НАЛОГИ

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18% до 20%

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 22.01.2019 N 21; Письма ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309, от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@; от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@, от 18.01.2019 N СД-4-3/689@ и от 22.03.2019 N ЕД-4-15/5231@)

КонсультантПлюс: примечание.

Также см. аналитические обзоры правовой информации:

- "Обзор: НДС 20%: налоговики выпустили рекомендации по переходу на новую ставку (КонсультантПлюс, 2018)";

- "Обзор: Повышение НДС с нового года: что учесть при заключении и исполнении договоров" (КонсультантПлюс, 2018)";

- "Обзор: Переход на ставку НДС 20%: Минфин и ФНС подготовили изменения в книге продаж и порядке ее заполнения (КонсультантПлюс, 2018)".

НК РФ дополняется новым федеральным налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья признаются организации, осуществляющие установленные виды деятельности и являющиеся на основании лицензий пользователями недр.

Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из установленных требований.

Налоговой базой по налогу признается денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр с учетом особенностей. Дополнительным доходом признается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, уменьшенная последовательно на величину фактических и расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 50%.

Также установлено, что сделка, хотя бы одна сторона которой является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, признается контролируемой.

Кроме того, за 1 тонну нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной, добытой на участках недр, в отношении которой в течение всего налогового периода исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, установлена ставка НДПИ в размере 1 рубль. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий уровень налогообложения нефти, добываемой на таком участке недр.

Письмом ФНС России от 20.12.2018 N СД-4-3/24833@ были доведены формы уведомления об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДД, заявления о согласовании порядка распределения расходов и налоговых деклараций по НДД и НДПИ, которые рекомендовалось использовать до утверждения форм в установленном порядке. Указанные формы позднее были утверждены Приказами ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/829@, N ММВ-7-3/830@, N ММВ-7-3/828@ и N ММВ-7-3/827@, соответственно.

(Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ; Приказы ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/828@ и N ММВ-7-3/827@; Письма ФНС России от 20.12.2018 N СД-4-3/24833@, от 11.03.2019 N СД-4-3/1339@, от 20.03.2019 N СД-4-3/4952@, от 18.04.2019 N СД-4-3/7393@ и N СД-4-3/7394@)

С 1 января 2019 года для самозанятых лиц вводится налог на профессиональный доход

Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" будет проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан до 31 декабря 2028 года.

Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.

Установлены ограничения для применения данного спецрежима, в частности, реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; добыча и (или) реализация полезных ископаемых; получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 млн рублей.

Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог".

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки составляют 4%, если реализация осуществляется физическим лицам, и 6%, если реализация осуществляется ИП и юридическим лицам.

Также установлено право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в установленном порядке.

Налоговая декларация по данному налогу не представляется.

Кроме того, установлены особенности уплаты налогоплательщиками, применяющими данный налоговый режим, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

(Федеральные законы от 27.11.2018 N 422-ФЗ, N 423-ФЗ и N 425-ФЗ; Письма ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@, от 10.01.2019 N СД-4-3/101@, от 30.01.2019 N СД-4-3/1520, от 13.02.2019 N СД-4-3/2440@, от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@, от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@, от 19.04.2019 N СД-4-3/7497@, от 29.04.2019 N БС-4-11/8203@, от 26.04.2019 N СД-4-3/8121 и от 05.06.2019 N СД-4-3/10848; Информация ФНС России; Разъяснение Банка России)

КонсультантПлюс: примечание.

Также см. аналитический обзор правовой информации:

"Обзор: Работа с самозанятыми: ФНС разъяснила, что надо учесть организациям (КонсультантПлюс, 2019)".

Изменяются условия для признания сделок контролируемыми

Установлено, что сделки через посредников и с иностранными взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год превышает 60 млн рублей. Ранее такие сделки признавались контролируемыми независимо от размера дохода.

Также установлен общий суммовой порог доходов по сделкам между российскими взаимозависимыми лицами для признания их контролируемыми в размере 1 млрд рублей. Ранее в некоторых случаях контролируемыми признавались сделки с доходностью от 60 млн рублей или 100 млн рублей.

