N 3 с выделением по каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества осуществляемых им в рамках этого договора операций, отражаемых в декларации по форме N 3А.

5.1. Определение налоговой базы:

5.1.1. По строкам 1.1 - 1.6 графы 1 отражаются операции по реализации (передаче) природного газа, как признаваемые объектом налогообложения, так и освобождаемые от налогообложения, при условии, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

5.1.2. По строкам 1.1 - 1.7 и 2.1 - 2.8 графы 3 отражается стоимость реализованной и (или) переданной продукции.

При этом в строки 1.1 - 1.7 графы 3 в обязательном порядке включается стоимость реализованного и (или) переданного природного газа, указанная соответственно по строкам 2.1 - 2.8.

5.1.3. По строкам 1.1 - 1.3 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного на возмездной и (или) безвозмездной основе) природного газа, а также использование его при натуральной оплате.

5.1.4. Строки 2.1 - 2.8 заполняются налогоплательщиком только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета указанных операций строки 2.1 - 2.8 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.7.

5.1.5. По строке 2.3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

5.1.6. По строке 2.7 графы 3 отражается стоимость реализованного инвестором и (или) оператором (или по их поручению третьими лицами) природного газа, добытого при выполнении соглашений о разделе продукции.

Указанная по строке 2.7 стоимость реализованного природного газа освобождается от налогообложения, если такой природный газ является в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

При этом при выполнении таких соглашений операции по передаче природного газа для использования на собственные нужды, а также по передаче на переработку в структуре организации и (или) на промышленную переработку на давальческой основе отражаются по строкам 1.4, 1.5 графы 1 и облагаются акцизом в порядке, установленном главой 22 Налогового кодекса.

5.1.7. По строкам 1.1 и 2.7.2 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом НДС, таможенных платежей и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

По строкам 1.2 и 2.7.3 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы стоимость природного газа налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации.

5.1.8. По строкам 1.3 - 1.5, 2.1 - 2.6 и 2.7.1 указывается стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже цен, установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу.

(в ред. Приказа МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

5.2. Расчет суммы акцизов:

5.2.1. По строкам 5.1.1 - 5.1.3 указываются ставки акциза на реализуемый (передаваемый) природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса.

(в ред. Приказа МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

5.2.2. По строкам 5.2.1 - 5.2.3 сумма акциза на природный газ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

5.2.3. По строкам 5.3.1 - 5.3.3 указывается сумма налоговых вычетов по акцизу на природный газ, исчисленная в соответствии с пунктом 7 статьи 200 Налогового кодекса с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок природного газа, и засчитываемая в отчетном налоговом периоде при его реализации.

Сумма авансовых и (или) иных платежей, полученная в счет предстоящих поставок природного газа, включенная в отчетном налоговом периоде в объем реализации и учтенная в разделе 1 декларации, на основании которой рассчитывается сумма налоговых вычетов по акцизу на природный газ, указывается по строкам 1 - 4 в разделе "Справочно".

При этом сумма акциза, исчисленная с сумм авансовых и (или) иных платежей, определяется по ставкам в соответствии со статьей 193 Кодекса.