17. Порядок заполнения Листа 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"
17. Порядок заполнения Листа 10 "Отчет
о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках
благотворительной деятельности, целевых
поступлений, целевого финансирования"
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(см. текст в предыдущей редакции)
При получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, организациям следует заполнять "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (Лист 10 Декларации). Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной ниже таблицы (графы 1 и 2) и переносит, соответственно, в графы 2 и 3 отчета.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
┌───────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Наименование полученных целевых средств │ Код │
│ │вида поступлений│
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Целевое финансирование в виде: │ │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│инвестиций, полученных при проведении│ │
│инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке,│ │
│установленном законодательством Российской│ │
│Федерации │ 020 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│инвестиций, полученных от иностранных│ │
│инвесторов на финансирование капитальных│ │
│вложений производственного назначения, при│ │
│условии использования их в течение одного│ │
│календарного года с момента получения │ 030 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средств дольщиков и (или) инвесторов,│ │
│аккумулированных на счетах организации-│ │
│застройщика │ 040 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средств, полученных обществом взаимного│ │
│страхования от организаций - членов общества│ │
│взаимного страхования │ 050 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средств, полученных из Российского фонда│ │
│фундаментальных исследований, Российского фонда│ │
│технологического развития, Российского│ │
│гуманитарного научного фонда, Фонда содействия│ │
│развитию малых форм предприятий в научно-│ │
│технической сфере, Федерального фонда│ │
│производственных инноваций │ 060 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средств, поступивших на формирование│ │
│Российского фонда технологического развития,│ │
│а также иных отраслевых и межотраслевых│ │
│фондов финансирования научно-исследовательских│ │
│и опытно-конструкторских работ,│ │
│зарегистрированных в порядке, предусмотренном│ │
│Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О│ │
│науке и государственной научно-технической│ │
│политике" (Собрание законодательства Российской│ │
│Федерации, 1996, N 35, ст. 4137; 1998, N 30,│ │
│ст. 3607, N 51, ст. 6271; 2000, N 2, ст. 162;│ │
│2001, N 1 (часть I), ст. 20), в форме│ │
│некоммерческих организаций │ 061 │
│(строка введена Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом│
│МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средств, полученных предприятиями и│ │
│организациями, в состав которых входят особо│ │
│радиационно опасные и ядерно опасные│ │
│производства и объекты, из резервов,│ │
│предназначенных для обеспечения безопасности│ │
│указанных производств и объектов на всех│ │
│стадиях жизненного цикла и их развития в│ │
│соответствии с законодательством Российской│ │
│Федерации об использовании атомной энергии │ 070 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средств сборов за аэронавигационное│ │
│обслуживание полетов воздушных судов в│ │
│воздушном пространстве Российской Федерации,│ │
│полученных специально уполномоченным органом в│ │
│области гражданской авиации │ 080 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Целевые поступления на содержание│ │
│некоммерческих организаций и ведение ими│ │
│уставной деятельности: │ │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│вступительные взносы, членские взносы,│ │
│полученные в соответствии с законодательством│ │
│Российской Федерации о некоммерческих│ │
│организациях │ 090 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│целевые поступления на формирование Российского│ │
│фонда технологического развития, а также иных│ │
│отраслевых и межотраслевых фондов│ │
│финансирования научно-исследовательских и│ │
│опытно-конструкторских работ,│ │
│зарегистрированных в порядке, предусмотренном│ │
│Федеральным законом "О науке и│ │
│государственной научно-технической политике", в│ │
│форме некоммерческих организаций │ 091 │
│(строка введена Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом│
│МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│целевые взносы и отчисления в публично-правовые│ │
│профессиональные объединения, построенные на│ │
│принципе обязательного членства │ 100 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│пожертвования, признаваемые таковыми в│ │
│соответствии с Гражданским кодексом Российской│ │
│Федерации │ 120 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│имущество, переходящее некоммерческим│ │
│организациям по завещанию в порядке│ │
│наследования │ 130 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│суммы финансирования из федерального бюджета,│ │
│бюджетов субъектов Российской Федерации,│ │
│местных бюджетов, бюджетов государственных│ │
│внебюджетных фондов, выделяемые на│ │
