Рекомендации по заполнению формы 1012DT(1997)

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Кто направляет Заявление по форме 1012DT(1997). │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Форма Заявления 1012DT(1997) представляется иностранным│

│лицом - заявителем для осуществления процедуры возврата сумм│

│налогов, удержанных с дивидендов или процентов от источников в│

│Российской Федерации, превышающих суммы налогов, рассчитанные по│

│ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного│

│налогообложения доходов и имущества, заключенными│

│СССР / Российской Федерацией с иностранными государствами. │

│ Форма заполняется на каждый вид доходов отдельно. │

│ Форма направляется для возврата сумм налогов, удержанных с│

│дивидендов или процентов, за исключением тех случаев, когда│

│получение таких доходов связано с деятельностью иностранного│

│лица в Российской Федерации через отделение. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сколько экземпляров формы заполняется и куда они│

│направляются. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Форма может заполняться на русском или английском языке,│

│печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке│

│перевода не требуется. │

│ Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если│

│после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в│

│первой из них проставляется знак "=" (равенство). │

│ При указании полных наименований юридических лиц допускается│

│использование общепринятых сокращений внутри наименования│

│(например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.). │

│ Если при указании полных наименований лиц с использованием│

│общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не│

│менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких│

│символов наименования, для скольких предусмотрено поле. │

│ Исправления в Заявлении не допускаются. │

│ Форма заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены: │

│ 1-й экз. - для Госналогслужбы России, │

│ 2-й экз. - для госналогинспекции по месту постановки на учет│

│лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового│

│агента, │

│ 3-й экз. - для уполномоченного налогового органа заявителя в│

│стране его постоянного местопребывания, │

│ 4-й экз. - для заявителя - лица, в отношении которого│

│заполняется Заявление. │

│ 2-й и 4-й экземпляры направляются в соответствующий налоговый│

│орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете│

│лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент). │

│ На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах в разделе 5 должна быть│

│проставлена отметка налогового или финансового органа│

│иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является│

│(являлся) в течение периода, за который причитается возврат сумм│

│налогов с доходов, лицом с постоянным местопребыванием в│

│иностранном государстве, с которым заключено соответствующее│

│соглашение об избежании двойного налогообложения. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного│

│государства справочно указывает, подлежат или не подлежат│

│заявленные доходы налогообложению в стране постоянного│

│местопребывания заявителя в соответствии с национальным│

│законодательством этой страны. │

│ 3-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного│

│органа иностранного государства. │

│ При поступлении двух экземпляров Заявления (2-го и 4-го)│

│налоговый орган проставляет на них отметки о получении с│

│надписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом). │

│ 4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о│

│получении возвращается заявителю или его уполномоченному│

│представителю. │

│ После проверки соответствия сведений, указанных в Заявлении,│

│фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об│

│избежании двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с│

│конкретным иностранным государством начальник территориальной│

│налоговой инспекции или его заместитель принимают решение о│

│возврате соответствующих сумм иностранному лицу, о чем делается│

│отметка в разделе 6 второго экземпляра Заявления, после чего│

│осуществляется фактический возврат средств в соответствии с│

│установленным порядком. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ За какой период заполняется форма. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка, содержащая сведения о периоде, за который причитается│

│возврат сумм налогов с дивидендов и процентов, заполняется│

│исходя из календарного года. Например, если заявляется о│

│возврате сумм налогов с дивидендов и процентов, которые были│

│выплачены в 1998 году, строка заполняется следующим образом: │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────┐

│За for│

│ 1998 │

└──────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Период, указанный в этой строке, должен соответствовать│

│периоду, указанному в разделе 5 формы. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Что должен заявитель сообщить о себе. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном│

│лице, в отношении которого заполняется форма Заявления: │

│ - его полное наименование в соответствии с выпиской из│

│торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным│

│документом аналогичного характера; │

│ - полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано,│

│инкорпорировано) иностранное лицо; │

│ - идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный│

│иностранному лицу в этой стране. │

│ В разделе 2 указываются персональные сведения об│

│уполномоченном представителе иностранного лица в Российской│

│Федерации, если таковой имеется: его полное наименование, адрес,│

│контактный телефон, ИНН. │

│ В разделе 3 указываются сведения об источниках доходов в виде│

│дивидендов и процентов и их суммовые значения. │

│ По строке "Описание инвестиций" может быть указано: │

│ - акции │

│ - корреспондентский счет │

│ - кредит │

│ - депозит │

│ - корпоративные облигации │

│ - государственные облигации │

│ - векселя │

│ - другие виды ценных бумаг │

│ - штрафы и пени │

│ - депо премий │

│ В строке "Наименование должника и его адрес" указываются│

│организационно - правовая форма лица, выплатившего дивиденды,│

│проценты и удержавшего налоги, его полное наименование, полный│

│адрес. │

│ Если заявление представляется на возврат сумм налогов,│

│удержанных с доходов по ценным бумагам, в соответствующих│

│строках раздела 3 необходимо указать: │

│ - число приобретенных ценных бумаг │

│ - их общую номинальную стоимость │

│ - дату приобретения │

│ - дату начисления дивидендов, процентов. │

│ По строкам "A" и "D" указывается, соответственно, сумма│

│дивидендов, начисленных по 1 акции или ставка начисляемых│

│процентов. │

│ Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании,│

│указываются отдельно от дивидендов, полученных от других│

│компаний. Для этого предусмотрены соответствующие строки "B" и│

│"C". │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Как рассчитать сумму налога, подлежащую возврату. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ В соответствующих строках раздела 3 указывается: │

│ - сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по│

│ставке, установленной законодательством Российской Федерации, │

│ - ставка, установленная законодательством Российской│

│Федерации, для соответствующего вида дохода, по которой удержан│

│налог, │

│ - ставка налога, установленная Соглашением об избежании│

│двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с│

│иностранным государством для соответствующего вида дохода, и│

│сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по│

│этой ставке. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату"│

│указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма│

│удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по│

│Соглашению". │

│ В разделе 4 необходимо указать наименование банка, его полный│

│адрес, номер счета иностранного лица, на который должны быть│

│перечислены соответствующие суммы налогов в случае их возврата. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Для чего используются приложения к форме. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Если иностранное лицо имело в Российской Федерации несколько│

│должников и получало различные виды доходов, удержанные налоги с│

│которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих│

│сведений необходимо использовать приложения к разделу 3. │

│ Приложения заполняются по аналогии раздела 3 Заявления. │

│ В этом случае на формуляре Заявления в разделе 3 заполняются│

│только суммовые строки, в которых указываются суммированные│

│значения данных по этим строкам из всех приложений. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Как указать суммы доходов и налогов. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Все суммы в форме 1012DT(1997) указываются в валюте платежа.│

│Если иностранное лицо получало доходы от источников в Российской│

│Федерации в различных валютах, то указание доходов и налогов в│

│соответствующих валютах производится в отдельных приложениях к│

│форме. │

│ Суммы указываются в единицах иностранной валюты или в тысячах│

│рублей, в случае выплаты доходов в рублях. Если иностранное│

│юридическое лицо предполагает получать доходы от источников в│

│Российской Федерации в различных валютах, то указание доходов и│

│налогов в соответствующих валютах производится в отдельных│

│приложениях к форме. │

│ Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам│

│тремстам семидесяти одному доллару США. │

│ Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам│

│двадцати пяти тысячам рублей. │

│ Строки "Общая сумма налога, подлежащая возврату" на форме│

│Заявления заполняются только для доходов, указанных в одной│

│валюте, включая доходы в той же валюте, включенные в приложения.│

│ В случае если доходы выплачивать в разных валютах, то│

│итоговые суммы на форме Заявления заполняются для валюты│

│основных доходов, а по остальным валютам итоговые суммы│

│указываются только в соответствующих приложениях. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

────────────────────────────────