Стандартные освобождения от уплаты НДС

Помимо разделения между налоговыми расходами и базовыми элементами, формально и качественно определяющими структуру налога, при анализе освобождений по НДС и другим косвенным налогам широкое распространение в международной практике получило понятие "стандартных освобождений" от уплаты НДС. Стандартные освобождения представляют собой широко применяющиеся разными странами отступления от нормативной структуры налоговой системы, тем не менее, признаваемые нормальной практикой международными организациями, включая Организации экономического сотрудничества и развития.

Отдельные сектора экономики (например, финансовый сектор или рынок недвижимости) и группы налогоплательщиков (малый бизнес) представляют особую сложность с точки зрения налогообложения. Корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы), формируемой данным сектором (группой налогоплательщиков), с одной стороны требует неразумного напряжения административного ресурса, а с другой сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства. Сложности с администрированием и обуславливают широкое распространение "стандартных освобождений" от уплаты НДС в качестве общепринятой мировой практики.

Перечень стандартных освобождений от уплаты НДС отличается от страны к стране, но зачастую включает следующие секторы/налогоплательщиков:

- финансовые услуги (банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.);

- операции с недвижимостью (продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья);

- благотворительная деятельность, некоммерческая деятельность НКО;

- услуги в сфере создания общественных благ (здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.);

- лотереи и тотализаторы.