6.2. Аналитическая работа по результатам внутреннего аудита

6.2.1. По итогам 1 полугодия и года УКНО ФНС России и МИ ФНС России по ФО проводят анализ материалов аудиторских проверок, а также результатов деятельности Аудиторских советов УФНС.

При проведении аналитической работы приоритетное внимание уделяется существенным нарушениям, а также установлению системности выявляемых нарушений и их причин.

Под системными нарушениями, в целях Регламента, понимаются нарушения, носящие длящийся, многократно повторяющийся и устойчивый характер, и при этом имеющие широкое распространение, то есть затрагивающие (охватывающие) деятельность многочисленных территориальных налоговых органов различных субъектов Российской Федерации.

6.2.2. МИ ФНС России по ФО на основании информации, полученной от УФНС в соответствии с пунктом 6.1.5, а также посредством ФИР "Результаты внутреннего аудита налоговых органов" проводит анализ деятельности Аудиторских советов УФНС и результатов аудиторских проверок, проведенных УФНС соответствующего федерального округа в отношении нижестоящих налоговых органов.

По результатам проведенного анализа МИ ФНС России по ФО подготавливается Аналитический обзор с пометкой "Для служебного пользования", который в срок до 10 февраля (за год) и 1 сентября (за 1 полугодие) направляется в электронном виде во все УФНС, входящие в соответствующий федеральный округ, а также в УКНО ФНС России.

6.2.3. УКНО ФНС России формирует Аналитический обзор по комплексным аудиторским проверкам, проведенным МИ ФНС России по ФО в первом полугодии (году), на основании заключений по материалам комплексных аудиторских проверок. При подготовке Аналитического обзора также используется информация, полученная от МИ ФНС России по ФО в соответствии с п. 6.2.2 Регламента.

Аналитический обзор подписывается начальником УКНО ФНС России и с сопроводительным письмом за подписью заместителя руководителя ФНС России, курирующего вопросы внутреннего аудита, в сроки до 20 февраля и до 15 сентября направляется во все МИ ФНС России по ФО, МИ ФНС России по КН, МИ ФНС России по ценам, МИ ФНС России по КК, МИ ФНС России по ЦОД и УФНС, а также в структурные подразделения ЦА ФНС России для использования в работе, в том числе в целях принятия мер, направленных на повышение надежности и эффективности системы внутреннего контроля.

6.2.4. В Аналитических обзорах обобщаются и систематизируются нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок, и содержится анализ результатов деятельности Аудиторских советов УФНС по установлению причин допущенных нарушений, мер, принятых УФНС по устранению (минимизации) нарушений и рисков их совершения в дальнейшей деятельности, в том числе направленных на повышение надежности и эффективности системы внутреннего контроля УФНС, и результатов принятых мер.

Суть выявленных в ходе аудиторских проверок нарушений излагается четко, ясно и лаконично, со ссылками на соответствующие законодательные, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, Минфина России, а также акты ФНС России.

Положительный опыт деятельности Аудиторских советов УФНС отражается с описанием конкретных внедренных УФНС методов и процедур внутреннего контроля, иных управленческих решений, которые позволили устранить (минимизировать) нарушения (риски их совершения) и повысить надежность и эффективность системы внутреннего контроля УФНС.

В сопроводительных письмах к Аналитическим обзорам, подготавливаемым УКНО ФНС России, могут содержаться необходимые поручения в адрес территориальных налоговых органов, направленные на совершенствование деятельности Аудиторских советов УФНС, повышение эффективности мероприятий внутреннего аудита и устранение (минимизацию) выявляемых аудиторскими проверками нарушений (рисков их совершения), а также рекомендации и предложения в адрес СП ЦА ФНС России, направленные на повышение надежности и эффективности системы внутреннего контроля, а также устранение (минимизацию) существенных и системных нарушений".

В сопроводительных письмах к Аналитическим обзорам, подготавливаемым МИ ФНС России по ФО, могут содержаться рекомендации и предложения в адрес УФНС, направленные на совершенствование деятельности Аудиторских советов УФНС, повышение эффективности мероприятий внутреннего аудита и устранение (минимизацию) выявляемых аудиторскими проверками нарушений (рисков их совершения).