Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

См. также:

ч.1 НК РФ

НК РФ Статья 333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее

(введена Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ)

1. Налогоплательщик, понесший убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшает налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 342-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно, налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков (исторических убытков), полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

Положения настоящего пункта не применяются при определении налоговой базы по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 15.10.2020 N 342-ФЗ)

2. В случае, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

3. Налогоплательщик переносит на будущее сумму понесенного в текущем налоговом периоде убытка с учетом коэффициента индексации убытка, определяемого в порядке, установленном настоящим пунктом.

КонсультантПлюс: примечание.

П. 3 ст. 333.51 (в ред. ФЗ от 28.06.2022 N 234-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие начиная с налогового периода 2021 г.

Коэффициент индексации убытка принимается равным:

(в ред. Федерального закона от 28.06.2022 N 234-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1,163 - для налоговых периодов, закончившихся до 1 января 2020 года;

абзац утратил силу. - Федеральный закон от 28.06.2022 N 234-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

для иных налоговых периодов:

(в ред. Федерального закона от 28.06.2022 N 234-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1,1 - по участкам недр, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса;

1,07 - по участкам недр, указанным в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2022 N 234-ФЗ)

1,163 - по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 342-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Убыток, понесенный в предыдущем налоговом периоде и не учтенный при определении налоговой базы текущего налогового периода (далее в настоящей главе - неперенесенный убыток), в аналогичном порядке может быть перенесен полностью или частично на налоговый период (налоговые периоды), следующий (следующие) за текущим.

При этом сумма переносимого убытка на налоговый период, следующий за текущим, определяется как произведение суммы неперенесенного убытка и коэффициентов индексации убытка, определенных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи для каждого налогового периода начиная с налогового периода, в котором определен неперенесенный убыток, и до текущего налогового периода (включительно).

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 342-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если неперенесенные убытки (их часть) были получены налогоплательщиком в разные налоговые периоды, совокупная величина убытка, учитываемая при определении налоговой базы, определяется в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта для неперенесенного убытка, полученного в каждый из таких налоговых периодов, с учетом правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

5. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.01.2023 п. 6 ст. 333.51 излагается в новой редакции (ФЗ от 28.06.2022 N 234-ФЗ). См. будущую редакцию.

6. В случае перехода права пользования участками недр в результате реорганизации организации независимо от формы реорганизации и связанного с этим событием переоформления лицензий на пользование соответствующими участками недр суммы убытков (исторических убытков), не перенесенные для целей налогообложения налогом у реорганизованной организации, являющейся налогоплательщиком налога, учитываются у налогоплательщика - правопреемника реорганизованной организации в порядке, установленном настоящей главой.

(п. 6 введен Федеральным законом от 15.10.2020 N 342-ФЗ)

Ст. 333.51 НК РФ ч.2. Порядок и условия переноса убытков на будущее

Налоговый кодекс