4.24. Выпущенные долговые ценные бумаги

39p43 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя,

депозитные и сберегательные сертификаты, облигации,

выпущенные кредитной организацией. Выпущенные долговые ценные

бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости,

которая представляет собой сумму полученных средств

(справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом

понесенных затрат на совершение сделки.

39p47 Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по

амортизированной стоимости, и любая разница между их

первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения

отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода

обращения данной ценной бумаги с использованием метода

эффективной ставки процента.

IFRS7p21 При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств

32p28, определяется путем оценки справедливой стоимости схожего

(AG30- обязательства, не связанного с каким-либо компонентом

AG35) капитала. Компонент капитала рассчитывается по остаточной

стоимости после вычета суммы, определенной для компонента

обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых

облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат

основного долга и процентов держателям облигаций отражается

по амортизированной стоимости до исполнения в момент

конвертации или погашения облигаций.

39p41 Если кредитная организация приобретает собственные выпущенные

долговые ценные бумаги, они исключаются из отчета о

финансовом положении, а разница между балансовой стоимостью

обязательства и уплаченной суммой отражается по статье

"Прочие операционные доходы" или статье "Административные и

прочие операционные расходы" отчета о прибылях и убытках.