Редакция от 25.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 1 статьи 145

старая редакция новая редакция

1. Организации и индивидуальные 1. Организации и индивидуальные

предприниматели имеют право на предприниматели, за исключением

освобождение от исполнения организаций и индивидуальных

обязанностей налогоплательщика, предпринимателей, применяющих

связанных с исчислением и уплатой систему налогообложения для

налога (далее в настоящей статье - сельскохозяйственных

освобождение), если за три товаропроизводителей (единый

предшествующих последовательных сельскохозяйственный налог), имеют

календарных месяца сумма выручки право на освобождение от

от реализации товаров (работ, исполнения обязанностей

услуг) этих организаций или налогоплательщика, связанных с

индивидуальных предпринимателей исчислением и уплатой налога

без учета налога не превысила в (далее в настоящей статье -

совокупности два миллиона рублей. освобождение), если за три

предшествующих последовательных

календарных месяца сумма выручки

от реализации товаров (работ,

услуг) этих организаций или

индивидуальных предпринимателей

без учета налога не превысила в

совокупности два миллиона рублей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 145 абзацем. См. текст новой редакции

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему

налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения

обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой

налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого

сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное

настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии,

что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному

налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг)

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении

которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога

не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90

миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70

миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и

последующие годы.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 3 статьи 145

старая редакция новая редакция

Лица, использующие право на Лица, указанные в абзаце первом

освобождение, должны представить пункта 1 настоящей статьи,

соответствующее письменное использующие право на

уведомление и документы, указанные освобождение, должны представить

в пункте 6 настоящей статьи, соответствующее письменное

которые подтверждают право на уведомление и документы, указанные

такое освобождение, в налоговый в пункте 6 настоящей статьи,

орган по месту своего учета. которые подтверждают право на

такое освобождение, в налоговый

орган по месту своего учета.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 145 новым абзацем третьим. См. текст новой

редакции

Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи,

использующие право на освобождение, должны представить соответствующее

письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац четвертый статьи 145 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Указанные уведомление и Указанные документы и (или)

документы представляются не уведомление представляются не

позднее 20-го числа месяца, позднее 20-го числа месяца,

начиная с которого эти лица начиная с которого используется

используют право на освобождение. право на освобождение.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 145 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. Организации и индивидуальные 4. Организации и индивидуальные

предприниматели, направившие в предприниматели, указанные в

налоговый орган уведомление об абзаце первом пункта 1 настоящей

использовании права на статьи, направившие в налоговый

освобождение (о продлении срока орган уведомление об использовании

освобождения), не могут отказаться права на освобождение (о продлении

от этого освобождения до истечения срока освобождения), не могут

12 последовательных календарных отказаться от этого освобождения

месяцев, за исключением случаев, до истечения 12 последовательных

когда право на освобождение будет календарных месяцев, за

утрачено ими в соответствии с исключением случаев, если право на

пунктом 5 настоящей статьи. освобождение будет утрачено ими в

По истечении 12 календарных соответствии с пунктом 5 настоящей

месяцев не позднее 20-го числа статьи.

последующего месяца организации и Организации и индивидуальные

индивидуальные предприниматели, предприниматели, применяющие

которые использовали право на систему налогообложения для

освобождение, представляют в сельскохозяйственных

налоговые органы: товаропроизводителей (единый

документы, подтверждающие, что сельскохозяйственный налог),

в течение указанного срока воспользовавшиеся правом на

освобождения сумма выручки от освобождение, не вправе отказаться

реализации товаров (работ, услуг), от права на освобождение в

исчисленная в соответствии с дальнейшем, за исключением

пунктом 1 настоящей статьи, без случаев, если право на

учета налога за каждые три освобождение будет утрачено ими в

последовательных календарных соответствии с пунктом 5 настоящей

месяца в совокупности не превышала статьи.

два миллиона рублей; По истечении 12 календарных

уведомление о продлении месяцев не позднее 20-го числа

использования права на последующего месяца организации и

освобождение в течение последующих индивидуальные предприниматели,

12 календарных месяцев или об которые использовали право на

отказе от использования данного освобождение в соответствии с

права. абзацем первым пункта 1 настоящей

статьи, представляют в налоговые

органы:

документы, подтверждающие, что

в течение указанного срока

освобождения сумма выручки от

реализации товаров (работ, услуг),

исчисленная в соответствии с

пунктом 1 настоящей статьи, без

учета налога за каждые 3

последовательных календарных

месяца в совокупности не превышала

2 миллиона рублей;

уведомление о продлении

использования права на

освобождение в течение последующих

12 календарных месяцев или об

отказе от использования данного

права.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 145 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5. Если в течение периода, в 5. Если в течение периода, в

котором организации и котором организации и

индивидуальные предприниматели индивидуальные предприниматели,

используют право на освобождение, указанные в абзаце первом пункта 1

сумма выручки от реализации настоящей статьи, используют право

товаров (работ, услуг) без учета на освобождение, сумма выручки от

налога за каждые три реализации товаров (работ, услуг)

последовательных календарных без учета налога за каждые 3

месяца превысила два миллиона последовательных календарных

рублей либо если налогоплательщик месяца превысила 2 миллиона рублей

осуществлял реализацию подакцизных либо если налогоплательщик

товаров, налогоплательщики начиная осуществлял реализацию подакцизных

с 1-го числа месяца, в котором товаров, налогоплательщики начиная

имело место такое превышение либо с 1-го числа месяца, в котором

осуществлялась реализация имело место указанное превышение

подакцизных товаров, и до либо осуществлялась реализация

окончания периода освобождения подакцизных товаров, и до

утрачивают право на освобождение. окончания срока освобождения

Сумма налога за месяц, в утрачивают право на освобождение.

котором имело место указанное выше Если в течение налогового

превышение либо осуществлялась периода по единому

реализация подакцизных товаров и сельскохозяйственному налогу у

(или) подакцизного минерального организации или индивидуального

сырья, подлежит восстановлению и предпринимателя, применяющих

уплате в бюджет в установленном систему налогообложения для

порядке. сельскохозяйственных

В случае, если налогоплательщик товаропроизводителей (единый

не представил документы, указанные сельскохозяйственный налог) и

в пункте 4 настоящей статьи (либо использующих право на

представил документы, содержащие освобождение, сумма дохода,

недостоверные сведения), а также в полученного от реализации товаров

случае, если налоговый орган (работ, услуг) при осуществлении

установил, что налогоплательщик не видов предпринимательской

соблюдает ограничения, деятельности, в отношении которых

установленные настоящим пунктом и применяется указанная система

пунктами 1 и 4 настоящей статьи, налогообложения, без учета налога

сумма налога подлежит превысила размер, установленный в

восстановлению и уплате в бюджет в абзаце втором пункта 1 настоящей

установленном порядке с взысканием статьи, такая организация или

с налогоплательщика индивидуальный предприниматель

соответствующих сумм налоговых начиная с 1-го числа месяца, в

санкций и пеней. котором имело место такое

превышение либо осуществлялась

реализация подакцизных товаров,

утрачивают право на освобождение.

Организации и индивидуальные

предприниматели, утратившие право

на освобождение, не имеют права на

повторное освобождение.

Сумма налога за месяц, в

котором имело место указанное выше

превышение либо осуществлялась

реализация подакцизных товаров,

подлежит восстановлению и уплате в

бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик

не представил документы, указанные

в пункте 4 настоящей статьи (либо

представил документы, содержащие

недостоверные сведения), а также в

случае, если налоговый орган

установил, что налогоплательщик не

соблюдает ограничения,

установленные настоящим пунктом и

пунктами 1 и 4 настоящей статьи,

сумма налога подлежит

восстановлению и уплате в бюджет в

установленном порядке с взысканием

с налогоплательщика

соответствующих сумм налоговых

санкций и пеней.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 6 статьи 145

старая редакция новая редакция

6. Документами, подтверждающими 6. Документами, подтверждающими

в соответствии с пунктами 3 и 4 в соответствии с пунктами 3 и 4

настоящей статьи право на настоящей статьи право организаций

освобождение (продление срока и индивидуальных предпринимателей,

освобождения), являются: указанных в абзаце первом пункта 1

настоящей статьи, на освобождение

(продление срока освобождения),

являются:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 7 статьи 145

старая редакция новая редакция

7. В случаях, предусмотренных 7. В случаях, предусмотренных

пунктами 3 и 4 настоящей статьи, пунктами 3 и 4 настоящей статьи,

налогоплательщик вправе направить налогоплательщик вправе направить

в налоговый орган уведомление и в налоговый орган документы и

документы по почте заказным (или) уведомление по почте

письмом. В этом случае днем их заказным письмом. В этом случае

представления в налоговый орган днем их представления в налоговый

считается шестой день со дня орган считается шестой день со дня

направления заказного письма. направления заказного письма.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение наименования статьи 145.1

старая редакция новая редакция

Статья 145.1. Освобождение от Статья 145.1. Освобождение от

исполнения обязанностей исполнения обязанностей

налогоплательщика организации, налогоплательщика организации,

получившей статус участника получившей статус участника

проекта по осуществлению проекта по осуществлению

исследований, разработок и исследовательской и

коммерциализации их результатов научно-технологической

деятельности

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 145.1

старая редакция новая редакция

1. Организация, получившая 1. Организация, получившая

статус участника проекта по статус участника проекта по

осуществлению исследований, осуществлению исследований,

разработок и коммерциализации их разработок и коммерциализации их

результатов в соответствии с результатов в соответствии с

Федеральным законом "Об Федеральным законом "Об

инновационном центре "Сколково" инновационном центре "Сколково"

(далее в настоящей статье - либо участника проекта в

участник проекта), имеет право на соответствии с Федеральным законом

освобождение от обязанностей от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об

