(Указанная в данном примечании информация приведена
иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется
раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых
инструментов на финансовое положение и результаты
деятельности кредитной организации.)
IFRS7р33 Управление рисками кредитной организации осуществляется в
отношении финансовых рисков (кредитный риск, риск
ликвидности и рыночные риски: валютный риск, риск процентной
ставки, прочий ценовой риск), географического, операционного
и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми
рисками является определение лимитов риска с дальнейшим
обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер
внутреннего контроля.
Управление операционным и правовым рисками должно
обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и
процедур в целях минимизации операционного и правового
рисков.
(Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении
каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами:
риски и источники их возникновения;
цели, политику и процедуры управления риском, а также
методы, применяемые для оценки данного риска;
любые такие изменения по сравнению с прошлым периодом.
Далее представлен один из примеров описания системы
взаимодействия органов управления кредитной организации и
распределения полномочий между ними.
В кредитной организации действует многоуровневая система
принятия инвестиционных решений, осуществления контроля и
управления рисками.
Процедуры по управлению рисками регулируются внутренними
документами, а также нормативными актами Банка России и
контролируются различными органами управления кредитной
организации, включая Правление, кредитные комитеты, комитет
по управлению активами и обязательствами. Контроль за
операционным риском осуществляют подразделения внутреннего
контроля кредитной организации.
Правление кредитной организации в соответствии с
полномочиями, возложенными на него Собранием акционеров,
утверждает как общую политику управления рисками кредитной
организации, так и политику по управлению каждым из
существенных видов риска. Комитет по процентной политике и
лимитам и Кредитный комитет устанавливают лимиты на
операции, подверженные риску, в соответствии с принципами,
определенными политиками по управлению рисками кредитной
организации. Предложения по установлению лимитов на
рассмотрение указанных комитетов подготавливаются
управлениями, контролирующими риски. Управления,
контролирующие риски, работают независимо от управлений,
осуществляющих операции, подверженные риску.
Стресс-тестирование, связанное со всеми существенными видами
рисков, проводится кредитной организацией, по крайней мере,
один раз в год. Результаты стресс-тестирования
рассматриваются и обсуждаются Правлением кредитной
организации.)
IFRS7p36 Кредитная организация подвержена кредитному риску, который
является риском финансовых потерь вследствие неисполнения
своих обязательств контрагентами кредитной организации, или
риску снижения стоимости ценных бумаг вследствие ухудшения
кредитного качества эмитента (снижения их кредитных
рейтингов). Кредитный риск возникает в результате кредитных
и прочих операций кредитной организации с контрагентами,
вследствие которых возникают финансовые активы.
IFRS7p36 Максимальный уровень кредитного риска кредитной организации
(a) отражается в балансовой стоимости финансовых активов в
(B9-10) отчете о финансовом положении.
Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет
существенного значения для снижения потенциального
кредитного риска. Для гарантий и обязательств по
предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска
равен сумме обязательства. См. примечание 37.
IFRS7p33 Кредитная организация контролирует кредитный риск,
(b) устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных
заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и
прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги.
Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики
регулярно утверждаются кредитной организацией. Мониторинг
таких рисков осуществляется на регулярной основе
(периодичность), кроме того, возможен внеплановый пересмотр
данных лимитов.
(Кредитная организация создала ________ кредитных комитетов,
которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков.
Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает
лимиты свыше ____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят
____ (периодичность). Этот Комитет также отвечает за
разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких
уровней.
Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и
утверждают кредитные лимиты ниже ___ тысяч рублей. Заседания
Комитетов проходят ____ (периодичность).
Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами
передаются в соответствующий Кредитный комитет для
утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском
также осуществляется путем получения залога и поручительств
организаций и физических лиц.
В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных
подразделений) составляют регулярные отчеты на основе
структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей
клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении
клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до
сведения ключевого управленческого персонала и анализируется
им.)
(Кредитная организация не использует формализованные
внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного
риска. Кредитная организация осуществляет мониторинг и
последующий контроль за просроченными остатками.)
Кредитный департамент кредитной организации осуществляет
анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль
просроченных остатков. Поэтому кредитная организация
предоставляет данные о сроках задолженности и прочую
информацию о кредитном риске, как это представлено в
примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10.
В целях снижения рисков кредитной организации
устанавливаются стандартные унифицированные требования к
заемщикам.
Одним из методов регулирования кредитного риска является
получение обеспечения по размещаемым кредитной организацией
средствам. Обеспечением по кредитам могут выступать
недвижимость, ценные бумаги, транспортное и производственное
оборудование, материальные запасы, драгоценные металлы,
права по контрактам и личная собственность. Для ограничения
кредитного риска в залог может быть принято одновременно
несколько видов обеспечения. Кредитная организация в
примечаниях в составе финансовой отчетности раскрывает
информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и
других формах обеспечения кредита. Кредитная организация
также использует прочие методы, включая страхование и
хеджирование денежных потоков для управления кредитным
риском. Информация о хеджировании денежных потоков в целях
защиты от кредитного риска представлена в примечании 38.
IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на конец
отчетного периода, не отражает уровень риска, которому
кредитная организация подвергалась в течение периода,
рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую
лучшее представление о ситуации.
IFRS7p33 В данном случае возможно раскрытие средних показателей за
отчетный период.)
(Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском
и необходимую дополнительную информацию для пользователей
отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и
соответствовать практике управления кредитным риском в
кредитной организации.)
IFRS7p33 Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам
(a) определяется как вероятность убытков из-за неспособности
другого участника операции с данным финансовым инструментом
выполнить условия договора. Кредитная организация применяет
ту же кредитную политику в отношении условных обязательств,
что и в отношении балансовых финансовых инструментов,
основанную на процедурах утверждения сделок, использования
лимитов, ограничивающих риск, и процедурах мониторинга.
Далее представлен географический анализ активов и
обязательств кредитной организации по состоянию за 31 декабря
20YY года:
IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого
органи- страны
зации
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и развития
─────────────────────────────────────────────────────────────
Денежные средства и их
эквиваленты
Обязательные резервы на
счетах в Банке России
(центральных банках)
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток,
переданные без прекращения
признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская
задолженность
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи, переданные без
прекращения признания
Финансовые активы,
удерживаемые до погашения
Финансовые активы,
удерживаемые до погашения,
переданные без прекращения
признания
Инвестиции в
ассоциированные и
совместные предприятия
(организации)
Инвестиционное имущество
Долгосрочные активы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Активы, включенные в
выбывающие группы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Основные средства
Нематериальные активы
Текущие требования по
налогу на прибыль
Отложенный налоговый
актив
Прочие активы
─────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────
Средства других
банков
Средства клиентов
Финансовые
обязательства,
оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток
Выпущенные долговые
ценные бумаги
IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого
Органи- страны
зации
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и развития
─────────────────────────────────────────────────────────────
относящиеся к выбывающим
группам, классифицируемые
как "предназначенные для
продажи"
Прочие заемные средства
Прочие обязательства
Текущие обязательства по
налогу на прибыль
Отложенное налоговое
обязательство
─────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────
Активы и обязательства (обычно) классифицировались
в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по
операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся
к операциям с оффшорными компаниями этих российских
взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные
средства, драгоценные металлы и основные средства
классифицировались в соответствии со страной их физического
нахождения.
Далее представлен географический анализ активов и
обязательств кредитной организации по состоянию за 31 декабря
20XX года:
IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого
Органи- страны
зации
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и развития
─────────────────────────────────────────────────────────────
Денежные средства и их
эквиваленты
Обязательные резервы на
счетах в Банке России
(центральных банках)
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или
убыток, переданные без
прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская
задолженность
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи
Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи, переданные без
прекращения признания
Финансовые активы,
удерживаемые до
погашения
Финансовые активы,
удерживаемые до
погашения, переданные
без прекращения
признания
Инвестиции в
ассоциированные и
совместные предприятия
(организации)
Инвестиционное имущество
Долгосрочные активы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Активы, включенные в
выбывающие группы,
классифицируемые как
"предназначенные для
продажи"
Основные средства
Нематериальные активы
Текущие требования по
налогу на прибыль
Отложенный налоговый
актив
Прочие активы
─────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────
Средства других банков
Средства клиентов
Финансовые
обязательства,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Обязательства,
относящиеся к выбывающим
группам, классифицируемые
как "предназначенные для
продажи"
Прочие заемные средства
Прочие обязательства
Текущие обязательства по
налогу на прибыль
Отложенное налоговое
обязательство
─────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────
позиция
─────────────────────────────────────────────────────────────
p40-42
Кредитная организация подвержена рыночному риску, который
является риском финансовых потерь или снижения стоимости
активов в результате неблагоприятного изменения рыночных цен
(курсов иностранных валют, цен на драгоценные металлы,
процентных ставок). Кредитная организация устанавливает
лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует
их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование
этого подхода не позволяет предотвратить образование
убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более
существенных изменений на рынке.
По каждому виду рыночного риска, которому кредитная
организация подвергается на конец отчетного периода,
проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о
том, как повлияли бы на прибыль или убыток вероятные
изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы
иметь место на конец отчетного периода. Кредитная
организация управляет рыночным риском в соответствии с
политикой по управлению рыночным риском. Основными целями
управления рыночным риском являются оптимизация соотношения
риск/доходность, минимизация потерь при реализации
неблагоприятных событий и снижение величины отклонения
фактического финансового результата от ожидаемого.
Управление рыночным риском включает управление портфелями
ценных бумаг и контроль за открытыми позициями по валютам,
процентным ставкам и производным финансовым инструментам. В
этих целях Комитет кредитной организации по процентной
политике и лимитам устанавливает лимиты открытых позиций,
лимиты стоп-лосс и другие ограничения. Комитет кредитной
организации по процентной политике и лимитам разрабатывает
методологию в отношении управления рыночным риском и
устанавливает лимиты на конкретные операции. Лимиты
рыночного риска устанавливаются на основе (например, анализа
стоимости, подверженной риску (Value-at-Risk), сценарного
анализа, стресс-тестов), а также с учетом регуляторных
требований Банка России.
Кредитная организация осуществляет оценку рыночного риска
как в разрезе составляющих, так и совокупно, определяя при
этом концентрацию рыночного риска, а также эффект от
диверсификации.
IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и
необходимую дополнительную информацию для пользователей
отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и
соответствовать практике управления рыночным риском в
кредитной организации. Для раскрытия анализа
чувствительности возможно использование метода расчета
процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации
(см. письмо Банка России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-
6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации
управления процентным риском").)
(B23-
B24)
Кредитная организация подвержена валютному риску, который
представляет собой риск убытков вследствие неблагоприятного
изменения курсов иностранных валют по открытым позициям в
иностранных валютах.
Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении
уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на
конец каждого дня, так и в пределах одного дня и
контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице
далее представлен общий анализ валютного риска кредитной
организации на конец отчетного периода:
За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года
─────────────────────────────────────────────────────────────
Денежные Денеж- Произ- Чистая Денежные Денеж- Произ- Чистая
финансо- ные фи- водные балан- финансо- ные водные балан-
вые ак- нансо- финан- совая вые ак- финан- финан- совая
тивы вые совые пози- тивы совые совые пози-
обяза- инст- ция обяза- инст- ция
тельст- румен- тель- румен-
ва ты ства ты
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Доллары США
Евро
Прочие
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Кредитная организация предоставляла кредиты и авансы в
иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков,
получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по
отношению к валюте Российской Федерации может оказывать
негативное воздействие на способность заемщиков осуществить
погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает
вероятность возникновения убытков по кредитам.
(В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной
позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления
дополнительной информации.)
Позиция кредитной организации по производным финансовым
инструментам, представленная в каждой колонке, отражает
справедливую стоимость на конец отчетного периода
соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто
согласие о покупке (положительная сумма) или продаже
(отрицательная сумма). Чистая общая сумма представляет собой
справедливую стоимость валютных производных финансовых
инструментов. Информация о хеджировании справедливой
стоимости и хеджировании денежных потоков в целях защиты от
валютных рисков представлена в примечании 38.
Приведенный выше анализ включает только денежные активы и
обязательства. Кредитная организация считает, что инвестиции
в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к
возникновению существенного валютного риска. Информация о
хеджировании чистых инвестиций в зарубежную деятельность
представлена в примечании 38.
В таблице далее представлено изменение финансового результата
и собственного капитала в результате возможных изменений
обменных курсов, используемых на конец отчетного периода, при
том что все остальные переменные характеристики остаются
неизменными:
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
20YY года 20XX года
──────────────────────────────────────────────
IFRS7p40(a) Воздейст- Воздейст- Воздейст- Воздействие
вие на вие на вие на на собст-
прибыль собствен- прибыль венный
или убыток ный капи- или убы- капитал
тал ток
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
на ___%
Ослабление доллара США
на ___%
Укрепление евро на ___%
Ослабление евро на ___%
Укрепление прочих валют
на ___%
Ослабление прочих валют
на ___%
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Риск был рассчитан только для монетарных статей в валютах,
отличных от функциональной валюты кредитной организации.
IFRS7p42 Далее приведен пример раскрытия информации кредитной
организацией, когда валютный риск кредитной организации на
конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение
года.
В таблице далее представлено изменение финансового
результата и собственного капитала в результате возможных
изменений обменных курсов, используемых в отношении средней
величины валютного риска в течение года, при том что все
остальные переменные характеристики остаются неизменными.
Средний уровень риска Средний уровень риска
в течение 20YY года в течение 20XX года
───────────────────────────────────────────────
Воздействие Воздейст- Воздействие Воздейст-
на прибыль вие на на прибыль вие на
или убыток собствен- или убыток собствен-
ный капи- ный капи-
тал тал
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
на ___%
Ослабление доллара США
на ___%
Укрепление евро на ___%
Ослабление евро на ___%
Укрепление прочих валют
на ___%
Ослабление прочих валют
на ___%
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
p31,
33(a)
Кредитная организация принимает на себя риск, связанный с
влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее
финансовое положение и потоки денежных средств. Такие
колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в
случае неожиданного изменения процентных ставок процентная
маржа может также снижаться или приводить к возникновению
убытков.
Кредитная организация подвержена процентному риску в первую
очередь в результате своей деятельности по предоставлению
кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на
сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под
фиксированные процентные ставки.
Целью управления данным видом рыночного риска является
снижение влияния изменения процентных ставок на чистый
процентный доход. В целях управления процентным риском
Комитет кредитной организации по процентной политике и
лимитам устанавливает максимальные процентные ставки
привлечения средств юридических лиц, а также минимальные
ставки размещения ресурсов в кредиты юридическим лицам,
минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также
ограничения на досрочные активные операции, то есть
операции, которым свойственен наибольший процентный риск.
Правление кредитной организации утверждает фиксированные
процентные ставки по вкладам и кредитам физических лиц,
которые предварительно утверждаются Комитетом кредитной
организации по процентной политике и лимитам. Процентные
ставки по депозитам и кредитам физических лиц, как правило,
зависят от срока до погашения кредита или депозита, его
суммы и платежеспособности клиента.
Для оценки процентного риска используется сценарный анализ.
Оценка процентного риска проводится с применением гэп-
анализа путем распределения активов и обязательств по
договорным срокам до погашения при фиксированных процентных
ставках и по срокам до пересмотра процентной ставки при
плавающих процентных ставках. Расчет гэпа производится
отдельно по российским рублям и иностранной валюте.
На регулярной основе кредитная организация проводит стресс-
тестирование процентного риска. В этом случае оценка
изменения процентных доходов и расходов производится при
значительном изменении процентных ставок, при этом
учитывается риск, связанный с досрочным (до даты,
предусмотренной договором) погашением/пересмотром процентной
ставки и досрочным погашением кредитов.
На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются
на короткий срок. Кроме того, процентные ставки,
зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и
по обязательствам, нередко пересматриваются на основе
взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной
ситуацией.
Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении
приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных
ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных
лимитов на ежедневной основе. Информация о хеджировании
справедливой стоимости и хеджировании денежных потоков в
целях защиты от риска, связанного с влиянием колебаний
рыночных процентных ставок на финансовое положение кредитной
организации и потоки денежных средств, представлена в
примечании 8. (При отсутствии инструментов хеджирования
кредитная организация обычно стремится к совпадению позиций
по процентным ставкам.)
По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий,
определенных условиями договоров и законодательством
Российской Федерации, кредитная организация может в
одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам
(обязательствам) кредитной организации.
IFRS7 В таблице далее приведен общий анализ процентного риска
p34(a) кредитной организации. В ней также отражены общие суммы
(b) финансовых активов и обязательств кредитной организации по
балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра
процентных ставок в соответствии с договорами или сроками
погашения в зависимости от того, какая из указанных дат
является более ранней.
До От 1 до От 6 до Более Неде- Итого
востребования 6 12 1 нежные
и менее месяцев месяцев года
1 месяца
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Итого финансовых
активов
Итого финансовых
обязательств
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
сроку до пересмотра
процентных ставок за
31 декабря 20YY года
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Итого финансовых
активов
Итого финансовых
обязательств
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
сроку до пересмотра
процентных ставок
за 31 декабря 20XX
года
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
IFRS7 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на
p40-41 ___ базисных пунктов ниже, при том что другие переменные
остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____
тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в
результате более низких процентных расходов по
обязательствам с переменной процентной ставкой (и более
высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
убыток). Собственный капитал составил бы на ___ тысяч рублей
(20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в основном из-за
увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с
фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,
использованные при расчете чувствительности.)
Если бы процентные ставки были на __ базисных пунктов
выше, при том что другие переменные остались бы неизменными,
прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ___
тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных
расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и
более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток). Собственный капитал составил бы на ___ тысяч
рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-
за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов
с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,
использованные при расчете чувствительности.) (Процентный
риск кредитной организации на конец отчетного периода не
отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем
уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на __
базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались
бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей
(20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в результате более
низких процентных расходов по процентным обязательствам с
переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости
долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственный
капитал составил бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____
тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой
стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой,
классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".
Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года
процентные ставки были на __ базисных пунктов больше, тогда
как другие переменные остались бы неизменными, прибыль
составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч
рублей) меньше в результате более высоких процентных
расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой
(и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток). Собственный капитал составил бы на ___ тысяч
рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-за
уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с
фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи".)
IFRS7 (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия
p40-41 информации анализа чувствительности к изменению процентных
(B17- ставок в разрезе валют при проведении кредитной организацией
B22) существенных операций в валютах, отличных от валюты
представления отчетности.)
В таблице далее приведен общий анализ процентного риска
кредитной организации к возможным изменениям в процентных
ставках в разрезе основных валют, при этом все другие
переменные приняты величинами постоянными.
Чувствительность прибыли или убытка представляет собой
влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на
чистый процентный доход за один год, рассчитанный на
основании неторговых финансовых активов и финансовых
обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на
конец отчетного периода. Чувствительность капитала к
допустимым изменениям в процентных ставках на конец
отчетного периода рассчитана путем переоценки имеющихся в
наличии для продажи финансовых активов с фиксированной
ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой
доходности являются параллельными.
Увеличение Чувствительность Чувствительность
Валюта в базисных чистого капитала
пунктах процентного дохода
─────────────────────────────────────────────────
Евро
Доллар США
Уменьшение Чувствительность Чувствительность
Валюта в базисных чистого капитала
пунктах процентного дохода
─────────────────────────────────────────────────
Евро
Доллар США
Увеличение Чувствительность Чувствительность
Валюта в базисных чистого капитала
пунктах процентного дохода
─────────────────────────────────────────────────
Евро
Доллар США
Уменьшение Чувствительность Чувствительность
Валюта в базисных чистого капитала
пунктах процентного дохода
─────────────────────────────────────────────────
Евро
Доллар США
IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних ставок
процента по видам основных валют для основных денежных
финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе
средневзвешенных эффективных ставок процента по состоянию на
конец года.
─────────────────────────────────────────────────
Долла- Рубли Евро Прочие Долла- Рубли Евро Прочие
ры США валюты ры США валюты
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке
России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток, переданные без прекращения
признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи, переданные без прекращения
признания
Финансовые активы, удерживаемые до
погашения
Финансовые активы, удерживаемые до
погашения, переданные без прекращения
признания
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Средства других банков
Средства клиентов:
текущие (расчетные) счета
срочные депозиты
Финансовые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.)
Знак "-" в таблице выше означает, что кредитная организация
не имеет активов или обязательств, выраженных
в соответствующей валюте.
(B7), (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о
p40 подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным
на внутренней информации, предоставленной ключевому
управленческому персоналу кредитной организации. Далее
представлен один из возможных вариантов раскрытия информации
анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.)
Кредитная организация подвержена риску того, что
справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом
потоков денежных средств будет изменяться в результате
изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском
процентной ставки или валютным риском) независимо от того,
вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для
отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все
финансовые инструменты, обращающиеся на рынке.
Кредитная организация осуществляет оценку ценового риска в
разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи.
Кредитная организация подвержена (ограниченному) риску
изменения цены акций. Кредитная организация контролирует и
санкционирует операции с долевыми инструментами. Кредитная
организация осуществляет расчет в разрезе эмитентов и видов
акций (привилегированные и обыкновенные акции одного
эмитента считаются разными акциями), оценивает концентрацию
рисков по портфелю акций и определяет эффект от
диверсификации вложений. Если бы за 31 декабря 20YY года
цены на акции были на __% (20XX г.: на __%) меньше, при том
что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за
год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч
рублей) меньше (в основном в результате обесценения
корпоративных акций, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи", и переоценки торговых и прочих
корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток), а собственный капитал составил бы
на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в
основном в результате уменьшения справедливой стоимости
корпоративных акций, классифицированных как "имеющиеся в
наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения,
использованные при расчете чувствительности.)
IFRS7p40 Кредитная организация подвержена риску досрочного погашения
(b) за счет предоставления кредитов (с фиксированной или
переменной процентной ставкой), включая ипотечные жилищные
кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения
кредитов. Финансовый результат и собственный капитал
кредитной организации за текущий год и на конец текущего
отчетного периода не зависели бы существенно от изменений в
ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты
отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного
погашения соответствует или почти соответствует
амортизированной стоимости кредитов и дебиторской
задолженности.
IFRS7 Концентрация прочих рисков
p34(B7)
(B8)
Кредитная организация контролирует и раскрывает в
примечаниях в составе финансовой отчетности информацию о
концентрации кредитного риска на основании полученных
отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой
выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См.
примечание 36. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о
концентрации прочих рисков.) См. примечания 7, 8. (У
кредитной организации не было существенной концентрации
риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX
года.)
(c)
Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие
снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск
ликвидности финансового инструмента) или недостаточности
средств для исполнения текущих финансовых обязательств.
Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков
требования по активным операциям со сроками погашения по
пассивным операциям. Кредитная организация подвержена риску
в связи с необходимостью ежедневного использования имеющихся
денежных средств для расчетов по счетам клиентов при
наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов,
произведением выплат по гарантиям и по производным
финансовым инструментам, расчеты по которым производятся
денежными средствами. Кредитная организация не аккумулирует
денежные средства на случай единовременного выполнения
обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как
исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей
точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств
для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности
управляет, например, Комитет по управлению активами и
обязательствами кредитной организации, используя систему
централизованного контроля с учетом операций хеджирования
денежных потоков с внешними контрагентами. Информация о
хеджировании денежных потоков в целях защиты от риска
ликвидности представлена в примечании 38.
IFRS7p33 Кредитная организация старается поддерживать устойчивую базу
(b), финансирования, состоящую преимущественно из средств других
(B11F) банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и
долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в
диверсифицированные портфели ликвидных активов для того,
чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить
непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском
ликвидности осуществляется путем поддержания объема
ликвидных активов, превышающего объем обязательств в
соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами
являются государственные ценные бумаги. Дополнительным
источником ликвидности также служат однодневные депозиты
(включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки
обратного репо, значительные регулярные притоки денежных
средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные
линии в банках-корреспондентах.
IFRS7p33 Управление ликвидностью кредитной организации требует
(b), проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого
(B11F) для урегулирования обязательств при наступлении срока их
погашения; обеспечения доступа к различным источникам
финансирования; наличия планов на случай возникновения
проблем с финансированием и осуществления контроля за
соответствием балансовых коэффициентов ликвидности
требованиям законодательства Российской Федерации. Кредитная
организация рассчитывает нормативы ликвидности на ежедневной
основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти
нормативы включают:
норматив мгновенной ликвидности (H2). За 31 декабря 20YY
года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___);
норматив текущей ликвидности (H3). За 31 декабря 20YY года
данный норматив составил ___ (20XX г.: ___);
норматив долгосрочной ликвидности (H4). За 31 декабря 20YY
года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___).
IFRS7 Информацию о финансовых активах и обязательствах получает
(B10A) Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного
портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном
состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг,
депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для
поддержания достаточного уровня ликвидности кредитной
организации.
Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности
и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при
различных сценариях, охватывающих стандартные и более
неблагоприятные рыночные условия.
IFRS7 Приведенная далее таблица показывает распределение
p39 обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по
договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице
представляют договорные недисконтированные денежные потоки,
включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до
вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в
валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов
IFRS7 за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену
р39(b) по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на
валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки
отличаются от сумм, отраженных в отчете о финансовом
положении, так как суммы отчета о финансовом положении
основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные
финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на
нетто-основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате.
В тех случаях, когда сумма к выплате не является
фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из
условий, существующих на конец отчетного периода. Валютные
выплаты пересчитываются с использованием обменного курса
спот на конец отчетного периода.
В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств
по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7p39(a, b); (B11B, B11D) До От 1 до От 6 до От 12 Более 5 Итого
востре- 6 12 месяцев лет
бования месяцев месяцев до 5
и менее лет
1 месяца
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Средства других банков
Средства клиентов -
физических лиц
Средства клиентов - прочие
Финансовые обязательства,
оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или
убыток
Выпущенные долговые ценные
бумаги
Прочие заемные средства
Поставочные производные
финансовые инструменты
выплата
(поступление)
Производные финансовые
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей