2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей участия
2. Пропорциональное увеличение уставного капитала
с сохранением долей участия
В рассматриваемом примере все учредители (участники) участвуют в увеличении уставного капитала пропорционально их доле участия.
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) участника банковской группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.
В января 1997 года участник банковской группы Б увеличивает уставный капитал на 400 тыс. руб.
Учредители (участники) консолидируемого участника группы Б дополнительно вносят в уставный капитал средства в соответствии с их долей участия в капитале.
Балансовый отчет кредитной организации А
┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐
│Наименование │31.12.96│31.12.97│Наименование │31.12.96│31.12.97 │
│ статей │ │ │ статей │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│1. Долгосроч-│ 600 │ 920 │1. Уставный │ 1400 │ 1400 │
│ные финансо- │ │ │капитал │ │ │
│вые вложения │ │ │(средства │ │ │
│(инвестиции) │ │ │акционеров │ │ │
│(балансовая │ │ │(участников))│ │ │
│стоимость) │ │ │ │ │ │
│в Б │ │ │ │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│2. Основные │ 200 │ 200 │2. Резервы и │ 100 │ 200 │
│средства │ │ │фонды │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│3. Прочие │ 800 │ 680 │3. Нераспре- │ 100 │ 200 │
│активы │ │ │деленная │ │ │
│ │ │ │прибыль │ │ │
│ │ │ │(убыток) │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│Итого: │ 1600 │ 1800 │Итого: │ 1600 │ 1800 │
└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘
Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б
┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐
│Наименование │31.12.96│31.12.97│Наименование │31.12.96│31.12.97 │
│ статей │ │ │ статей │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│1. Основные │ 300 │ 300 │1. Уставный │ 400 │ 800 │
│средства │ │ │капитал │ │ │
│ │ │ │(средства │ │ │
│ │ │ │акционеров │ │ │
│ │ │ │(участников))│ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│2. Прочие │ 425 │ 900 │2. Резервы и │ 225 │ 325 │
│активы │ │ │фонды │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │2. Нераспре- │ 100 │ 75 │
│ │ │ │деленная │ │ │
│ │ │ │прибыль │ │ │
│ │ │ │(убыток) │ │ │
├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤
│Итого: │ 725 │ 1200 │Итого: │ 725 │ 1200 │
└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘
Расчет показателей консолидируемого участника
банковской группы Б при увеличении его уставного
капитала с сохранением доли контроля
Оценка вложений в уставный капитал
участника банковской группы
Карточка консолидации участника банковской группы Б
┌───────────┬─────┬─────┬──────┬──────────┬───────┬─────────┬───────┬───────┐
│Дата и из- │Доля │Доля │Стои- │Собствен- │Разница│Разница │Доля │Доля │
│менение │конт-│учас-│мость │ные сред- │(гр. 5 │стоимости│группы │малых │
│балансовых │роля │тия │акций,│ства (чис-│ - гр. │приобре- │в ре- │учреди-│
│показателей│(%) │(%) │отра- │тые акти- │ 4) │тения до-│зервах,│телей │
│ │ │ │женная│вы) участ-│ │лей капи-│фондах │(участ-│
│ │ │ │в бух-│ника бан- │ │тала (гр.│и при- │ников) │
│ │ │ │гал- │ковской │ │4) - (гр.│были │в соб- │
│ │ │ │тер- │группы │ │5 х гр. │участ- │ствен- │
│ │ │ │ском │ │ │2) │ника │ных │
│ │ │ │балан-│ │ │ │после │сред- │
│ │ │ │се го-│ │ │ │приоб- │ствах │
│ │ │ │ловной│ │ │ │рете- │участ- │
│ │ │ │кре- │ │ │ │ния │ника │
│ │ │ │дитной│ │ │ │(гр. │гр. 5 │
│ │ │ │орга- │ │ │ │5 х │х (100 │
│ │ │ │низа- │ │ │ │гр. 3) │- гр. │
│ │ │ │ции │ │ │ │ │2) + │
│ │ │ │ │ │ │ │ │измене-│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ние гр.│
│ │ │ │ │ │ │ │ │5 х │
│ │ │ │ │ │ │ │ │(100 - │
│ │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│01.01.96 │ 80 │ 80 │ 600 │ 625 │ 25 │ 100 │ │ 125 │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Прибыль за │ 80 │ 80 │ │ 100 │ 100 │ │ 80 │ 20 │
│1996 год │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Амортизация│ │ │ │ │ │ (20) │ (20) │ │
│разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│долей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│капитала │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Итого за │ 80 │ 80 │ 600 │ 725 │ 125 │ 80 │ 60 │ 145 │
│31.12.96 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Увеличение │ 80 │ 80 │ 320 │ 400 │ 80 │ │ │ 80 │
│уставного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│капитала │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Прибыль за │ 80 │ 80 │ │ 75 │ 75 │ │ 60 │ 15 │
│1997 год │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Амортизация│ │ │ │ │ │ (20) │ (20) │ │
│разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│приобрете- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ния долей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│капитала │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤
│Итого за │ 80 │ 80 │ 920 │ 1200 │ 280 │ 60 │ 100 │ 240 │
│31.12.97 │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────┴─────┴─────┴──────┴──────────┴───────┴─────────┴───────┴───────┘
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки по условию примера
┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬─────────────┬─────┐
│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные│Всего│
│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки│ │
│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │
│ │ │голов-│балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │
│ │ │ной │вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │
│ │ │кре- │чет │чет │совый│(гр. 3 ├──────┬──────┤ │
│ │ │дит- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели-│умень-│ │
│ │ │ной │ника Б │ника... │учас-│5 + 6 +│чение │шение │ │
│ │ │орга- │банков- │банков- │тника│...) │ │ │ │
│ │ │низа- │ской │ской │.....│ │ │ │ │
│ │ │ции │группы │группы │бан- │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ков- │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│1. │Основные средства│ 200 │ 300 │ - │ - │ 500 │ │ │ 500 │
│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалы и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │малоценные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│2. │Долгосрочные │ 920 │ │ │ │ 920 │ │ 920 │ 0 │
│ │финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│3. │Разница стоимости│ │ │ │ │ │ 100 │ 40 │ 60 │
│ │приобретения долей│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │капитала │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│4. │Прочие активы│ 680 │ 900 │ │ │ 1580 │ │ │1580 │
│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│5. │Итого активов │ 1800 │ 1200 │ │ │ 3000 │ │ 860 │2140 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│6. │Уставный капитал│ 1400 │ 800 │ │ │ 2200 │ │ 800 │1400 │
│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│7. │Резервы и фонды │ 200 │ 325 │ │ │ 525 │ 80 │325 + │ 260 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │20 │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│8. │Прибыль (убыток)│ 200 │ 75 │ │ │ 275 │ 60 │75 + │ 240 │
│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │20 │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│9. │Доля малых│ │ │ │ │ │ 240 │ │ 240 │
│ │учредителей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(участников) - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│9.1. │Доля собственных│ │ │ │ │ │ 225 │ │ 225 │
│ │средств, │ │ │ │ │ │(125 +│ │ │
│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │20 + │ │ │
│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │80) │ │ │
│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│9.2. │Прибыль (убыток),│ │ │ │ │ │ 15 │ │ 15 │
│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤
│10. │Итого пассивов │ 1800 │ 1200 │ │ │ 3000 │ │ 860 │2140 │
└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴──────┴──────┴─────┘
Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, на 31.12.97 рассчитывается следующим образом: фонды кредитной организации А составляют на 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б). Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, составит: 200 тыс. руб. (резервы и фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 = 80 тыс. руб. (доля группы в увеличении резервов и фондов участника Б) минус 20 тыс. руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что равно 260 тыс. руб.
Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам), рассчитывается следующим образом: 125 тыс. руб. (доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы на 01.01.96 составляет 20% собственных средств участника группы Б, которые равны 625 тыс. руб.), плюс 20 тыс. руб. (доля малых учредителей в прибыли участника Б за 1996 год составляет 20% прибыли участника Б, которая равна 100 тыс. руб.), плюс 80 тыс. руб. (доля малых учредителей при увеличении уставного капитала участника Б в 1997 году на 400 тыс. руб. составляет 20% от этого увеличения): 125 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 225 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
организации А 100 тыс. руб. 200 тыс. руб.
консолидируемого
участника группы Б 100 х 80% = 80 75 х 80% = 60
приобретения долей капитала (20 тыс. руб.) (20 тыс. руб.)
Итого прибыль банковской группы: 180 тыс. руб. 240 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
20% прибыли консолидированного
участника группы Б 75 тыс. руб. х 20% = 15 тыс. руб.
Расчет амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала:
Сумма годовых амортизационных отчислений - 100 тыс. руб. / 5 лет =
= 20 тыс. руб.
Сумма разницы стоимости приобретения долей капитала за вычетом
амортизации составит:
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей