5. Отражение по счетам бухгалтерского учета начисленных и уплаченных процентов по привлеченному депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (по кассовому методу)

5. Отражение по счетам бухгалтерского учета

начисленных и уплаченных процентов по привлеченному

депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его

требованию до истечения срока либо до наступления

обстоятельств, предусмотренных договором

банковского вклада (по кассовому методу)

14.08.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 10 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 14.09.98) по ставке 18%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 14.09.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".

Полный срок депозита (14.08 - 14.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (15.08 - 14.09.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по кассовому методу, закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.

14.09.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 10152 руб. 88 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 10 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:

31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 1 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 15.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме:

- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.

04.09.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 10017 руб. 26 коп. (в т.ч. депозит в сумме 10000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 15.08.98 по 04.09.98 включительно, в сумме:

В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 1 к Положению банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 17 руб. 26 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов и одновременно обратными проводками списывает излишне начисленные 31.08.98 проценты в сумме 66 руб. 58 коп. со счета по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.