Пример 114. Уменьшение взносов в связи с ошибочно начисленными взносами

20 апреля 20X1 года фонд обнаружил, что 15 февраля 20X1 года ошибочно признал начисление взноса по договору НПО, вкладчиком по которому является физическое лицо, в сумме 20 000 руб. дважды. Ошибка должна быть исправлена 20 апреля 20X1 года.

Фонд отражает в бухгалтерском учете исправление ошибки следующей бухгалтерской записью:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Дебет счета N	71301	11302	20 000-00	2
Кредит счета N	48302	-	20 000-00	2

Существенная ошибка, допущенная в течение года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, подлежит корректировке в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

20 января 20X2 года фонд обнаружил, что в результате ошибки, которая была допущена 12 ноября 20X0 года, признал в 20X0 году начисление взноса по договору НПО и увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств в сумме 20 000 руб. по одному и тому же договору НПО дважды. В соответствии с критериями, установленными в учетной политике фонда, указанная ошибка является существенной.

20 января 20X2 года фонд отражает в бухгалтерском учете исправление ошибки прошлого отчетного периода следующим образом:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Исправление ошибки, допущенной до наступления отчетного года:
Дебет счета N	10801, 10901	-	20 000-00	2
Кредит счета N	48302	-	20 000-00	2

При уменьшении взноса фонд должен отразить уменьшение обязательств в виде резерва покрытия пенсионных обязательств в сумме корректировки взноса:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Уменьшение обязательств:
Дебет счета N	34901	-	20 000-00	2
Кредит счета N	10801, 10901	-	20 000-00	2

Пример 113. Уменьшение взносов в связи с досрочным расторжением договора 9.4. Признание выплат