Пример 52. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения положительного результата размещения пенсионных резервов

В соответствии с пунктом 15.1 Положения N 502-П на основании соответствующего решения фонд должен произвести распределение результата размещения пенсионных резервов за отчетный период на средства пенсионных резервов. Распределение результата размещения пенсионных резервов на индивидуальные счета участников, солидарные счета вкладчиков и другие средства пенсионных резервов производится соответствующим органом управления фонда. Распределение результата размещения пенсионных резервов за отчетный период подлежит отражению в отчетности за период, в котором получен результат размещения пенсионных резервов, и в том случае, если решение уполномоченного органа принято после отчетной даты.

Доход от инвестирования средств пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как страховые, в сумме 100 000 000 руб. в соответствии с решением совета фонда должен быть направлен на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО. В бухгалтерском учете фонд отразит распределение дохода следующими бухгалтерскими записями:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Распределение положительного результата размещения средств пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые:
Дебет счета N	71303, 72303	22202	100 000 000-00	2
Кредит счета N	34803	-	100 000 000-00	2
Одновременно отражается перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам НПО, классифицированным как страховые:
Дебет счета N	34803	-	100 000 000-00	2
Кредит счета N	71304, 72304	12202	100 000 000-00	2
Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые:
Дебет счета N	71303, 72303	22201	100 000 000-00	2
Кредит счета N	34801	-	100 000 000-00	2

Пример 51. Бухгалтерский учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, в случае назначения негосударственной пенсии, смерти участника, расторжения договора Пример 53. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов