6. Вопросы проверки

6.1. Организация саморегулируемой организацией аудиторов работы по осуществлению ВККР, в том числе:

6.1.1. соответствие внутренней организационно-распорядительной документации требованиям по осуществлению ВККР, установленным Федеральным законом N 307-ФЗ и Положением о ВККР, наличие во внутренней организационно-распорядительной документации положений, устанавливающих:

6.1.1.1) критерии отнесения аудиторской организации, индивидуального аудитора к соответствующей группе риска возможного нарушения требований Федерального закона N 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - обязательные требования) (пункт 14 Положения о ВККР);

6.1.1.2) периодичность осуществления ВККР в зависимости от группы риска возможного нарушения обязательных требований (пункт 14 Положения о ВККР);

6.1.1.3) порядок осуществления профилактических мероприятий, направленных на недопущение нарушений обязательных требований;

6.1.1.4) порядок мотивации работников, осуществляющих ВККР (далее - контролеры) к результативному осуществлению ВККР;

6.1.1.5) порядок оценки работы контролеров объектами ВККР;

6.1.1.6) порядок мониторинга осуществления ВККР (пункты 16 - 19 Положения о ВККР);

6.1.2. достаточность финансовых ресурсов для осуществления ВККР (подпункт "в" пункта 4 Положения о ВККР), в том числе финансовых ресурсов, направленных на проведение мероприятий по проведению профилактических мероприятий и консультационной помощи членам саморегулируемой организации аудиторов;

6.1.3. достаточность и результативность трудовых ресурсов для осуществления ВККР, в том числе:

6.1.3.1) достаточно ли количество штатных и внештатных контролеров для осуществления плановых и внеплановых проверок (подпункт "в" пункта 4 Положения о ВККР);

6.1.3.2) надлежащий ли уровень профессиональной компетенции контролеров, осуществляется ли оценка уровня профессиональной компетенции контролеров саморегулируемой организацией аудиторов (подпункт "г" пункта 4, пункты 7, 8, подпункт "д" пункта 9 Положения о ВККР);

6.1.3.3) осуществляется ли мотивация контролеров к результативному осуществлению ВККР;

6.1.3.4) осуществляется ли оценка работы контролеров саморегулируемой организацией аудиторов и объектами ВККР (подпункт "д" пункта 9 Положения о ВККР);

6.1.3.5) осуществляется ли отбор контролеров в зависимости от результатов оценки уровня профессиональной компетенции контролеров и оценки работы контролеров, осуществляемой саморегулируемой организацией аудиторов и объектами ВККР (подпункт "г" пункта 4, подпункт "д" пункта 9 Положения о ВККР);

6.1.4. обеспечивает ли система обучения лиц, желающих заниматься ВККР, отбор в контролеры наиболее квалифицированных и профессиональных лиц (подпункт "г" пункта 4, подпункт "д" пункта 9 Положения о ВККР);

6.1.5. обеспечивает ли действующая в саморегулируемой организации аудиторов система повышения квалификации контролеров совершенствование знаний и навыков контролеров по осуществлению ВККР (подпункт "г" пункта 4, пункты 7, 8, подпункт "д" пункта 9 Положения о ВККР);

6.2. Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленных правил организации и осуществления ВККР, в том числе:

6.2.1. в отношении планирования деятельности по осуществлению ВККР (часть 8 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ и пункты 10 - 15 Положения о ВККР, в том числе:

6.2.1.1) осуществляется ли отбор объектов ВККР для включения в план деятельности по осуществлению ВККР на основе анализа рисков их аудиторской деятельности (пункты 13, 14 Положения о ВККР);

6.2.1.2) достоверна ли информация, содержащаяся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;

6.2.1.3) напряженны ли планы ВККР, в том числе реальны ли сроки проведения внешних проверок, равномерна ли нагрузка на контролеров, имеется ли резерв времени для выполнения внеплановых внешних проверок (пункт 15 Положения о ВККР);

6.2.1.4) применяются ли при планировании деятельности по осуществлению ВККР разные виды проверок: документарные и выездные плановые проверки, документарные и выездные внеплановые проверки;

6.2.1.5) обеспечивается ли периодичность проведения внешних проверок каждого объекта ВККР (часть 8 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ);

6.2.1.6) своевременно ли опубликовывается план деятельности по осуществлению ВККР на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов (пункт 10 Положения о ВККР);

6.2.1.7) выполняется ли план деятельности по осуществлению ВККР;

6.2.2. в отношении подготовки к внешней проверке (пункты 5, 6, 22 - 29 Положения о ВККР), в том числе:

6.2.2.1) обеспечивается ли назначение руководителем группы контролеров наиболее квалифицированного и опытного контролера (подпункт "г" пункта 4, пункт 22 Положения о ВККР);

6.2.2.2) обеспечивается ли соблюдение требования независимости контролерами (пункты 5, 6, подпункт "г" пункта 9 Положения о ВККР);

6.2.2.3) обеспечивается ли отражение в утвержденной программе внешней проверки всех вопросов, подлежащих изучению в ходе внешней проверки (пункты 27 - 29 Положения о ВККР);

6.2.3. в отношении проведения внешней проверки (пункты 30 - 57 Положения о ВККР), в том числе:

6.2.3.1) осуществляется ли контролером оценка правил внутреннего контроля качества работы объекта ВККР (пункты 30, 31 Положения о ВККР);

6.2.3.2) определяется ли контролером эффективность организации внутреннего контроля качества работы объекта ВККР (пункты 30, 32 Положения о ВККР);

6.2.3.3) осуществляется ли контролером оценка достоверности последней по времени отчетности объекта ВККР об аудиторской деятельности (пункт 30, Положения о ВККР);

6.2.3.4) осуществляется ли контролером проверка рабочей документации аудитора в отношении конкретных аудиторских заданий (пункт 33 Положения о ВККР);

6.2.3.5) отражаются ли в рабочей документации все существенные вопросы, по которым контролеру необходимо выразить профессиональное мнение (пункты 41 - 49 Положения о ВККР), в частности подтверждение того, что:

6.2.3.6) осуществляется ли руководителем группы контролеров наблюдение за работой контролеров (пункты 34 - 38 Положения о ВККР);

6.2.3.7) получены ли контролером доказательства, подтверждающие результаты внешней проверки (пункты 39 - 40 Положения о ВККР);

6.2.3.8) осуществляется ли контролером документирование мероприятий, связанных с внешней проверкой, в том числе отражение в рабочей документации всех существенных вопросов, обеспечение достаточного объема рабочей документации и ее систематизация, составление рабочей документации с необходимой для понимания степенью полноты и подробности (пункты 41 - 49 Положения о ВККР);

6.2.3.9) соблюдаются ли требования к содержанию отчета, соответствуют ли выводы, содержащиеся в отчете о результатах внешней проверки, доказательствам, содержащимся в рабочей документации (пункты 53 - 57 Положения о ВККР);

6.2.4. в отношении реализации результатов внешней проверки (подпункт "з" пункта 9, пункты 20 и 58 Положения о ВККР), в том числе:

6.2.4.1) своевременно ли направляется объекту ВККР отчет о результатах внешней проверки (пункт 58 Положения о ВККР);

6.2.4.2) обеспечивается ли рассмотрение органом, назначившим проверку, отчета о результатах внешней проверки и письменных возражений объекта ВККР на отчет (пункт 58 Положения о ВККР);

6.2.4.3) осуществляется ли применение мер дисциплинарного воздействия в отношении тех объектов ВККР, которые отказались проходить ВККР, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию, не предпринимают необходимые действия по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам проверок, а также тех объектов ВККР, в чьей работе выявляются серьезные нарушения и недостатки (подпункт "з" пункта 9 Положения о ВККР);

6.2.4.4) соразмерны ли меры дисциплинарного воздействия, принимаемые по результатам внешних проверок, выявленным нарушениям и недостаткам;

6.2.4.5) осуществляется ли саморегулируемой организацией аудиторов контроль устранения объектом ВККР нарушений и недостатков, указанных в решении саморегулируемой организации аудиторов (пункт 58 Положения о ВККР);

6.2.4.6) обеспечивается ли своевременное опубликование информации о результатах внешней проверки объекта ВККР и принятых мерах на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов (пункты 19, 20 Положения о ВККР);

6.2.5. в отношении мониторинга осуществления ВККР (пункты 16 - 21 Положения о ВККР), в том числе:

6.2.5.1) обеспечивают ли установленные в саморегулируемой организации аудиторов критерии оценки результативности ВККР в целом и работы ее контролеров, оценку результативности ВККР в целом и работы ее контролеров (пункт 21 Положения о ВККР);

6.2.5.2) обеспечивает ли установленная периодичность обобщения результатов мониторинга осуществления ВККР и сроки его раскрытия, оперативное доведение результатов мониторинга до контролеров и объектов ВККР (пункты 16 - 19 Положения о ВККР);

6.2.5.3) содержит ли годовой отчет о состоянии ВККР оценку результативности ВККР саморегулируемой организации аудиторов и работы ее контролеров (пункт 20 Положения о ВККР);

6.2.5.4) содержит ли годовой отчет о состоянии ВККР предложения по повышению результативности ВККР в целом и работы ее контролеров, предложения по профилактике нарушений обязательных требований (пункт 20 Положения о ВККР);

6.2.6. в отношении взаимодействия по вопросам ВККР с организациями и учреждениями, в том числе:

6.2.6.1) автоматизирован ли, формализован ли и позволяет ли действующий обмен информацией оперативно осуществлять взаимодействие с другой саморегулируемой организацией аудиторов по вопросам ВККР (Решение Совета по аудиторской деятельности от 26 марта 2013 г.);

6.2.6.2) своевременно ли сведения о результатах ВККР вносятся в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (пункты 5, 6, 14, 24, 26 Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденного приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. N 111н);

6.2.6.3) своевременно ли исполняются запросы Федерального казначейства о предоставлении необходимой информации и документации, связанной с осуществлением Федеральным казначейством ВККР (пункт 6 части 7 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ);

6.2.6.4) своевременно ли исполняются предписания Федерального казначейства по результатам проведенных Федеральным казначейством внешних проверок качества работы аудиторских организаций (часть 6.1 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ);

6.2.6.5) своевременно ли осуществляется информирование Федерального казначейства об исполнении его предписаний (часть 7 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ);

6.2.6.6) своевременно ли осуществляется информирование Федерального казначейства о получении заявления аудиторской организации, включенной в план внешних проверок качества работы организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ, утвержденный Федеральным казначейством, о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов (пункт 2.1 части 7 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ);

6.2.6.7) исполняются ли рекомендации Совета по аудиторской деятельности по совершенствованию деятельности саморегулируемой организации аудиторов в части ВККР.

6.3. Рассмотрение обращений (жалоб) по вопросам осуществления ВККР (пункт 9 части 1 статьи 6 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"), в том числе:

6.3.1. соблюдается ли саморегулируемой организацией аудиторов установленный порядок и сроки рассмотрения обращений (жалоб);

6.3.2. имеются ли случаи отказа в рассмотрении обращений (жалоб), обоснованность таких отказов;

6.3.3. обеспечивается ли рассмотрение обращений (жалоб) по существу поставленного в обращении (жалобе) вопроса;

6.3.4. содержит ли письмо, направляемое заявителю по результатам рассмотрения его обращения (жалобы), исчерпывающий ответ на поставленные в обращении (жалобе) вопросы, а также решение уполномоченного органа по обращению (жалобе);

6.3.5. имеются ли случаи повторных обращений (жалоб) заявителя, обжалования решений, ранее принятых по обращениям (жалобам) заявителя, в том числе в суд.

6.4. Результативность системы контроля за работой по осуществлению ВККР, в том числе:

6.4.1. устанавливают ли внутренние организационно-распорядительные документы по осуществлению контроля за работой по осуществлению ВККР, порядок:

6.4.1.1) анализа результатов контроля за работой по осуществлению ВККР и оценки последствия нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР;

6.4.1.2) рассмотрения руководящими и исполнительными органами саморегулируемой организации аудиторов итогов анализа результатов контроля за работой по осуществлению ВККР и оценки последствий нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР;

6.4.1.3) принятие мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР, в том числе внесение изменений во внутреннюю организационно-распорядительную документацию по осуществлению ВККР;

6.4.1.4) разработки рекомендаций для контролеров ВККР по недопущению ими нарушений и недостатков в работе по осуществлению ВККР;

6.4.1.5) применение мер дисциплинарного воздействия к контролерам, не соблюдающим требования внутренней организационно-распорядительной документации по осуществлению ВККР;

6.4.1.6) доведение до контролеров итогов анализа результатов контроля за работой по осуществлению ВККР и оценки последствия нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР, а также рекомендаций по недопущению выявленных нарушений и недостатков;

6.4.2. осуществляется ли в саморегулируемой организации аудиторов:

6.4.2.1) проведение анализа результатов контроля за работой по осуществлению ВККР и оценки последствий нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР;

6.4.2.2) рассмотрение руководящими и исполнительными органами саморегулируемой организации аудиторов итогов анализа результатов контроля за работой по осуществлению ВККР и оценки последствий нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР;

6.4.2.3) принятие мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР, в том числе внесение изменений во внутреннюю организационно-распорядительную документацию по осуществлению ВККР;

6.4.2.4) разработка рекомендаций для контролеров по недопущению выявленных нарушений и недостатков в работе по осуществлению ВККР;

6.4.2.5) применение мер дисциплинарного воздействия к контролерам, не соблюдающим требования внутренней организационно-распорядительной документации по осуществлению ВККР;

6.4.2.6) доведение до контролеров итогов анализа результатов контроля за работой по осуществлению ВККР и оценки последствий нарушений и недостатков, выявленных в результате контроля за работой по осуществлению ВККР, а также рекомендаций по недопущению выявленных недостатков.

6.5. Проведение профилактических мероприятий, направленных на недопущение нарушений обязательных требований, в том числе:

6.5.1. осуществляется ли размещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов перечня правовых актов и их отдельных частей, содержащих обязательные требования, соблюдение которых проверяется в ходе ВККР;

6.5.2. осуществляется ли подготовка и размещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов перечней типовых нарушений и недостатков, выявленных в ходе ВККР;

6.5.3. осуществляется ли систематическое проведение обобщения результатов ВККР и размещение их на Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов;

6.5.4. осуществляется ли систематическое проведение совещаний с членами саморегулируемой организации аудиторов по обсуждению результатов ВККР.

6.6. Результативность осуществляемого саморегулируемой организацией аудиторов ВККР, в том числе:

6.6.1. количество проверок аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, по результатам которых приняты меры дисциплинарного воздействия, к общему количеству проведенных саморегулируемой организацией аудиторов проверок аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

6.6.2. количество проверок аудиторских организаций, по результатам которых саморегулируемой организацией аудиторов приняты меры дисциплинарного воздействия, к количеству проверок аудиторских организаций, по результатам которых Федеральным казначейством приняты меры воздействия;

6.6.3. соответствие выявленных нарушений обязательных требований по результатам проверок аудиторских организаций, проведенных саморегулируемой организацией аудиторов и Федеральным казначейством;

6.6.4. соответствие принятых мер дисциплинарного воздействия по результатам проверок аудиторских организаций, проведенных саморегулируемой организацией аудиторов и Федеральным казначейством;

6.6.5. соразмерность принятых мер дисциплинарного воздействия выявленным в ходе ВККР нарушениям обязательных требований.