Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам об обязательном пенсионном страховании

3.1. До даты признания группы договоров ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по договорам ОПС актив в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе договоров ОПС.

3.2. На дату признания группы договоров ОПС, к которым относятся аквизиционные денежные потоки, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе договоров ОПС;

признание аквизиционных денежных потоков обособленно в составе денежного потока по группе договоров ОПС на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка.

3.3. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета первоначального признания группы договоров ОПС фонд должен учитывать ожидаемые денежные потоки в рамках договора ОПС в соответствии с пунктом B65 МСФО (IFRS) 17, в том числе, расходы по уплате гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов", осуществляемые в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6987; 2014, N 30, ст. 4219).

Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров ОПС, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам ОПС.

Фонд должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договора ОПС на счетах бухгалтерского учета корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом учета выручки по страхованию по договорам ОПС.

3.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционные денежные потоки и денежные потоки в рамках договора ОПС, следующими бухгалтерскими записями:

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 2 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от денежных потоков в рамках договора ОПС.