Принудительное взыскание задолженности с организаций

а) инкассовые поручения (распоряжения)

Согласно статье 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Принудительное взыскание задолженности по страховым взносам за счет денежных средств на банковских счетах организаций производится путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения (распоряжения) - на списание и перечисление в соответствующие бюджеты Фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика.

По суммам задолженности предыдущих лет, переданным Фондами на основании Актов сверки, в пределах сумм, по которым меры принудительного взыскания Фондами не применялись, выставляются требования об уплате.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате страховых взносов, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

При оформлении налоговыми органами инкассовых поручений на принудительное взыскание задолженности предыдущих лет в пределах сумм, по которым Фондами предоставлена информация о возвращенных Фондам неисполненных инкассовых поручений, предварительного выставления налогоплательщику требований об уплате не требуется.

Если в ходе проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами будут установлены факты нарушения плательщиками законодательства по уплате страховых взносов в Фонды, то налоговыми органами направляются требования об уплате доначисленных платежей в порядке, определенном Кодексом. Требование об уплате, выставляемое плательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.2001 N 3н, доведенному до Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Письмом от 16.01.2001 N ФС-6-09/24, налогоплательщики представляют в банк платежные поручения на перечисление сумм недоимки, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2001 года, отдельно по каждому Фонду, на лицевые счета органов федерального казначейства Минфина России (далее - органы федерального казначейства), открытые в банках на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации". Органы федерального казначейства осуществляют учет поступающих вышеназванных сумм по следующим кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации:

1400305 Задолженность предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства Фонда занятости, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями);

1400310 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации;

1400311 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Фонд социального страхования Российской Федерации;

1400312 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

1400313 Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Средства, поступающие на лицевые счета по коду 1400305 классификации доходов бюджетов Российской Федерации, перечисляются органами федерального казначейства на счета по учету доходов федерального бюджета.

В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 05.01.2001 N 898-У и Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.2001 N 5н "О порядке работы банков с расчетными документами на перечисление (взыскание) денежных средств в государственные социальные внебюджетные фонды в связи с введением с 1 января 2001 года единого социального налога (взноса)" (доведено до управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Письмом МНС России от 17.01.2001 N ФС-6-07/35) неисполненные платежные поручения плательщиков взносов и инкассовые поручения Фондов будут переоформлены банками по новым реквизитам.

Взыскание задолженности по страховым взносам может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов плательщиков, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Согласно статье 46 Кодекса не производится взыскание платежей в Фонды с депозитного счета плательщика, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.

б) обращение взыскания на иное имущество плательщика

Порядок обращения взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика - организации определен статьей 47 Кодекса.

Следует иметь в виду, что статья 47 Кодекса не содержит ограничений по срокам вынесения налоговым органом решения о взыскании налога (сбора) за счет иного имущества плательщика.

Исполнение постановления налогового органа о взыскании налога или сбора возложено на судебных приставов - исполнителей, которым оно направляется в течение трех дней после вынесения соответствующего решения.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента реализации имущества плательщика и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Положения, предусмотренные статьей 47 Кодекса, применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов.