Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу

Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг в организации "А"

Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг

в организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете договора купли-продажи ценных бумаг является дата его заключения. На дату первоначального признания договора купли-продажи ценных бумаг его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость договора купли-продажи ценных бумаг отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.

Оценка справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения его признания.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг отражаются следующими бухгалтерскими записями.

25.01.20X1.

Отражение требования:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

93513 <1>

3 592 000-00

89 800-00

Кредит счета N

99997

3 592 000-00

--------------------------------

<1> Счет N 93513 "Требования по поставке ценных бумаг".

Отражение обязательства:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

99996

3 600 000-00

Кредит счета N

96313

3 600 000-00

90 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.01.20X1):

Номер счета

Код валют (драгоценных металлов)

Остатки

в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте

в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях

93513

978

3 592 000-00

89 800-00

96313

978

3 600 000-00

90 000-00

99996

810

3 600 000-00

99997

810

3 592 000-00

Далее в течение срока действия договора купли-продажи ценных бумаг осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. Требования и обязательства по поставке ценных бумаг также переоцениваются.

31.01.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

71510

39 000-00

Кредит счета N

52602

39 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X1):

Номер счета

Код валют (драгоценных металлов)

Остатки

в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте

в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях

52602

810

39 000-00

71510

810

39 000-00

93513

978

3 471 000-00

89 000-00

96313

978

3 510 000-00

90 000-00

99996

810

3 510 000-00

99997

810

3 471 000-00

04.02.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг на дату расчетов:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

52602

81 000-00

Кредит счета N

71510

81 000-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

52601

42 000-00

Кредит счета N

52602

42 000-00

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

71510

42 000-00

Кредит счета N

71509

42 000-00

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

52602

39 000-00

Кредит счета N

71510

39 000-00

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

52601

42 000-00

Кредит счета N

71509

42 000-00

Отражение суммы сделки:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

47408

3 780 000-00

90 000-00

Кредит счета N

47407

3 780 000-00

90 000-00

Списание справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

47408

42 000-00

1 000-00 <1>

Кредит счета N

52601

42 000-00

--------------------------------

<1> Приобретаемые ценные бумаги номинированы в иностранной валюте, поэтому для правильного формирования их стоимости сумму списания справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг по дебету счета N 47408 целесообразно отражать в валюте, в которой номинированы ценные бумаги.

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

47407

3 780 000-00

90 000-00

Кредит счета N

20501

3 780 000-00

На дату расчетов учет требований и обязательств по договору купли-продажи ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

99997

3 738 000-00

Кредит счета N

93513

3 738 000-00

89 000-00

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета N

96313

3 780 000-00

90 000-00

Кредит счета N

99996

3 780 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 04.02.20X1):

Номер счета

Код валют (драгоценных металлов)

Остатки

в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте

в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях

47407

978

0-00

0-00

47408

978

3 822 000-00

91 000-00

52601

810

0-00

71509

810

42 000-00

93513

978

0-00

0-00

96313

978

0-00

0-00

99996

810

0-00

99997

810

0-00

06.02.20X1.

Отражение приобретения ценных бумаг:

оборот по счету (руб.)

оборот по счету (EUR)

Дебет счета по учету вложений в долговые ценные бумаги

3 731 000-00

91 000-00

Кредит счета

N 47408 <1>

3 731 000-00

91 000-00

--------------------------------

<1> Средства в иностранной валюте переоценены по официальному курсу на дату совершения операции.