Кроме того, часть сделок между российскими взаимозависимыми лицами теперь не признаются контролируемыми.

Указанные положения применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Письмо ФНС России от 25.10.2018 N ЕД-3-13/7636@; Информация ФНС России)

КонсультантПлюс: примечание.

Информацию о контролируемых сделках и взаимозависимых лицах для целей налогообложения см. в Справочной информации.

С 2019 года применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

- для целей применения НДФЛ - 1,729;

- для исчисления ЕНВД - 1,915;

- для налога на имущество ФЛ - 1,518;

- для целей уплаты торгового сбора - 1,317;

- для применения ПСН - 1,518;

- для целей применения УСН - 1,518 (при этом необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года, в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор).

(Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595)

КонсультантПлюс: примечание.

Информацию о коэффициентах-дефляторах для целей налогообложения см. в Справочной информации.

Расширяется перечень объектов и технологий высокой энергетической эффективности

К числу объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности в зависимости от применяемых технологий и технических решений и вне зависимости от характеристики объектов, отнесены установки для выдувания пылеугольного топлива в доменные печи, компрессорные станции для транспортировки попутного нефтяного газа, комплекс оборудования по сбору, хранению и транспортировке конвертерного газа.

К числу объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, на основании соответствия объектов установленным значениям индикатора энергетической эффективности отнесены электрические и неэлектрические установки колпаков печей термообработки проката электротехнических и углеродистых марок стали в водородной и азотно-водородной атмосфере, печи нагревательные термические, обжиговые машины конвейерного типа для обжига сырьевых железорудных орудий.

Напоминаем, что в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, применяется льготный порядок обложения налогом на имущество организаций и налогом на прибыль организаций. Кроме того, организациям, осуществляющим инвестиции в создание таких объектов, может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит.

(Постановление Правительства РФ от 23.01.2019 N 25)

Перечислять налог на прибыль организаций по пониженным ставкам, которые региональные власти установили до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года

С 2019 года субъекты лишаются права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков только в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.11.2018 N СД-4-3/21516@; Письмо ФНС России от 10.04.2019 N СД-4-3/6748@)

Расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Теперь к таким доходам относятся денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств. Такие хозяйственные общества или товарищества и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

Также в перечень включены доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджета РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ; Информация ФНС России)

Конкретизированы доходы профессиональных объединений страховщиков, не учитываемые при исчислении налога на прибыль

Детализируется перечень средств, относящихся к целевым поступлениям, которые получены профессиональными объединениями страховщиков, созданными в соответствии с законодательством об обязательных видах страхования.

В частности, установлено, что средства, которые получены для компенсации недостающей части активов при передаче страхового портфеля, признаются целевыми поступлениями и не облагаются налогом на прибыль.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 427-ФЗ)

Уточняется порядок признания убытков акционерами (участниками, пайщиками) при ликвидации хозяйственных обществ

Установлено, что к доходам в сумме, превышающей взнос участника (акционера), полученным при его выходе из организации, подлежат применению правила налогообложения, предусмотренные для дивидендов.

Также установлено, что убыток, возникающий у налогоплательщика - участника (пайщика) организации при ее ликвидации или выходе (выбытии) из организации определяется как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной стоимости доли (пая).

В целях исчисления НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ; Информация ФНС России)

Уточняется порядок учета для целей налогообложения расходов судовладельцев

Ранее при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не принимались к учету все расходы судовладельцев, связанные с содержанием, эксплуатацией и реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС).

Теперь не подлежат учету только те расходы, которые связаны с получением доходов, указанных в подпунктах 33 и (или) 33.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Кроме того, утрачивает силу норма НК РФ, исключающая из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в РМРС, на период их нахождения в данном реестре.

(Федеральный закон от 04.06.2018 N 137-ФЗ; Информация ФНС России от 21.12.2018)

С 1 января 2019 года организации могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России

Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ теперь учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.

Указанные расходы в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, включены в перечень расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги:

- услуги по перевозке туриста до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

- услуги проживания туриста, включая услуги питания, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

- экскурсионные услуги.

Расходы по таким услугам учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан.

(Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ)

В случаях, если российская организация прямо участвует в иностранной организации, которая признает отсутствие у нее фактического права на доход в виде дивидендов по акциям (долям) этой российской организации, эта российская организация признается имеющей фактическое право на такой доход с учетом установленных особенностей

(Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ)

Вступает в силу Распоряжение Правительства РФ, которым установлен перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий

В отношении амортизируемых основных средств, входящих в указанный перечень, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

(Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р)

Изменяются требования к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг акциям и облигациям российских организаций для признания их ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

Теперь акции признаются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, если они выпущены эмитентом, капитализация которого в течение первой недели торгов после включения таких акций в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 25 млрд. рублей.

Облигации должны быть выпущены эмитентом, предельное значение выручки которого (без учета НДС) от реализации товаров (работ, услуг) за завершенный календарный год, предшествующий дню включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 25 млрд. рублей.

Ранее предельное значение капитализации и выручки эмитентов соответственно составляло 10 млрд. рублей.

(Постановление Правительства РФ от 30.03.2018 N 356)

Иностранные организации, оказывающие электронные услуги, обязаны исчислять НДС независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, ИП или юридическое лицо

Иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные организации - посредники, участвующие в расчетах с российскими налогоплательщиками при приобретении последними услуг в электронной форме, обязаны подать заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письмо ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937@; Информация ФНС России)

КонсультантПлюс: примечание.

Также см. аналитический обзор правовой информации:

"Обзор: Налог на Google" можно платить по старым правилам (КонсультантПлюс, 2019)".

Работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта, не облагаются НДС

(Федеральный закон от 30.10.2018 N 392-ФЗ)

Отдельные операции при преобразовании арендных соглашений в концессионные освобождаются от НДС

Установлено, в частности, что в случае заключения концессионных соглашений в отношении объектов, переданных налогоплательщику по договору аренды, не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе органам госвласти (органам местного самоуправления):

- результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды;

- объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды.

(Федеральный закон от 12.11.2018 N 414-ФЗ)

С 2019 года реализация макулатуры облагается НДС

При этом налоговая база определяется покупателями макулатуры, которые признаются налоговыми агентами, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.

(Федеральные законы от 02.06.2016 N 174-ФЗ и от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

Медицинские услуги, оказываемые участниками проекта Международного медицинского кластера, освобождаются от НДС

Услуги, оказываемые иностранными юридическими лицами и ИП, являющимися участниками такого проекта, не подлежат налогообложению НДС при наличии разрешительной документации, выданной в установленном порядке уполномоченными органами и организациями иностранного государства - члена Организации экономического сотрудничества и развития и подтверждающей право на оказание таких услуг.

(Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ)

Услуги по техническому управлению зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, не облагаются НДС

Также освобождаются от обложения НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

НДС по приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций товарам (работам, услугам) и имущественным правам можно принимать к вычету при определенных условиях

Положения пункта 2.1 и 3 статьи 170 НК РФ не применяются, если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование затрат без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС.

Указанные положения применяются в отношении субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 1 января 2019 года.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, резидентам ТОСЭР и свободного порта Владивосток необходимо представлять контракты и копии свидетельств о регистрации лица в качестве такого резидента

(Федеральный закон от 12.11.2018 N 405-ФЗ)

С 1 января 2019 года положения пункта 15 статьи 165 НК РФ применяются в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ)

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от уплаты НДС при соблюдении установленных условий

Такие лица имеют право на освобождение от уплаты НДС при выполнении одного из условий:

- указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от уплаты НДС в одном и том же календарном году;

- за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета налога не превысила установленный размер.

При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

С 2019 года нефтяное сырье и темное судовое топливо являются подакцизными товарами

К нефтяному сырью отнесены: нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль и гудрон (с установленными характеристиками), мазут.

Темным судовым топливом признаются смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии, полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, стабильного газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев (с установленными характеристиками).

Ставка акциза на 2019 год на темное судовое топливо установлена в размере 0 рублей за тонну. Ставка акциза на нефтяное сырье определяется по установленной формуле.

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1729 установлены правила определения видов произведенных и реализованных налогоплательщиком продуктов переработки нефтяного сырья.

Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выдается российской организации, при наличии у нее производственных мощностей, необходимых для осуществления технологических процессов по переработке нефтяного сырья и при выполнении хотя бы одного из установленных условий.

Одним из таких условий является заключение до 1 июня 2019 года с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.

В целях реализации данных положений Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1725 утверждены:

- перечень установок вторичной переработки нефти, которые могут являться предметом соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей;

- форма соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей;

- правила заключения (расторжения) соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей и осуществления контроля за их исполнением.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ; Постановления Правительства РФ от 29.12.2018 N 1725 и N 1729; Письма ФНС России от 11.12.2018 N СД-4-3/24057@ и от 21.12.2018 N СД-4-3/24834@)

Ставки акциза на прямогонный бензин, на бензол, параксилол и ортоксилол теперь определяются по установленным формулам

Кроме того, с 1 января 2019 года повышаются ставки акцизов на следующие товары:

- табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты, папиросы;

- электронные системы доставки никотина и жидкости к ним;

- легковые автомобили (кроме автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно);

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

- автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо;

- средние дистилляты.

Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ также внесены изменения в размеры ставок НДПИ.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ)

С отчетности за 2018 год применяются две формы справок о доходах физических лиц: для налоговых органов (2-НДФЛ) и для работников

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утверждены:

- "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ) и порядок ее заполнения;

- "Справка о доходах и суммах налога физического лица", которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утрачивает силу.

(Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@; Информация ФНС России, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@)

За 2018 год отчитаться о полученных доходах необходимо по новой форме 3-НДФЛ

Новая форма налоговой декларации по НДФЛ значительно сократилась и состоит из трех обязательных к заполнению основных листов (Титульного листа, Разделов 1 и 2). Остальные показатели формы 3-НДФЛ вынесены в отдельные приложения к ней и заполняются при необходимости.

Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ утрачивает силу.

(Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@; Информация ФНС России)

Расширяется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

Теперь, помимо прочего, не облагаются НДФЛ:

- полевое довольствие в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях;

- доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности;

- выплата для приобретения жилых помещений (доход в виде жилого помещения), предоставляемая в соответствии с Законом о статусе судей в РФ.

(Федеральные законы от 03.07.2018 N 179-ФЗ, от 30.10.2018 N 381-ФЗ и N 389-ФЗ; Информация ФНС России)

С 1 января 2019 года физические лица могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества и транспортных средств, которые они использовали в предпринимательской деятельности

К таким объектам имущества относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них.

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - 3 или 5 лет.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ и N 425-ФЗ; Информация ФНС России)

Исключается условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества

Кроме того, скорректированы правила получения имущественного налогового вычета.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

Вступает в силу закон о льготах для лиц, осуществляющих пожертвования государственным и муниципальным учреждениям культуры

В случае осуществления пожертвований учреждениям культуры и некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области культуры, предельный размер социального налогового вычета по НДФЛ может быть увеличен законами субъектов РФ с 25 до 30% суммы дохода, подлежащего налогообложению.

Для организаций предусматривается возможность уменьшения налога на прибыль на сумму инвестиционного налогового вычета в сумме расходов в виде пожертвований. Размер такого вычета не должен быть более 100% суммы расходов на пожертвования, перечисленной указанным выше организациям.

Право на применение инвестиционного налогового вычета, предельные суммы расходов на пожертвования и категории учреждений культуры и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым учитываются при определении вычета, устанавливаются законами субъектов РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 426-ФЗ; Информация ФНС России)

КонсультантПлюс: примечание.

Также см. аналитический обзор правовой информации:

"Обзор: "Прибыльный" инвестиционный вычет: кто и как может использовать льготу (КонсультантПлюс, 2019)".

Налоговая база по НДФЛ при реализации облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяется с учетом установленных особенностей

(Федеральный закон от 19.07.2018 N 200-ФЗ; Информация ФНС России)

С 1 января 2019 года вводится единый налоговый платеж физического лица

Единый налоговый платеж - денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц.

Уплата единого налогового платежа может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица либо в счет уплаты недоимки или задолженности по соответствующим пеням.

Кроме того, теперь при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджет РФ, налогоплательщик в течение 3 лет с даты перечисления таких денежных средств вправе представить в налоговый орган заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Решение об уточнении платежа принимается налоговым органом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Приказом ФНС России от 14.12.2018 N ММВ-7-8/804@ установлена форма заявления о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа физического лица.

(Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ; Приказ ФНС России от 14.12.2018 N ММВ-7-8/804@; Письмо ФНС России от 06.08.2018 N БС-4-21/15191@; Информация ФНС России)

Для физических лиц, срок выхода на пенсию которым отложен, сохраняется действие льгот по имущественным налогам

Налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, предоставляемые в настоящее время пенсионерам, сохраняются для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года.

(Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ; Письмо ФНС России от 31.10.2018 N БС-4-21/21281@; Информация ФНС России)

Налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год необходимо представлять по обновленной форме

В новой форме учтена возможность одновременного применения коэффициентов Ки и Кв.

Также в новой редакции изложены коды категорий земель.

(Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@; Письма ФНС России от 24.09.2018 N БС-4-21/18640 и от 28.12.2018 N БС-4-21/25913@; Информация ФНС России)

Уточняется порядок налогообложения в отношении участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя

В частности, определен порядок исчисления налогов для случаев расторжения договоров об условиях деятельности в свободной экономической зоне.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 297-ФЗ)

С 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

Предельные налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, увеличиваются с 1,9 до 2,2%

(Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ; Информация ФНС России)

Уточняется порядок применения измененной кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков при исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. Аналогичное правило установлено в отношении земельных участков.

Изменения кадастровой стоимости вследствие исправления ошибок или пересмотра стоимости в случае использования недостоверных сведений, соответствующие сведения, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Кроме того, установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, по общему правилу, осуществляется не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году направления нового налогового уведомления. Перерасчет в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ; Письма ФНС России от 06.08.2018 N БС-4-21/15191@ и от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@; Информация ФНС России)

КонсультантПлюс: примечание.

Также см. аналитический обзор правовой информации:

"Обзор: Поправки по имущественным налогам: нужно ли спешить с оспариванием кадастровой стоимости (КонсультантПлюс, 2018)".

С 1 января 2019 года субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%

Дифференцированные ставки могут быть установлены для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости:

- от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;

- от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;

- от места ведения предпринимательской деятельности;

- от средней численности работников.

(Федеральный закон от 07.03.2018 N 51-ФЗ)

С 1 января 2019 года для участников инновационных научно-технологических центров применяются налоговые преференции

Вступают в силу изменения в НК РФ, которые направлены на создание благоприятных условий для ведения исследовательской деятельности, коммерциализации ее результатов и практического применения научных достижений, имеющих прикладное значение.

Организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", получают освобождение от уплаты ряда налогов, а также возможность применения пониженных тарифов страховых взносов.

(Федеральный закон от 30.10.2018 N 373-ФЗ; Письма ФНС России от 31.10.2018 N БС-4-21/21254@ и от 17.12.2018 N СД-4-3/24465@; Информация ФНС России)

С 1 января 2019 года отменяется вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который транспорт с разрешенной максимальной массой свыше 12 т причиняет дорогам федерального значения

В связи с этим упраздняется ограничение на учет расходов по налогу на прибыль - теперь всю сумму платы можно учитывать в составе прочих расходов.

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ; Информация ФНС России)