НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 123 НК РФ

- Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)

- Налоговый орган начислил пени из-за отсутствия у налогового агента сертификата о резидентстве иностранной организации на момент выплаты дохода

- Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДС, который он не перечислил в бюджет при выплате денежных средств иностранному лицу

- Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты

- Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени) по итогам выездной проверки, хотя претензий к поданным налоговым агентом сведениям в справках 2-НДФЛ не имел

- Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени): налог не удержан и не уплачен с выплаченной физлицу (не ИП) арендной платы

- Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц

См. все ситуации, связанные со ст. 123 НК РФ

1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Налоговый агент освобождается от ответственности в отношении НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года в случае самостоятельного перечисления неуплаченных сумм налога в срок до 01.07.2021 (ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.01.2023 абз. 4 п. 2 ст. 123 излагается в новой редакции (ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ). См. будущую редакцию.

налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

(п. 2 введен Федеральным законом от 27.12.2018 N 546-ФЗ)

Комментарии к статье

В каких случаях налогового агента оштрафуют за неуплату НДС

НК РФ ч.1, Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником НК РФ ч.1, Статья 124. Утратила силу

Ст. 123 НК РФ ч.1. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Налоговый кодекс