III. Налоговая база

1. Налоговой базой по акцизу на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налоговой базой при обмене добытой нефти, включая стабилизированный газовый конденсат, при ее передаче безвозмездно, использовании на собственные нужды, а также переработке самостоятельно и (или) передаче на промышленную переработку на давальческой основе является объем переданной (обмененной, использованной на собственные нужды) нефти, включая стабилизированный газовый конденсат, в натуральном выражении;

2. Налоговой базой по акцизу на природный газ, реализованный на территории Российской Федерации, является стоимость природного газа, реализованного газораспределительным организациям и (минуя эти организации) непосредственно конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья.

Стоимость реализованного природного газа в этих случаях рассчитывается исходя из фактических цен реализации природного газа, но не ниже государственных регулируемых оптовых цен с учетом предоставленных в установленном порядке скидок с цен на природный газ без налога на добавленную стоимость и надбавки для газораспределительных организаций.

При снижении в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25 июля 1998 года N 890 "О дополнительных мерах по снижению цен на природный газ" <*> с 1 августа 1998 года до 50 процентов регулируемых цен на природный газ, реализуемый непосредственно промышленным потребителям Российской Федерации и потребителям, финансируемым из бюджетов всех уровней, которые обеспечивают оплату в денежной форме до 100 процентов текущего (ежемесячного) потребления природного газа, акциз исчисляется исходя из фактических цен реализации газа, но не ниже фактической себестоимости добычи и транспортировки газа.

--------------------------------

<*> "Российская газета", N 143, 30.07.98.

Акциз на природный газ, поставляемый ОАО "Газпром" в 1999 г. заводам - производителям минеральных удобрений и химических средств защиты растений и сырья для их производства в объемах, определенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 марта 1999 года N 256 <*>, исчисляется исходя из государственных регулируемых цен, сниженных на 50 процентов.

--------------------------------

<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 15.03.99, N 11, ст. 1302; "Российская газета", N 97, 21.05.99; Собрание законодательства Российской Федерации, 23.08.99, N 34. ст. 4279.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 07.01.99 N 23 <*> и от 09.12.99 N 1369 <**> определено, что с 1 января по 1 июня 1999 г. и с 1 января по 1 июня 2000 года природный газ, поставляемый тепличным предприятиям, производящим овощную продукцию, в соответствии с установленными лимитами потребляемого газа оплачивается по оптовым ценам с учетом нулевой ставки акциза.

--------------------------------

<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 18.01.99, N 3, ст. 337; "Российская газета", N 21, 04.02.99.

<**> Собрание законодательства Российской Федерации, 13.12.99, N 50, ст. 62; "Российская газета", N 249-250, 16.02.99.

Налоговой базой по акцизу на природный газ, реализуемый за пределы территории Российской Федерации (кроме Республики Белоруссия), является стоимость реализованного природного газа, которая рассчитывается исходя из фактических цен реализации за вычетом налога на добавленную стоимость (по поставкам в государства - участники СНГ), таможенных платежей и расходов на оплату услуг по транспортировке газа за пределами территории Российской Федерации.

Налоговой базой при реализации природного газа в Республику Белоруссия является стоимость природного газа, которая рассчитывается исходя из цен реализации на российско - белорусской границе за вычетом налога на добавленную стоимость.

Налоговой базой при обмене добытого природного газа, его передаче безвозмездно, использовании на собственные нужды (кроме природного газа, используемого на собственные технологические нужды, включая технологические потери), а также при переработке самостоятельно и (или) передаче на промышленную переработку на давальческой основе является стоимость переданных (обмененных, использованных на собственные нужды) подакцизных товаров, которая определяется исходя из фактических цен реализации предыдущего отчетного периода, но не ниже государственных регулируемых оптовых цен, утвержденных для субъекта Российской Федерации, в котором расположен потребитель, без учета налога на добавленную стоимость и надбавки для газораспределительных организаций (перепродавцов).

В налоговую базу не включаются суммы надбавки, установленной для газораспределительных организаций в случае реализации природного газа непосредственно потребителям (минуя газораспределительные организации).

Акцизы взимаются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

3. Освобождаются от взимания акциза добываемые при выполнении соглашений о разделе продукции подакцизные виды минерального сырья, предусмотренные указанными соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов <*>.

--------------------------------

<*> Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 01.01.96, N 1, ст. 18; "Российская газета", N 5, 11.01.96).

4. Плательщики, производящие и реализующие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами виды минерального сырья, обеспечивают раздельный учет операций по их производству и реализации как в количественном, так и в стоимостном выражении.