Документ не применяется. Подробнее см. Справку

Приложение N 5. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Приложение N 5

к Инструкции Госналогслужбы России

от 28 августа 1998 г. N 50

"О порядке исчисления и уплаты

в бюджет налога на игорный бизнес"

ПРИМЕР

ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Список изменяющих документов

(введено Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом

МНС РФ от 11.03.2002 N БГ-3-22/122)

Пример.

Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).

Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.

Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.

Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).

При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40.

1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 3 - 300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 100 в графе 4 - 200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 100 в графе 5 - 100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4);

по строке 100 в графе 6 - 25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);

по строке 101 в графе 8 - +7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);

по строке 100 в графе 9 - 32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 - стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);

по строке 100 в графе 11 - 25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 100 в графе 12 - 5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 100 в графе 14 - 2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 100 в графе 10 - 32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8);

по строке 200 в графе 3 - 10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 200 в графе 4 - 7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 200 в графе 5 - 2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4);

по строке 200 в графе 6 - 45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);

по строке 202 в графе 8 - 8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);

по строке 200 в графе 9 - 37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);

по строке 200 в графе 11 - 37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 200 в графе 12 - 3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 200 в графе 14 - 5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 200 в графе 10 - 45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8).

2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).

2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

Аис = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. 12 х (МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200) : 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20% : 100%) : 2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.

Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр. 100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение Аис).

2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

Аиа = стр. 200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. 12 х (МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5) : 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20% : 100%) : 2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.

Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение Аиа).

2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

Аф = Аис + Аиа = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб.

Аф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет.

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение Аф).

3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):

Вт = Вис + Виа = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.

Вт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

Вис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

Виа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение Вис)

по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение Виа)

по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение Вт).

4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:

Собщ = Сис + Сиа = (Аис + Вис) + (Аиа + Виа) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.

Собщ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

Сис - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;

Сиа - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет.

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение Собщ)

по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение Сис)

по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение Сиа).

5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.

┌─┬─┐

Пример Лист │0│2│

└─┴─┘

┌────────────┬─────┬──────────────────────┬──────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────┬───────────────────────────────┐

│Объекты │Код │ Размер ставки налога │Изменение состава объектов│Количество объектов, подле-│Всего начис-│ В том числе: │

│налого- │стро-│ на игорный бизнес │налогообложения по данным │жащих налогообложению │лено налога ├──────────────┬────────────────┤

│обложения │ки │ в месяц │регистрации в налоговом ├─────┬─────────────────────┤на игорный │в федеральный │в бюджет субъек-│

│игорного │ ├──────┬───────────────┤органе: прибыло (+), убы- │всего│ в том числе: │бизнес │бюджет по дан-│та Российской │

│бизнеса │ │единая│ в том числе: │ло (-) │ ├──────────┬──────────┤по данным │ным (руб.) │Федерации по │

│ │ │ставка├───────┬───────┼──────┬────┬────┬─────────┤ │по полной │по ставке │(руб.) │ │данным (руб.) │

│ │ │налога│в фе- │в бюд- │на на-│при-│при-│на конец │ │ставке на-│налога с ├──────┬─────┼────────┬─────┼────────┬───────┤

│ │ │(МРОТ)│дераль-│жет │чало │было│было│отчетно- │ │лога │уменьше- │нало- │нало-│налого- │нало-│налого- │налого-│

│ │ │ │ный │субъек-│отчет-│до │пос-│го пери- │ │ │нием на │гопла-│гово-│платель-│гово-│платель-│вого │

│ │ │ │бюджет │та РФ │ного │15, │ле │ода │ │ │20% │тель- │го │щика │го │щика │органа │

│ │ │ │(МРОТ) │(МРОТ) │пери- │убы-│15, │ │ ├────┬─────┼────┬─────┤щика │орга-│ │орга-│ │ │

│ │ │ │ │ │ода │ло │убы-│ │ │за │за │за │за │ │на │ │на │ │ │

│ │ │ │ │ │ │пос-│ло │ │ │це- │поло-│це- │поло-│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ле │до │ │ │лый │вину │лый │вину │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │15 │15 │ │ │ме- │меся-│ме │меся-│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сяц │ца │сяц │ца │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │

├────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│Игровые │ 100 │ 300 │ 200 │ 100 │ 25 │ х │ х │ 32 │ 32 │ 25 │ 5 │ - │ 2 │849000│ │ 566000 │ │ 283000 │ │

│столы ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│ │ 101 │ │ │ │ х │ - │ +7 │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │

│ │ 102 │ │ │ │ х │ - │ - │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│Игровые │ 200 │ 10 │ 7,5│ 2,5│ 45 │ х │ х │ 37 │ 45 │ 37 │ 3 │ - │ 5 │ 40500│ │ 30375 │ │ 10125 │ │

│автоматы ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│ │ 201 │ │ │ │ х │ - │ - │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │

│ │ 202 │ │ │ │ х │ - │ -8 │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│Кассы │ 300 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │

│тотализа- ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│торов │ 301 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │

│ │ 302 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│Кассы │ 400 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │

│букмекерских├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│контор │ 401 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │

│ │ 402 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼─────┼──────┴───────┴───────┴──────┴────┴────┴─────────┴─────┴────┴─────┴────┴─────┼──────┼─────┼────────┼─────┼────────┼───────┤

│Причитается │ 500 │ х │889500│ │ 596375 │ │ 293125 │ │

│к уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│в бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴─────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴────────┴─────┴────────┴───────┘

┌────┬────────────────────────────────────────┐ ┌────────────┬─────────────────────────┐

│М.П.│Правильность указанных в настоящем │ │Место штампа│Отметка налогового органа│

│ │расчете сведений подтверждаю: │ │ "ПОЛУЧЕНО" │о получении расчета │

│ │ │ │ │ │

│ │Руководитель _________ ____________│ │ │Ф.И.О. __________________│

│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │

│ │Главный бухгалтер _________ ____________│ │ │Подпись ______ Дата _____│

│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │

├────┼─────────────────────────── ────────────┤ │ │ │

│ │Индивидуальный │ │ │ │

│ │предприниматель _________ ____________│ │ │ │

│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┘ └────────────┴─────────────────────────┘