│осуществление уставной деятельности│ │
│некоммерческих организаций │ 140 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средства и иное имущество, полученные на│ │
│осуществление благотворительной деятельности │ 150 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│совокупный вклад учредителей негосударственных│ │
│пенсионных фондов │ 160 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│пенсионные взносы в негосударственные│ │
│пенсионные фонды, если они в полном объеме│ │
│направляются на формирование пенсионных│ │
│резервов негосударственного пенсионного фонда │ 170 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│поступления от собственников созданным ими│ │
│учреждениям │ 180 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│отчисления адвокатских палат субъектов│ │
│Российской Федерации на общие нужды Федеральной│ │
│палаты адвокатов в размерах и порядке, которые│ │
│определяются Всероссийским съездом адвокатов;│ │
│отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской│ │
│палаты соответствующего субъекта Российской│ │
│Федерации в размерах и порядке, которые│ │
│определяются ежегодным собранием (конференцией)│ │
│адвокатов адвокатской палаты этого субъекта│ │
│Российской Федерации, а также на содержание│ │
│соответствующего адвокатского кабинета,│ │
│коллегии адвокатов или адвокатского бюро │ 190 │
│(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от│
│29.12.2003 N БГ-3-02/723) │ │
│(см. текст в предыдущей редакции) │ │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средства, поступившие профсоюзным организациям│ │
│в соответствии с коллективными договорами│ │
│(соглашениями) на проведение профсоюзными│ │
│организациями социально-культурных и других│ │
│мероприятий, предусмотренных их уставной│ │
│деятельностью │ 200 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│средства, полученные структурными организациями│ │
│РОСТО от Министерства обороны Российской│ │
│Федерации и (или) другого органа исполнительной│ │
│власти по генеральному договору, а также│ │
│целевые отчисления от организаций, входящих в│ │
│структуру РОСТО, используемые в соответствии с│ │
│учредительными документами на подготовку в│ │
│соответствии с законодательством Российской│ │
│Федерации граждан по военно-учетным│ │
│специальностям, военно-патриотическое│ │
│воспитание молодежи, развитие авиационных,│ │
│технических и военно-прикладных видов спорта │ 210 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│имущество (включая денежные средства) и (или)│ │
│имущественные права, которые получены│ │
│религиозными организациями на осуществление│ │
│уставной деятельности │ 220 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Средства, полученные бюджетополучателями -│ │
│юридическими лицами, являющимися по│ │
│организационно-правовой форме коммерческими│ │
│организациями, в соответствии с бюджетной│ │
│росписью доходов и расходов бюджетов всех│ │
│уровней и государственных внебюджетных фондов │ 230 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Средства и иное имущество, полученные в виде│ │
│безвозмездной помощи (содействия) в порядке,│ │
│установленном Федеральным законом от 04.05.99│ │
│"О безвозмездной помощи (содействии) Российской│ │
│Федерации и внесении изменений и дополнений в│ │
│отдельные законодательные акты Российской│ │
│Федерации о налогах и об установлении льгот по│ │
│платежам в государственные внебюджетные фонды в│ │
│связи с осуществлением безвозмездной помощи│ │
│(содействия) Российской Федерации" │ 240 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Основные средства и нематериальные активы,│ │
│безвозмездно полученные в соответствии с│ │
│международными договорами Российской Федерации,│ │
│а также в соответствии с законодательством│ │
│Российской Федерации атомными станциями для│ │
│повышения их безопасности, используемые для│ │
│производственных целей │ 250 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Имущество и (или) имущественные права,│ │
│полученные организациями государственного│ │
│запаса специального (радиоактивного) сырья и│ │
│делящихся материалов Российской Федерации от│ │
│операций с материальными ценностями│ │
│государственных запасов специального│ │
│(радиоактивного) сырья и делящихся материалов и│ │
│направленные на восстановление и содержание│ │
│указанных запасов │ 260 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Имущество, безвозмездно полученное│ │
│государственными и муниципальными│ │
│образовательными учреждениями, а также│ │
│негосударственными образовательными│ │
│учреждениями, имеющими лицензии на право│ │
│ведения образовательной деятельности, на│ │
│ведение уставной деятельности │ 270 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Имущество, полученное бюджетными учреждениями│ │
│по решению органов исполнительной власти │ 271 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Основные средства, полученные организациями,│ │
│входящими в структуру Российской оборонной│ │
│спортивно-технической организации (РОСТО) (при│ │
│передаче их между двумя и более организациями,│ │
│входящими в структуру РОСТО), использованные│ │
│на подготовку граждан по военно-учетным│ │
│специальностям, военно-патриотическое│ │
│воспитание молодежи, развитие авиационных,│ │
│технических и военно-прикладных видов спорта│ │
│в соответствии с законодательством Российской│ │
│Федерации │ 272 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Имущество (включая денежные средства) и (или)│ │
│имущественные права, полученные религиозной│ │
│организацией в связи с совершением религиозных│ │
│обрядов и церемоний и от реализации религиозной│ │
│литературы и предметов религиозного назначения │ 280 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Средства, поступившие общественным организациям│ │
│инвалидов на осуществление деятельности этих│ │
│организаций от организаций, использующих труд│ │
│инвалидов, в которых инвалиды от общего числа│ │
│работников составляют не менее 50 процентов и│ │
│доля расходов на оплату труда инвалидов в│ │
│расходах на оплату труда составляет не менее 25│ │
│процентов │ 290 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Средства, поступившие общественным организациям│ │
│инвалидов на осуществление деятельности этих│ │
│организаций от учреждений, единственным│ │
│собственником имущества которых являются│ │
│общественные организации инвалидов │ 300 │
├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Средства в виде сумм прибыли, полученной от│ │
│реализации религиозной литературы и предметов│ │
│религиозного назначения, поступившие│ │
│религиозным организациям на осуществление│ │
│уставной деятельности от налогоплательщиков-│ │
│организаций, уставный (складочный) капитал│ │
│которых состоит полностью из вклада этих│ │
│религиозных организаций │ 310 │
└───────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
Отчет составляют налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления, целевое финансирование (кроме средств, выделенных бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов).
В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 4 указывается дата поступления средств, имеющих срок использования, а в графе 5 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанные в отчете в графе 9 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК). При этом для внереализационных доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(см. текст в предыдущей редакции)
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 080 приведенной выше таблицы, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
При получении целевых средств, соответствующих коду 010, следует иметь в виду, что определение понятия "гранты" дано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
При получении целевых средств, соответствующих коду 070, следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 090 по 230, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К публично-правовым профессиональным объединениям, построенным на принципе обязательного членства, относятся:
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
федеральная и региональные нотариальные палаты, образованные в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации от 11.02.1993 N 4462-1 "О нотариате", согласно которым нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
федеральная палата адвокатов Российской Федерации и адвокатские палаты соответствующих субъектов Российской Федерации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", согласно которому адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность, должен быть членом адвокатской палаты одного из субъектов Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
Взносы и отчисления, полученные федеральной и региональными нотариальными палатами, федеральной палатой адвокатов Российской Федерации и адвокатскими палатами соответствующих субъектов Российской Федерации, а также коллегией адвокатов, отражаются соответственно по строкам 100 и 190.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
При получении целевых средств, соответствующих коду 150, необходимо учитывать, что определение понятия "благотворительная деятельность" дано в статье 1 Федерального закона от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", а понятия "пожертвование" (код 120) - в статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(см. текст в предыдущей редакции)
Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
Средства, поступившие общественным организациям инвалидов на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, от организаций, использующих труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников составляют не менее 50 процентов и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, и средства, поступившие от учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, на осуществление деятельности этих организаций и на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, являются источником для покрытия расходов, связанных с осуществлением ими уставной деятельности.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
Следует учитывать, что при нецелевом использовании таких средств с момента, когда их получатель фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика, получившего эти средства, и облагаются налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
(см. текст в предыдущей редакции)
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей