Главная
Документы
4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям (участникам)

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

"Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям (участникам)

4. Увеличение доли уставного капитала,

принадлежащей малым учредителям (участникам)

В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала консолидируемого участника группы Б в части увеличения доли, принадлежащей малым акционерам.

Пример

Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) консолидируемого участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.

На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс. руб. путем реализации всех акций малым учредителям (участникам).

Балансовый отчет консолидируемого участника

банковской группы А

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │31.12.96│31.12.97│Наименование │31.12.96│31.12.97 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Долгосроч-│ 600 │ 600 │1. Уставный │ 1400 │ 1400 │

│ные финансо- │ │ │капитал │ │ │

│вые вложения │ │ │(средства │ │ │

│(инвестиции) │ │ │акционеров │ │ │

│(балансовая │ │ │(участников))│ │ │

│стоимость) │ │ │ │ │ │

│в Б │ │ │ │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Основные │ 200 │ 200 │2. Резервы и │ 100 │ 200 │

│средства │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│3. Прочие │ 800 │ 680 │3. Нераспре- │ 100 │ (120) │

│активы │ │ │деленная │ │ │

│ │ │ │прибыль │ │ │

│ │ │ │(убыток) │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 1600 │ 1480 │Итого: │ 1600 │ 1480 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

Балансовый отчет консолидируемого участника

банковской группы Б

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │31.12.96│31.12.97│Наименование │31.12.96│31.12.97 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Основные │ 300 │ 300 │1. Уставный │ 400 │ 500 │

│средства │ │ │капитал │ │ │

│ │ │ │(средства │ │ │

│ │ │ │акционеров │ │ │

│ │ │ │(участников))│ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Прочие │ 425 │ 600 │2. Резервы и │ 225 │ 325 │

│активы │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ │ │ │3. Нераспре- │ 100 │ 75 │

│ │ │ │деленная │ │ │

│ │ │ │прибыль │ │ │

│ │ │ │(убыток) │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 725 │ 900 │Итого: │ 725 │ 900 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

До увеличения уставного капитала:

Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А, составляет: 400 тыс. руб. х 80% = 320 тыс. руб.

Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения уставного капитала за счет малых акционеров составляет 64% = (320 тыс. руб. / 500 тыс. руб.) х 100%.

Расчет показателей консолидируемого

участника группы Б при увеличении его уставного

капитала в части, принадлежащей малым акционерам

Оценка вложений в уставный капитал

участника банковской группы

Карточка консолидации

┌───────────┬─────┬─────┬──────┬──────────┬───────┬─────────┬───────┬───────┐

│Дата и из- │Доля │Доля │Стои- │Собствен- │Разница│Разница │Доля │Доля │

│менение │конт-│учас-│мость │ные сред- │(гр. 5 │стоимости│группы │малых │

│балансовых │роля │тия │акций,│ства (чис-│ - гр. │приобре- │в ре- │учреди-│

│показателей│(%) │(%) │отра- │тые акти- │ 4) │тения до-│зервах,│телей │

│ │ │ │женная│вы) участ-│ │лей капи-│фондах │(участ-│

│ │ │ │в бух-│ника бан- │ │тала │и при- │ников) │

│ │ │ │гал- │ковской │ │(гр. 4) -│были │в соб- │

│ │ │ │тер- │группы │ │(гр. 5 х │участ- │ствен- │

│ │ │ │ском │ │ │гр. 2) │ника │ных │

│ │ │ │балан-│ │ │ │после │сред- │

│ │ │ │се го-│ │ │ │приоб- │ствах │

│ │ │ │ловной│ │ │ │рете- │участ- │

│ │ │ │кре- │ │ │ │ния │ника │

│ │ │ │дитной│ │ │ │(гр. │гр. 5 │

│ │ │ │орга- │ │ │ │5 х │х (100 │

│ │ │ │низа- │ │ │ │гр. 3) │- гр. │

│ │ │ │ции │ │ │ │ │2) + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │измене-│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ние гр.│

│ │ │ │ │ │ │ │ │5 х │

│ │ │ │ │ │ │ │ │(100 - │

│ │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

│01.01.96 │ 80 │ 80 │ 600 │ 625 │ 25 │ 100 │ - │ 125 │

│Прибыль за │ 80 │ 80 │ │ 100 │ 100 │ - │ 80 │ 20 │

│1996 год │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (20) │ (20) │ │

│Итого за │ 80 │ 80 │ 600 │ 725 │ 125 │ 80 │ 60 │ 145 │

│31.12.96 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Увеличение │ │ │ │ 100 │ 100 │ (16) │ (68) │ 152 │

│УФ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Итого за │ 64 │ 64 │ 600 │ 825 │ 225 │ 64 │ (8) │ 297 │

│01.01.97 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Прибыль за │ 64 │ 64 │ │ 75 │ 75 │ │ 48 │ 27 │

│1997 год │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (16) │ (16) │ │

│Итого за │ 64 │ 64 │ 600 │ 900 │ 300 │ 48 │ 24 │ 324 │

│31.12.97 │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────┴─────┴─────┴──────┴──────────┴───────┴─────────┴───────┴───────┘

При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых учредителей (участников) доля контроля малых учредителей (участников) увеличивается с 20 до 36%, а доля контроля банковской группы уменьшается с 80 до 64%, что повлияет на разницу стоимости приобретения долей капитала: 80 тыс. руб. х (80% - 64%) / 80% =

16 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.97 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 16 тыс. руб. при уменьшении доли контроля банковской группы на 16%. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года.

Сокращение доли контроля банковской группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств участника группы, которыми владеет банковская группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств кредитной организации А после увеличения уставного капитала равна: 528 тыс. руб. (825 тыс. руб. х 64%), минус часть собственных средств кредитной организации А до увеличения уставного капитала 580 тыс. руб. (725 тыс. руб. х 80%), минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс. руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16 тыс. руб. = - 68 тыс. руб. На 01.01.97 убыток банковской группы составил 8 тыс. руб. с учетом прибыли группы на 31.12.96.

Доля малых учредителей а собственных средствах банковской группы составляет на 01.01.97 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс. руб.).

Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬─────────────┬─────┐

│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные│Всего│

│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки│ │

│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │

│ │ │голов-│балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │

│ │ │ной │вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │

│ │ │кре- │чет │чет │совый│(гр. 3 ├──────┬──────┤ │

│ │ │дит- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели-│умень-│ │

│ │ │ной │ника Б │ника ...│учас-│5 + 6 +│чение │шение │ │

│ │ │орга- │банков- │банков- │тника│...) │ │ │ │

│ │ │низа- │ской │ской │.....│ │ │ │ │

│ │ │ции │группы │группы │бан- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ков- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1. │Основные средства│ 200 │ 300 │ │ │ 500 │ │ │ 500 │

│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│2. │Долгосрочные │ 600 │ │ │ │ 600 │ │ 600 │ │

│ │финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│3. │Разница стоимости│ │ │ │ │ │ 100 │20 + │ 48 │

│ │приобретения долей│ │ │ │ │ │ │16 + │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ │ │16 │ │

│4. │Прочие активы│ 680 │ 600 │ │ │ 1280 │ │ │1280 │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

│5. │Итого активов │ 1480 │ 900 │ │ │ 2380 │ │ 552 │1828 │

│ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│6. │Уставный капитал│ 1400 │ 500 │ │ │ 1900 │ │ 500 │1400 │

│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│7. │Резервы и фонды │ 200 │ 325 │ │ │ 525 │ 80 │325 + │ 260 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │20 │ │

│8. │Прибыль (убыток)│ (120)│ 75 │ │ │ (45) │ 48 │ 159 │(156)│

│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │(75 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │68 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │16) │ │

│9. │Доля малых│ │ │ │ │ │ 324 │ │ 324 │

│ │учредителей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│9.1. │Доля собственных│ │ │ │ │ │ 297 │ │ 297 │

│ │средств, │ │ │ │ │ │(125 +│ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │152 + │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │20) │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│9.2. │Прибыль (убыток),│ │ │ │ │ │ 27 │ │ 27 │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│10. │Итого пассивов │ 1480 │ 900 │ │ │ 2380 │ │ 552 │1828 │

└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴──────┴──────┴─────┘

Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97 рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют на 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б). Таким образом, резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, составят: 200 тыс. руб. (Фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 тыс. руб. (доля банковской группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс. руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что соответственно равно 260 тыс. руб.

Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:

31.12.97

Убыток кредитной

организации А (120) тыс. руб.

64% прибыли

консолидируемого

участника группы Б 75 тыс. руб. х 64% = 48 тыс. руб.

Амортизация разницы стоимости

приобретения долей капитала (16 тыс. руб.)

Убыток кредитной

организации А при уменьшении

ее доли контроля в участнике группы Б (68 тыс. руб.)

Итого убыток банковской группы: (156 тыс. руб.)

Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):

31.12.97

36% прибыли консолидированного

участника группы Б 75 тыс. руб. х 36% = 27 тыс. руб.

3. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей банковской группе 5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц