ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 апреля 1997 г. N ВЕ-6-06/317

О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ

ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ

НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО

Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает, что утратило силу и прекращает действовать с 1 января 1997 г. Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения от 24 ноября 1981 года.

Направляется для использования в работе Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия (ФРГ) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96, ратифицированное Федеральным законом Российской Федерации от 18.12.96 N 158-ФЗ "О ратификации Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Соглашение имеет Протокол, являющийся неотъемлемой частью Соглашения.

Настоящее Соглашение вступило в силу 30 декабря 1996 года.

Срок действия Соглашения: не ограничен.

Соглашение распространяется на следующие действующие в настоящее время налоги:

В Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.

В ФРГ: подоходный налог, налог с корпораций, налог на имущество, промысловый налог, налоговая надбавка в поддержку солидарности.

Соглашение применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого Государства, независимо от способа их взимания, а также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться в дополнение или вместо существующих налогов.

Положения Соглашения применяются:

а) в отношении удерживаемых у источника налогов с дивидендов, процентов и авторских вознаграждений и лицензионных платежей (роялти) - к суммам, которые выплачиваются с 1 января 1997 года,

б) в отношении прочих налогов - к суммам налогов, которые взимаются за период, начиная с 1 января 1997 года.

Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Государств.

Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации.

Соглашением установлен порядок налогообложения следующих видов доходов: от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских вознаграждений и лицензионных платежей, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, в виде вознаграждений членам наблюдательного совета и Советов директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей, студентов и других обучающихся лиц, а также других доходов.

Права России и Германии представлены в виде таблицы 1, которая может служить руководством по налогообложению указанных видов доходов.

Знаком "X" в таблице 1 обозначено государство, в котором в соответствии с положениями Соглашения может взиматься налог в связи с получением того или иного вида дохода.