Чувствительность к страховому риску

IG52. Пункт 39(c)(i) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" требует раскрытия информации о чувствительности к страховому риску. Для обеспечения значимого уровня обобщения информации о чувствительности следует сосредоточиться на итоговых показателях, а именно на прибыли или убытке и капитале организации. Хотя тесты на чувствительность могут предоставить полезную информацию, такие тесты имеют ряд ограничений. Страховщик может раскрыть сильные и слабые стороны анализа чувствительности.

IG52A. Пункт 39A МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" допускает два альтернативных подхода к этому раскрытию информации: количественное раскрытие влияние на прибыль или убыток и капитал (пункт 39A(a) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования") или качественное раскрытие информации о сроках и условиях (пункт 39A(b) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"). Страховщик может предоставить количественные раскрытия информации для некоторых страховых рисков (в соответствии с пунктом 39A(a) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования") и представить качественную информацию о чувствительности и информацию о сроках и условиях (в соответствии с пунктом 39A(b) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования") для других страховых рисков.

IG53. Не следует приводить информацию, если имеются существенные искажения чувствительности к раскрываемым переменным, что вводит в заблуждение относительно результатов анализа чувствительности. Например, если изменение на 1% в переменной имеет незначительное влияние, а изменение на 1,1% оказывает существенное воздействие, раскрытие влияния на 1% может ввести в заблуждение, если показатель будет приведен без объяснения причин.

IG53A. Если страховщик решает представить количественный анализ чувствительности в соответствии с пунктом 39A(a) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", и в случае, когда анализ чувствительности не отражают значимых взаимосвязей между ключевыми переменными, страховщик может объяснить влияние этих взаимосвязей.

IG54A. Если страховщик решает раскрыть качественную информацию о чувствительности в соответствии с пунктом 39A(b) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", он обязан раскрывать информацию о тех условиях договоров страхования, которые имеют существенное влияние на объем, сроки и неопределенность денежных потоков. Чтобы добиться этого, страховщик может раскрыть качественную информацию, предложенную в пунктах IG51 - IG58 Руководства по применению относительно страхового риска и в пунктах IG62 - IG65G Руководства по применению относительно кредитного риска, риска ликвидности и рыночного риска. Как указано в пункте IG12 Руководства по применению, страховщик принимает самостоятельное решение исходя из существующих обстоятельств, каким образом обобщить информацию, чтобы отобразить общее положение, не допустив объединения информации с различными характеристиками. Страховщик может заключить, что качественная информация должна быть более детализированной, если она не дополнена количественной информацией.

IG55. Пункт 39(c)(ii) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" отражает необходимость раскрытия концентрации страхового риска. Концентрация может возникнуть в результате, например:

(a) единичного договора страхования или небольшого количества договоров, например, когда договоры страхования покрывают маловероятные, но высоко разрушительные события, такие как землетрясения;

(b) отдельные события, которые подвергают страховщика риску выплат в отношении договора страхования различных типов. Например, крупный террористический инцидент может привести к убыткам по договорам страхования жизни, договорам страхования имущества, предпринимательских рисков и гражданской ответственности;

(c) воздействие неожиданных изменений в тенденциях, например, неожиданные изменения в человеческой смертности или поведении страхователей;

(d) воздействие возможных серьезных изменений в условиях финансового рынка. Например, когда процентные ставки значительно сократятся, процентная ставка по рентам и гарантированным выплатам может привести к значительным потерям;

(e) значительные судебные или законодательные риски, которые могут привести к единичному большому убытку или иметь всеобъемлющее влияние на многие договоры;

(f) корреляции и взаимозависимости между различными рисками;

(g) значительная нелинейность по таким инструментам, как договоры "stop-loss", эксцедент убытка, особенно если ключевая переменная близка к уровню, который вызывает существенное изменение в будущих денежных потоках;

(h) географические и отраслевые концентрации.

IG56. Раскрытие информации о концентрации страхового риска может включать в себя описание общей характеристики, которая определяет вид каждой концентрации и указание на возможное воздействие, как до, так и после перестрахования, связь со всеми страховыми обязательствами.

IG57. Раскрытие информации об истории урегулирования маловероятных, но высоко убыточных рисков может быть одним из способов, который поможет пользователям оценить неопределенности денежного потока, связанные с этими рисками. Рассмотрим договор страхования на случай землетрясения, которое, как ожидается, происходит в среднем каждые 50 лет. Если страховой случай наступает в течение текущего срока действия договора, страховщик отразит большие потери. Если страховой случай не наступает в течение текущего периода, страховщик отражает прибыль. Без адекватного раскрытия источника возникновения прибыли отчетность страховщика может ввести в заблуждение: при представлении в течение 49 лет разумной прибыли, а затем при отражении одного большого убытка пользователи могут неправильно истолковать долгосрочную способность страховщика генерировать денежные потоки на протяжении всего цикла из 50 лет. Таким образом, было бы полезно дать описание степени подверженности рискам такого рода и расчетной частоте потерь. Если обстоятельства существенно не изменились, раскрытие опыта страховщика при таких воздействиях может быть одним из способов донести информацию о предполагаемых частотах.