Глава 5. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами

5.1. Принципы и порядок определения доходов от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами некредитной финансовой организации устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

5.2. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли отражаются в ОФР по символам 37101 - 37104.

5.3. Если доходы возникают в иностранной валюте, то на счетах по учету доходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу на дату признания.

5.4. Доходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), в бухгалтерском учете отражаются с учетом следующего.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению по условиям договора.

Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, то разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.

5.5. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых инструментов, отражаются в ОФР по символам 37201 - 37206.

5.6. Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения и отражаются в ОФР по символам 37301 - 37305.

Если в отношении доходов по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, то разницы между переоценкой драгоценных металлов на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки драгоценных металлов.

5.7. Доходы от переоценки драгоценных металлов, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

Доходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в ОФР по символам 37401 - 37405.

5.8. Доходы от операций передачи активов в доверительное управление некредитные финансовые организации - учредители доверительного управления отражают в ОФР по символам соответствующих доходов и расходов.