Наблюдения по итогам проверки

6.25 В ходе выполнения аудиторских процедур формируются наблюдения путем сопоставления текущего состояния объекта аудита ("как есть") в части процедур внутреннего контроля и мероприятий по управлению рисками с ожидаемым (целевым) состоянием ("как должно быть") с учетом установленных критериев:

- сопоставляются текущее и целевое состояние объекта аудита в части процедур внутреннего контроля и мероприятий по управлению рисками;

- определяются расхождения целевого и текущего состояния;

- формулируются выводы, которые указывают на соответствие или расхождение целевого и текущего состояния объекта аудита в части процедур внутреннего контроля и мероприятий по управлению рисками (недостатки);

- выявляются недостатки и нарушения, допущенные в ходе осуществления деятельности объекта аудита.

6.26 Рабочая группа проверяет на предмет актуальности и эффективности установленные критерии, которые определяют целевое состояние объекта аудита в части процедур внутреннего контроля и мероприятий по управлению рисками.

6.27 Для подтверждения текущего состояния объекта аудита в части процедур внутреннего контроля и мероприятий по управлению рисками рабочая группа собирает достаточное количество надежных аудиторских доказательств. К аудиторским доказательствам могут относиться:

- копии подтверждающих документов, в том числе первичные учетные документы, электронная переписка, договоры, протоколы встреч, расчеты/сверки;

- выгрузки из ИТ-систем;

- протоколы рабочих встреч, письменные разъяснения и объяснения;

- документация, сформированная в ходе выполнения аудиторских процедур (результаты инвентаризации, протоколы осмотров и т.п.);

- прочие документы/информация.