1. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по кассовому методу)

1. Отражение по счетам бухгалтерского учета

процентов, начисленных на сумму выданного кредита

(по кассовому методу)

03.08.98 банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 1 млн. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения 03.09.98) по ставке 28%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком - заемщиком одновременно с погашением задолженности по сумме основного долга 03.09.98. За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу начисляются проценты по повышенной ставке 35% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.

Полный срок кредита (03.08 - 03.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (04.08 - 03.09.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком - кредитором начисленных процентов на доходы производится по кассовому методу.

03.09.98 банк - заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 1023780 руб. 82 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 1 млн. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 23780 руб. 82 коп.) - при условии своевременного погашения задолженности по кредиту банком - заемщиком.

31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с пп. 2.2.1 Приложения 1 к Положению "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П <*> банк - кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме 21479 руб. 45 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов.

--------------------------------

<*> Далее по тексту настоящего Приложения - "Положение".

03.09.98 банк - заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по сумме основного долга и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк - кредитор переносит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, а неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 03.09.98 включительно, в сумме:

- на счет по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам (в соответствии с п. 2.2.3 Приложения 1 к Положению).

08.09.98 (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска) в конце операционного дня согласно пп. 2.2.5 Приложения 1 к Положению банк - кредитор списывает просроченную задолженность по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 08.09.98 включительно, в сумме:

- с балансовых счетов и отражает ее на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов.

10.09.98 банк - заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 1030493 руб. 15 коп., в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 1 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 10.09.98 включительно, в сумме:

В этот же день в соответствии с п. 2.2.7 Приложения 1 к Положению банк - кредитор отражает указанную сумму полученных процентов на счете по учету доходов и одновременно списывает ее со счетов внебалансового учета.