налогоплательщика, связанных с инновационных

исчислением и уплатой налога научно-технологических центрах и о

(далее в настоящей статье - внесении изменений в отдельные

освобождение), в течение десяти законодательные акты Российской

лет со дня получения ею статуса Федерации" (далее в настоящей

участника проекта в соответствии с статье - участник проекта), имеет

указанным Федеральным законом. право на освобождение от

обязанностей налогоплательщика,

связанных с исчислением и уплатой

налога (далее в настоящей статье -

освобождение), в течение десяти

лет со дня получения ею статуса

участника проекта в соответствии с

указанными федеральными законами.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 6 статьи 145.1

старая редакция новая редакция

документы, подтверждающие документы, подтверждающие

статус участника проекта и статус участника проекта и

предусмотренные Федеральным предусмотренные Федеральным

законом "Об инновационном центре законом "Об инновационном центре

"Сколково"; "Сколково" либо Федеральным

законом от 29 июля 2017 года N

216-ФЗ "Об инновационных

научно-технологических центрах и о

внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской

Федерации";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 12 пункта 2 статьи 146

старая редакция новая редакция

12) операции по реализации 12) операции по реализации

(передаче) на территории (передаче) на территории

Российской Федерации Российской Федерации

государственного или государственного или

муниципального имущества, не муниципального имущества, не

закрепленного за государственными закрепленного за государственными

предприятиями и учреждениями и предприятиями и учреждениями и

составляющего государственную составляющего государственную

казну Российской Федерации, казну казну Российской Федерации, казну

республики в составе Российской республики в составе Российской

Федерации, казну края, области, Федерации, казну края, области,

города федерального значения, города федерального значения,

автономной области, автономного автономной области, автономного

округа, а также муниципального округа, а также муниципального

имущества, не закрепленного за имущества, не закрепленного за

муниципальными предприятиями и муниципальными предприятиями и

учреждениями и составляющего учреждениями и составляющего

муниципальную казну муниципальную казну

соответствующего городского, соответствующего городского,

сельского поселения или другого сельского поселения или другого

муниципального образования, муниципального образования,

выкупаемого в порядке, выкупаемого в порядке,

установленном Федеральным законом установленном Федеральным законом

от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об

особенностях отчуждения особенностях отчуждения

недвижимого имущества, недвижимого имущества,

находящегося в государственной находящегося в государственной или

собственности субъектов Российской в муниципальной собственности и

Федерации или в муниципальной арендуемого субъектами малого и

собственности и арендуемого среднего предпринимательства, и о

субъектами малого и среднего внесении изменений в отдельные

предпринимательства, и о внесении законодательные акты Российской

изменений в отдельные Федерации";

законодательные акты Российской

Федерации";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 146 подпунктом 18. См. текст новой

редакции

18) передача на безвозмездной основе органам государственной власти и

(или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и

(или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем

горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения,

отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или

муниципальной собственности и переданных во временное владение и

пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды, а

также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего

водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных

объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока

действия договоров аренды, в случае заключения этим налогоплательщиком в

отношении данных объектов концессионных соглашений в соответствии с

частью 1 статьи 51 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О

концессионных соглашениях".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 148 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5. Документами, подтверждающими 5. Документами, подтверждающими

место оказания физическим лицам, место оказания услуг, указанных в

не являющимся индивидуальными пункте 1 статьи 174.2 настоящего

предпринимателями, услуг, Кодекса, являются реестры операций

указанных в пункте 1 статьи 174.2 с указанием информации о

настоящего Кодекса, являются выполнении условий,

реестры операций с указанием предусмотренных абзацами вторым и

информации о выполнении условий, четырнадцатым - семнадцатым

предусмотренных абзацами подпункта 4 пункта 1 настоящей

четырнадцатым - семнадцатым статьи, на основании которых

подпункта 4 пункта 1 настоящей местом осуществления деятельности

статьи, на основании которых покупателя признается территория

местом осуществления деятельности Российской Федерации, а также о

покупателя признается территория стоимости указанных услуг.

Российской Федерации, а также

стоимости указанных услуг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятого подпункта 2 пункта 2 статьи 149

старая редакция новая редакция

услуги, оказываемые беременным услуги, оказываемые беременным

женщинам, новорожденным, инвалидам женщинам, новорожденным, инвалидам

и наркологическим больным; и наркологическим больным.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 2 пункта 2 статьи 149 абзацем. См. текст новой

редакции

Положения настоящего подпункта распространяются также на иностранные

юридические лица и иностранных индивидуальных предпринимателей, которые

являются участниками проекта в соответствии с Федеральным законом от 29

июня 2015 года N 160-ФЗ "О международном медицинском кластере и внесении

изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 149 подпунктом 7.1. См. текст новой

редакции

7.1) работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок

пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным

электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании

государственного или муниципального контракта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 13 пункта 2 статьи 149 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 31 пункта 2 статьи 149 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 149 подпунктом 35. См. текст новой

редакции

35) услуг по техническому управлению морскими судами и судами

смешанного (река - море) плавания, оказываемых иностранным лицам, не

состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и

эксплуатирующим морские суда и суда смешанного (река - море) плавания,

зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств. Перечень

указанных услуг по техническому управлению морскими судами определяется

Правительством Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 149 подпунктом 37. См. текст новой

редакции

37) услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания

товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных

частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока

их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту

таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие

услуги.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 6 статьи 149

старая редакция новая редакция

6. Перечисленные в настоящей 6. Перечисленные в настоящей

статье операции не подлежат статье операции не подлежат

налогообложению (освобождаются от налогообложению (освобождаются от

налогообложения) при наличии у налогообложения) при наличии у

налогоплательщиков, осуществляющих налогоплательщиков, осуществляющих

эти операции, соответствующих эти операции, соответствующих

лицензий на осуществление лицензий на осуществление

деятельности, лицензируемой в деятельности, лицензируемой в

соответствии с законодательством соответствии с законодательством

Российской Федерации. Российской Федерации, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 149 абзацем. См. текст новой редакции

Операции по реализации услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2

настоящей статьи, иностранными юридическими лицами и индивидуальными

предпринимателями, являющимися участниками проекта в соответствии с

Федеральным законом от 29 июня 2015 года N 160-ФЗ "О международном

медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные

акты Российской Федерации", не подлежат налогообложению (освобождаются

от налогообложения) при наличии разрешительной документации, выданной в

установленном порядке уполномоченными органами и организациями

иностранного государства - члена Организации экономического

сотрудничества и развития и подтверждающей право на оказание таких

услуг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 4 статьи 158

старая редакция новая редакция

По каждому виду имущества, По каждому виду имущества,

реализация которого облагается реализация которого облагается

налогом, в графах "Ставка НДС" и налогом, в графах "Ставка НДС" и

"Сумма НДС" указываются "Сумма НДС" указываются

соответственно расчетная налоговая соответственно расчетная налоговая

ставка в размере 15,25 процента и ставка в размере 16,67 процента и

сумма налога, определенная как сумма налога, определенная как

соответствующая расчетной соответствующая расчетной

налоговой ставке в размере 15,25 налоговой ставке в размере 16,67

процента процентная доля налоговой процента процентная доля налоговой

базы. базы.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 2 статьи 161

старая редакция новая редакция

2. Налоговая база, указанная в 2. Налоговая база, указанная в

пункте 1 настоящей статьи, пункте 1 настоящей статьи,

определяется налоговыми агентами. определяется налоговыми агентами.

При этом налоговыми агентами При этом налоговыми агентами

признаются организации и признаются организации и

индивидуальные предприниматели, индивидуальные предприниматели,

состоящие на учете в налоговых состоящие на учете в налоговых

органах, приобретающие на органах, приобретающие на

территории Российской Федерации территории Российской Федерации

товары (работы, услуги) у товары (работы, услуги) у

указанных в пункте 1 настоящей указанных в пункте 1 настоящей

статьи иностранных лиц, если иное статьи иностранных лиц, если иное

не предусмотрено пунктами 3 и 9 не предусмотрено пунктом 3 статьи

статьи 174.2 настоящего Кодекса. 174.2 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны Налоговые агенты обязаны

исчислить, удержать у исчислить, удержать у

налогоплательщика и уплатить в налогоплательщика и уплатить в

бюджет соответствующую сумму бюджет соответствующую сумму

налога вне зависимости от того, налога вне зависимости от того,

исполняют ли они обязанности исполняют ли они обязанности

налогоплательщика, связанные с налогоплательщика, связанные с

исчислением и уплатой налога, и исчислением и уплатой налога, и

иные обязанности, установленные иные обязанности, установленные

настоящей главой. настоящей главой.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 161

старая редакция новая редакция

3. При предоставлении на 3. При предоставлении на

территории Российской Федерации территории Российской Федерации

органами государственной власти и органами государственной власти и

управления, органами местного управления, органами местного

самоуправления в аренду самоуправления в аренду

федерального имущества, имущества федерального имущества, имущества

субъектов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и

муниципального имущества налоговая муниципального имущества налоговая

база определяется как сумма база определяется как сумма

арендной платы с учетом налога. арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база При этом налоговая база

определяется налоговым агентом определяется налоговым агентом

отдельно по каждому арендованному отдельно по каждому арендованному

объекту имущества. В этом случае объекту имущества. В этом случае

налоговыми агентами признаются налоговыми агентами признаются

арендаторы указанного имущества. арендаторы указанного имущества,

Указанные лица обязаны исчислить, за исключением физических лиц, не

удержать из доходов, уплачиваемых являющихся индивидуальными

арендодателю, и уплатить в бюджет предпринимателями. Указанные лица

соответствующую сумму налога. обязаны исчислить, удержать из

доходов, уплачиваемых

арендодателю, и уплатить в бюджет

соответствующую сумму налога.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 8 статьи 161 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 3 статьи 164

старая редакция новая редакция

3. Налогообложение производится 3. Налогообложение производится

по налоговой ставке 18 процентов в по налоговой ставке 20 процентов в

случаях, не указанных в пунктах 1, случаях, не указанных в пунктах 1,

2 и 4 настоящей статьи. 2 и 4 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

контракт (копия контракта), контракт (копия контракта),

заключенный с резидентом особой заключенный с резидентом особой

экономической зоны или с экономической зоны, территории

участником свободной экономической опережающего

зоны; социально-экономического развития,

свободного порта Владивосток или с

участником свободной экономической

зоны;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий подпункта 5 пункта 1 статьи 165 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

копия свидетельства о копия свидетельства о

регистрации лица в качестве регистрации лица в качестве

резидента особой экономической резидента особой экономической

зоны, выданного федеральным зоны, выданного федеральным

органом исполнительной власти, органом исполнительной власти,

уполномоченным осуществлять уполномоченным осуществлять

функции по управлению особыми функции по управлению особыми

экономическими зонами, или копия экономическими зонами, или копия

свидетельства о включении свидетельства о регистрации лица в

участника в реестр участников качестве резидента территории

свободной экономической зоны, опережающего

выданного уполномоченным социально-экономического развития,

Правительством Российской выданного управляющей компанией,

Федерации федеральным органом определенной Правительством

исполнительной власти; Российской Федерации в целях

осуществления функций по

управлению территориями

опережающего

социально-экономического развития,

или копия свидетельства о

регистрации лица в качестве

резидента свободного порта

Владивосток, выданного

уполномоченным федеральным органом

исполнительной власти,

осуществляющим на территории

Дальневосточного федерального

округа функции по координации

деятельности по реализации

государственных программ и

федеральных целевых программ, или

копия свидетельства о включении

участника в реестр участников

свободной экономической зоны,

выданного уполномоченным

Правительством Российской

Федерации федеральным органом

исполнительной власти;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 9 статьи 165

старая редакция новая редакция

Документы, указанные в пункте 5 Документы, указанные в пункте 5

настоящей статьи, представляются настоящей статьи, представляются

налогоплательщиками для налогоплательщиками для

подтверждения обоснованности подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 применения налоговой ставки 0

процентов при выполнении работ процентов при выполнении работ

(оказании услуг), предусмотренных (оказании услуг), предусмотренных

подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи

164 настоящего Кодекса, в срок не 164 настоящего Кодекса, в срок не

позднее 180 календарных дней со позднее 180 календарных дней со

дня проставления на перевозочных дня проставления на перевозочных

документах отметки таможенных документах отметки таможенных

органов, свидетельствующей о органов, свидетельствующей о

помещении товаров под таможенную помещении товаров под таможенную

процедуру экспорта, реэкспорта или процедуру экспорта, реэкспорта или

таможенного транзита. Если по таможенного транзита. Если по

истечении 180 календарных дней истечении 180 календарных дней

налогоплательщик не представил налогоплательщик не представил

документы, указанные в пункте 5 документы, указанные в пункте 5

настоящей статьи, операции по настоящей статьи, операции по

реализации работ (услуг) подлежат реализации работ (услуг) подлежат

налогообложению по налоговой налогообложению по налоговой

ставке 18 процентов. Если ставке 20 процентов. Если

впоследствии налогоплательщик впоследствии налогоплательщик

представляет в налоговые органы представляет в налоговые органы

документы, обосновывающие документы, обосновывающие

применение налоговой ставки 0 применение налоговой ставки 0

процентов, уплаченные суммы налога процентов, уплаченные суммы налога

подлежат вычету в порядке и на подлежат вычету в порядке и на

условиях, которые предусмотрены условиях, которые предусмотрены

статьями 171 и 172 настоящего статьями 171 и 172 настоящего

Кодекса. Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2.1 статьи 170 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого подпункта 2 пункта 3 статьи 170

старая редакция новая редакция

2) дальнейшего использования 2) дальнейшего использования

таких товаров (работ, услуг), в таких товаров (работ, услуг), в

том числе основных средств и том числе основных средств и

нематериальных активов, и нематериальных активов, и

имущественных прав для имущественных прав для

осуществления операций, указанных осуществления операций, указанных

в пункте 2 настоящей статьи, за в пункте 2 настоящей статьи, за

исключением: операций, исключением: операций,

предусмотренных подпунктом 17 предусмотренных подпунктами 16 -

пункта 2 статьи 146 настоящего 18 пункта 2 статьи 146 настоящего

Кодекса; операции, предусмотренной Кодекса; операции, предусмотренной

подпунктом 1 настоящего пункта; подпунктом 1 настоящего пункта;

выполнения работ (оказания услуг) выполнения работ (оказания услуг)

за пределами территории Российской за пределами территории Российской

Федерации российскими авиационными Федерации российскими авиационными

предприятиями в рамках предприятиями в рамках

миротворческой деятельности и миротворческой деятельности и

осуществления международного осуществления международного

сотрудничества в разрешении сотрудничества в разрешении

международных проблем международных проблем

гуманитарного характера в рамках гуманитарного характера в рамках

Организации Объединенных Наций (в Организации Объединенных Наций (в

отношении воздушных судов, отношении воздушных судов,

двигателей и запасных частей к двигателей и запасных частей к

ним); передачи основных средств, ним); передачи основных средств,

нематериальных активов и (или) нематериальных активов и (или)

иного имущества, имущественных иного имущества, имущественных

прав правопреемнику прав правопреемнику

(правопреемникам) при (правопреемникам) при

реорганизации юридических лиц; реорганизации юридических лиц;

передачи имущества участнику передачи имущества участнику

договора простого товарищества договора простого товарищества

(договора о совместной (договора о совместной

деятельности), договора деятельности), договора

инвестиционного товарищества или инвестиционного товарищества или

его правопреемнику в случае выдела его правопреемнику в случае выдела

его доли из имущества, его доли из имущества,

находящегося в общей собственности находящегося в общей собственности

участников договора, или раздела участников договора, или раздела

такого имущества; операций, такого имущества.

предусмотренных подпунктом 16

пункта 2 статьи 146 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац шестой подпункта 2 пункта 3 статьи 170 - исключен. См. текст

старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 6 пункта 3 статьи 170 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 170 подпунктом 7. См. текст новой редакции

7) отсутствия у налогоплательщика раздельного учета затрат,

указанного в абзаце шестом пункта 2.1 настоящей статьи.

Суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным

средствам, нематериальным активам, имущественным правам, принятые к

вычету в календарном году за налоговые периоды начиная с налогового

периода, в котором получены субсидии и (или) бюджетные инвестиции,

подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде указанного

календарного года в соответствующей доле.

Указанная доля определяется как отношение суммы субсидий и (или)

бюджетных инвестиций с учетом положений абзаца четвертого настоящего

подпункта к общей величине совокупных расходов (с учетом предъявленных

налогоплательщику и фактически уплаченных им при ввозе товаров на

территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее

юрисдикцией, сумм налога) на приобретение, производство и (или)

реализацию товаров (работ, услуг), в том числе основных средств,

нематериальных активов, имущественных прав, осуществленных в течение

налоговых периодов, указанных в абзаце втором настоящего подпункта.

Положительная разница между суммой субсидий и (или) бюджетных

инвестиций и суммой расходов при расчете доли в текущем календарном году

не учитывается и прибавляется к сумме субсидий и (или) бюджетных

инвестиций для целей расчета доли в следующем календарном году.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим

подпунктом, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том

числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а

учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со

статьей 264 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 171 пунктом 2.1. См. текст новой редакции

2.1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику

при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего

Кодекса, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых

органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, при

наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога

и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины

постановки на учет иностранной организации, а также документов на

перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Сведения о таких иностранных организациях (наименование,

идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на

учет и дата постановки на учет в налоговых органах) размещаются на

официальном сайте федерального органа исполнительной власти,

уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, в

информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 10 статьи 171.1

старая редакция новая редакция

10. Положения настоящей статьи 10. Положения настоящей статьи

не распространяются на операции, не распространяются на операции,

предусмотренные подпунктом 17 предусмотренные подпунктами 17 и

пункта 2 статьи 146 настоящего 18 пункта 2 статьи 146 настоящего

Кодекса. Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 172

старая редакция новая редакция

1. Налоговые вычеты, 1. Налоговые вычеты,

предусмотренные статьей 171 предусмотренные статьей 171

настоящего Кодекса, производятся настоящего Кодекса, производятся

на основании счетов-фактур, на основании счетов-фактур,

выставленных продавцами при выставленных продавцами при

приобретении налогоплательщиком приобретении налогоплательщиком

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

имущественных прав, документов, имущественных прав, документов,

подтверждающих фактическую уплату подтверждающих фактическую уплату

сумм налога при ввозе товаров на сумм налога при ввозе товаров на

территорию Российской Федерации и территорию Российской Федерации и

иные территории, находящиеся под иные территории, находящиеся под

ее юрисдикцией, документов, ее юрисдикцией, документов,

подтверждающих уплату сумм налога, подтверждающих уплату сумм налога,

удержанного налоговыми агентами, удержанного налоговыми агентами,

либо на основании иных документов либо на основании иных документов

в случаях, предусмотренных в случаях, предусмотренных

пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171

настоящего Кодекса. настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 174.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. При оказании иностранными 2. При оказании иностранными

организациями физическим лицам, не организациями услуг в электронной

являющимся индивидуальными форме, указанных в пункте 1

предпринимателями (далее в настоящей статьи, местом

настоящей статье - физические реализации которых признается

лица) услуг в электронной форме, территория Российской Федерации

указанных в пункте 1 настоящей (за исключением оказания таких

статьи, местом реализации которых услуг через обособленное

признается территория Российской подразделение иностранной

Федерации (за исключением оказания организации, расположенное на

таких услуг через обособленное территории Российской Федерации),

подразделение иностранной налоговая база определяется как

организации, расположенное на стоимость услуг с учетом суммы

территории Российской Федерации), налога, исчисленная исходя из

налоговая база определяется как фактических цен их реализации.

стоимость услуг с учетом суммы

налога, исчисленная исходя из

фактических цен их реализации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 3 статьи 174.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3. Иностранные организации, 3. Иностранные организации,

оказывающие физическим лицам оказывающие услуги в электронной

услуги в электронной форме, форме, указанные в пункте 1

указанные в пункте 1 настоящей настоящей статьи, местом

статьи, местом реализации которых реализации которых признается

признается территория Российской территория Российской Федерации,

Федерации, производят исчисление и производят исчисление и уплату

уплату налога, если обязанность по налога, если обязанность по уплате

уплате налога в отношении операций налога в отношении операций по

по реализации указанных услуг не реализации указанных услуг не

возложена в соответствии с возложена в соответствии с

настоящей статьей на налогового настоящей статьей на налогового

агента. агента.

При оказании иностранными При оказании иностранными

организациями физическим лицам организациями услуг в электронной

услуг в электронной форме, форме, указанных в пункте 1

указанных в пункте 1 настоящей настоящей статьи, местом

статьи, местом реализации которых реализации которых признается

признается территория Российской территория Российской Федерации,

Федерации, иностранные организации иностранные

- посредники, осуществляющие организации-посредники,

предпринимательскую деятельность с осуществляющие предпринимательскую

участием в расчетах деятельность с участием в расчетах

непосредственно с физическими непосредственно с покупателями

лицами на основании договоров услуг на основании договоров

поручения, комиссии, агентских или поручения, договоров комиссии,

иных аналогичных договоров с агентских договоров или иных

иностранными организациями, аналогичных договоров с

оказывающими такие услуги, иностранными организациями,

признаются в целях настоящей главы оказывающими такие услуги,

налоговыми агентами. В случае признаются в целях настоящей главы

оказания таких услуг с участием в налоговыми агентами. В случае

расчетах нескольких организаций - оказания таких услуг с участием в

посредников налоговым агентом расчетах нескольких

признается иностранная организация организаций-посредников налоговым

- посредник, осуществляющая агентом признается иностранная

предпринимательскую деятельность с организация-посредник,

участием в расчетах осуществляющая предпринимательскую

непосредственно с физическими деятельность с участием в расчетах

лицами независимо от наличия у нее непосредственно с покупателями

договора с иностранной услуг независимо от наличия у нее

организацией, оказывающей услуги. договора с иностранной

Налоговый агент обязан исчислить и организацией, оказывающей услуги.

уплатить соответствующую сумму Налоговый агент обязан исчислить и

налога. уплатить соответствующую сумму

налога.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 174.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. При оказании иностранными 4. При оказании иностранными

организациями физическим лицам организациями услуг в электронной

услуг в электронной форме, форме, указанных в пункте 1

указанных в пункте 1 настоящей настоящей статьи, местом

статьи, местом реализации которых реализации которых признается

признается территория Российской территория Российской Федерации

Федерации (за исключением оказания (за исключением оказания таких

таких услуг через обособленное услуг через обособленное

подразделение иностранной подразделение иностранной

организации, расположенное на организации, расположенное на

территории Российской Федерации), территории Российской Федерации),

моментом определения налоговой моментом определения налоговой

базы является последний день базы является последний день

налогового периода, в котором налогового периода, в котором

поступила оплата (частичная поступила оплата (частичная

оплата) услуг. оплата) таких услуг.

При определении налоговой базы При определении налоговой базы

в соответствии с настоящей статьей в соответствии с настоящей статьей

стоимость указанных в абзаце стоимость указанных в абзаце

первом настоящего пункта услуг в первом настоящего пункта услуг в

иностранной валюте пересчитывается иностранной валюте пересчитывается

в рубли по курсу Центрального в рубли по курсу Центрального

банка Российской Федерации, банка Российской Федерации,

установленному на последний день установленному на последний день

налогового периода, в котором налогового периода, в котором

поступила оплата (частичная поступила оплата (частичная

оплата) указанных услуг. оплата) таких услуг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 5 статьи 174.2

старая редакция новая редакция

5. Сумма налога исчисляется 5. Сумма налога исчисляется

иностранными организациями, иностранными организациями,

подлежащими постановке на учет в подлежащими постановке на учет в

налоговых органах в соответствии с налоговых органах в соответствии с

пунктом 4.6 статьи 83 настоящего пунктом 4.6 статьи 83 настоящего

Кодекса, и определяется как Кодекса, и определяется как

соответствующая расчетной соответствующая расчетной

налоговой ставке в размере 15,25 налоговой ставке в размере 16,67

процента процентная доля налоговой процента процентная доля налоговой

базы. базы.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 9 статьи 174.2 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 2 статьи 179.7

старая редакция новая редакция

2) в течение хотя бы одного из 2) в течение хотя бы одного из

трех налоговых периодов, трех налоговых периодов,

предшествующих налоговому периоду, предшествующих налоговому периоду,

в котором было представлено в котором было представлено

заявление о выдаче свидетельства, заявление о выдаче свидетельства,

организация-заявитель осуществляла организация-заявитель осуществляла

реализацию (в случае производства реализацию (в случае производства

из давальческого нефтяного сырья - из давальческого нефтяного сырья -

передачу собственнику и (или) по передачу собственнику и (или) по

его поручению третьим лицам) на его поручению третьим лицам) на

территории Российской Федерации территории Российской Федерации

произведенного ею из нефтяного произведенного ею из нефтяного

сырья (в том числе из сырья (в том числе из

давальческого нефтяного сырья) давальческого нефтяного сырья)

автомобильного бензина класса 5 и автомобильного бензина класса 5 и

(или) реализацию (в случае (или) реализацию (в случае

производства из давальческого производства из давальческого

нефтяного сырья - передачу нефтяного сырья - передачу

собственнику сырья и (или) по его собственнику сырья и (или) по его

поручению третьим лицам) на поручению третьим лицам) на

территории Российской Федерации территории Российской Федерации

произведенного ею из нефтяного произведенного ею из нефтяного

сырья (в том числе из сырья (в том числе из

давальческого нефтяного сырья) давальческого нефтяного сырья)

прямогонного бензина на прямогонного бензина на

переработку в продукцию переработку в продукцию

нефтехимии, прямогонный бензин, нефтехимии, прямогонный бензин,

бензол, параксилол, ортоксилол бензол, параксилол, ортоксилол

лицам, имеющим свидетельство на лицам, имеющим свидетельство на

переработку прямогонного бензина и переработку прямогонного бензина и

(или) свидетельство о регистрации (или) свидетельство о регистрации

лица, совершающего операции с лица, совершающего операции с

бензолом, параксилолом или бензолом, параксилолом или

ортоксилолом, и (или) передачу в ортоксилолом, и (или) передачу в

структуре организации-заявителя, структуре организации-заявителя,

имеющей свидетельство на имеющей свидетельство на

переработку прямогонного бензина и переработку прямогонного бензина и

(или) свидетельство на совершение (или) свидетельство на совершение

операций с бензолом, параксилолом операций с бензолом, параксилолом

или ортоксилолом, произведенного или ортоксилолом, произведенного

ею из нефтяного сырья (в том числе ею из нефтяного сырья (в том числе

из давальческого нефтяного сырья) из давальческого нефтяного сырья)

прямогонного бензина на прямогонного бензина на

переработку в продукцию переработку в продукцию

нефтехимии, прямогонный бензин, нефтехимии, прямогонный бензин,

бензол, параксилол, ортоксилол при бензол, параксилол, ортоксилол при

условии, что объем реализации (в условии, что объем реализации (в

случае производства из случае производства из

давальческого нефтяного сырья - давальческого нефтяного сырья -

передачи собственнику передачи собственнику

давальческого нефтяного сырья или давальческого нефтяного сырья или

по его поручению третьим лицам) и по его поручению третьим лицам) и

(или) передачи в структуре (или) передачи в структуре

организации-заявителя таких организации-заявителя таких

продуктов за указанные три продуктов за указанные три

налоговых периода в совокупности налоговых периода в совокупности

превысил 5 тысяч тонн и превысил 5 тысяч тонн и

соотношение объема производства соотношение объема производства

указанных продуктов переработки указанных продуктов переработки

нефтяного сырья к объему нефтяного нефтяного сырья к объему нефтяного

сырья, направленного на сырья, направленного на

переработку, в совокупности за переработку, в совокупности за

указанный период составило более указанный период составило

0,1; значение 0,1 и более;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 179.7 абзацем. См. текст новой редакции

Вне зависимости от выполнения условий, установленных пунктом 2

настоящей статьи, свидетельство также выдается организации-заявителю при

наличии у нее договора об оказании ей услуг по переработке нефтяного

сырья, заключенного с организацией, непосредственно осуществляющей

указанную переработку, имеющей на праве собственности и (или) ином

законном основании производственные мощности, необходимые для

осуществления технологических процессов (хотя бы одного вида) по

переработке нефтяного сырья, указанных в пункте 11 настоящей статьи,

средства измерений для определения количества нефтяного сырья,

направленного на переработку, при условии, что в отношении организации,

которая непосредственно осуществляет переработку нефтяного сырья,

выполняется условие, указанное в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи,

и совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств,

включенных данной организацией в соглашение о модернизации

нефтеперерабатывающих мощностей и вводимых в эксплуатацию в период с 1