Главная Правовые ресурсы Документы "Консультант Плюс: Отмена налога на имущество 2013"

"Консультант Плюс: Отмена налога на имущество 2013"

КонсультантПлюс, 11.03.2014

КонсультантПлюс: ОТМЕНА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 2013

С 1 января 2013 года не признается объектом обложения налогом на имущество организаций все движимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств с указанной даты (п. 3 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ").
См. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА: ОТМЕНА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 2013
(наиболее важные последние документы и события)
12.02.2013
Исключение с 1 января 2013 года из объекта налогообложения налогом на имущество организаций отдельных видов имущества не повлекло необходимости внесения изменений в формы налоговой отчетности
Письмо ФНС России от 12.02.2013 N БС-4-11/2301@ "О налоге на имущество организаций"
См. аннотацию
С указанной даты из объекта налогообложения исключено движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Сообщается, что включение в налоговую декларацию сведений об объектах, не относящихся к объектам налогообложения, противоречит положениям статьи 80 НК РФ.
01.01.2013
Вступает в силу Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ, дополняющий п. 4 ст. 374 НК РФ подпунктом 8
29.11.2012
Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся налога на движимое имущество организаций
Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ"
См. аннотацию
С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В первую очередь это изменение коснется транспортных средств. Напомним, что ранее вопрос об обложении имущества одновременно налогом на имущество организаций и транспортным налогом был проблемным. Эта ситуация была предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который в Определении от 14.12.2004 N 451-О указал на правомерность взимания двух налогов в отношении транспортного средства. Суд отметил, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, так как объект и налоговая база у каждого налога установлены на основании различных характеристик. Теперь этот вопрос решен в пользу налогоплательщика.
ИНТЕРЕСНЫЕ ВОПРОСЫ: ОТМЕНА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 2013
(нормативные акты, официальные разъяснения, комментарии экспертов)
Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 29.05.2013
Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 27.02.2013
Вопрос: О порядке применения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ для целей исчисления налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, относящегося к линиям энергопередачи.
(Письмо Минфина России от 28.01.2014 N 03-05-05-01/3115)
Вопрос: ...В ноябре 2012 г. оборудование принято к учету как ОС. Из-за неправильного монтажа его списали со счета 01 на счет 08; его стоимость не включалась в базу по налогу на имущество организаций. После устранения недостатков монтажа в январе 2013 г. оборудование принято на учет как ОС. Правомерно ли доначисление налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2014)
Вопрос: ...К какому виду имущества отнести ОС - систему промышленного видеонаблюдения, представляющую собой камеры и кабели, проложенные в подземной кабельной канализации: к движимому или к недвижимому имуществу? В случае отнесения указанного ОС к движимому имуществу не возникнет ли риска недоначисления налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций движимого имущества, требующего монтажа и принятого на учет в качестве ОС в 2013 г.
(Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-05-05-01/55583)
Вопрос: ...Организация приобрела систему видеонаблюдения и систему охранно-пожарной сигнализации и приняла их на учет в качестве ОС после 01.01.2013. Являются ли указанные ОС объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)
Вопрос: ...Облагается ли производственное оборудование, принятое к учету в качестве ОС и установленное на специальных фундаментах в зданиях, налогом на имущество организаций? Учитываются ли расходы на создание фундаментов в составе первоначальной (остаточной, среднегодовой) стоимости зданий?
(Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5288)
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций движимого имущества, принятого организацией-правопреемником от присоединенной организации в состав основных средств в 2013 г.
(Письмо Минфина России от 13.11.2013 N 03-05-05-01/48376)
Вопрос: На балансе организации с 2009 г. числится оборудование, которое уже полностью самортизировано. В ближайшее время по решению руководства будет проведена его модернизация. Как это повлияет на обязанность организации по уплате налога на имущество в отношении усовершенствованного объекта? Правомерно ли в данном случае воспользоваться положениями пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, в соответствии с которыми движимое имущество с 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 41)
Вопрос: В результате проведения в марте 2013 г. инвентаризации имущества и финансовых обязательств организация обнаружила на складе транспортное средство, требующее ремонта. Организация осуществила его капитальный ремонт, в июле 2013 г. приняла к учету в качестве объекта основных средств и ввела в эксплуатацию. Признается ли в 2013 г. такое движимое имущество объектом налогообложения по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: ...Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, переданное на баланс лизингополучателя в июне 2013 г. в связи с приобретением им складских помещений, если договор лизинга заключен в 2012 г.?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: О признании объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС реорганизованной организацией в 2013 г. на основании разделительного баланса в связи с реорганизацией в форме выделения.
(Письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-05-05-01/39723)
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций движимого имущества, переданного в лизинг по договору, заключенному до 1 января 2013 г., в случае изменения балансодержателя имущества.
(Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418)
Вопрос: ...Облагается ли налогом на имущество организаций стоимость автотранспортного средства, приобретенного для последующей передачи в аренду и учтенного в составе доходных вложений в материальные ценности после 01.01.2013?
(Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-05-05-01/33164)
Вопрос: ...Относятся ли сборно-разборные конструкции к движимому имуществу в целях исчисления налога на имущество организаций?
(Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-05-05-01/30037)
Вопрос: Организация имеет на балансе оборудование, которое по состоянию на 01.01.2013 полностью самортизировано. Его остаточная стоимость равна нулю. В мае 2013 г. организация осуществила его модернизацию, расходы на которую составляют 100 000 руб. Признается ли в 2013 г. такое оборудование объектом налогообложения по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: Наша компания каждый год переоценивает основные средства. На балансе числится только движимое имущество, приобретенное до 2013 г. Будут ли включаться суммы дооценки таких объектов в расчет налога на имущество за 2013 г.?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 6)
Вопрос: В феврале 2013 г. ООО было преобразовано в ЗАО. По передаточному акту вновь созданной организации был передан автомобиль, который был поставлен на учет в качестве основного средства. Обязано ли ЗАО уплачивать налог на имущество организаций по данному автомобилю?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, а также о списании с бухучета не используемых для производства продукции основных средств до момента их фактического демонтажа (ликвидации) на основании утвержденного руководителем ОАО акта о списании объекта основных средств.
(Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-05-05-01/21929)
Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" правомерно ли будет исключить из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, приобретенное до указанной даты? Налогоплательщик налога - российская организация.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)
Вопрос: ...Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество, приобретенное до 2013 г., но полученное в качестве взноса в УК и принятое на учет в качестве основных средств в 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-05-05-01/19527)
Вопрос: Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В результате инвентаризации, проведенной в январе 2013 г., в организации выявлен объект движимого имущества. На какую дату он должен быть принят к бухгалтерскому учету? Будет ли подлежать данный объект обложению налогом на имущество организаций?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)
Вопрос: Может ли организация, которая приобрела после 1 января 2013 г. предприятие (имущественный комплекс), не облагать налогом на имущество организаций движимое имущество, входящее в состав такого имущественного комплекса?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)
Вопрос: ...Правомерно ли, что если в результате реорганизации в форме присоединения правопреемником в 2013 г. приняты на учет основные средства, являющиеся движимым имуществом, то они не облагаются налогом на имущество организаций?
(Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-05-05-01/18084)
Вопрос: ...Следует ли включать при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2013 г. результаты переоценки (которая будет проведена на 31 декабря 2013 г.) основных средств, относящихся к движимому имуществу, принятому к учету до 01.01.2013?
(Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-05-05-01/12676)
Вопрос: На балансе организации, применяющей общую систему налогообложения, числится имущество, принятое к учету до 1 января 2013 г. Правильно ли, что не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций изменение с 1 января 2013 г. стоимости движимого имущества в результате его достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2013)
Вопрос: Организация приобрела неработающие станки в декабре 2012 г. и для приведения в рабочее состояние произвела их ремонт в январе 2013 г. В какой момент (в 2012 или в 2013 г.) организации следовало принять станки к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и, соответственно, облагаются ли они налогом на имущество?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: ...ГУП преобразовано в ООО. Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет 1 февраля 2013 г. по передаточному акту подлежащего приватизации имущества ГУП?
(Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-05-05-01/10876)
Вопрос: ...Освобождаются ли от налогообложения налогом на имущество организаций улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции в арендованные объекты недвижимого имущества, а также банкоматы и платежные терминалы, принятые на учет в качестве основных средств после 01.01.2013?
(Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960)
Вопрос: ...Организация для целей предпринимательской деятельности арендует нежилые помещения, в которых производит неотделимые улучшения за свой счет и с согласия арендодателя, стоимость которых арендодателем не возмещается. Вправе ли организация в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавать объектом налогообложения по налогу на имущество организаций капитальные вложения, произведенные в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества и включаемые в состав основных средств после 01.01.2013?
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760)
Вопрос: ...Облагается ли налогом на имущество организаций производственное оборудование, если хозобщество приобрело и поставило его на учет в качестве основных средств в 2013 г., а у продавца оборудования оно было принято на учет до 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7108)
Вопрос: ...Распространяется ли для целей налога на имущество организаций действие пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении объектов движимого имущества, учтенных в составе основных средств до 1 января 2013 г., в части принятых после 1 января 2013 г. затрат по их модернизации, дооборудованию, реконструкции?
(Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-05-05-01/6096)
Вопрос: Когда организация обязана принять к учету в качестве основных средств приобретенные в декабре 2012 г. для управленческих нужд автомобили и признаются ли они объектом налогообложения при исчислении налога на имущество организаций, учитывая, что их регистрация в органах ГИБДД произведена в январе 2013 г.? До регистрации в органах ГИБДД транспортные средства не эксплуатируются.
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: Организация в декабре 2012 г. приобрела оборудование стоимостью 75 000 руб. без НДС и учла в качестве вложений во внеоборотные активы (счет 08), так как указанное оборудование требовало доукомплектации и первоначально не было пригодно для использования. В январе 2013 г. его первоначальная стоимость была окончательно сформирована и оборудование переведено в состав объектов основных средств. Подлежит ли обложению налогом на имущество данное оборудование?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: Транспортная организация приобрела подержанные транспортные средства в III квартале 2012 г. Часть из указанных транспортных средств организация поставила на учет в качестве объектов основных средств в декабре 2012 г., а часть - в январе 2013 г. после формирования их первоначальной стоимости (транспортные средства ремонтировались). Надо ли платить налог на имущество организаций со стоимости указанных транспортных средств и с какой даты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)
Вопрос: Организация в ближайшее время планирует приобрести автомобиль. Подлежит ли он обложению налогом на имущество в том случае, если у прежнего владельца он учитывался в составе основных средств?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 8)
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций транспортных средств до и после 01.01.2013.
(Письмо ФНС России от 18.02.2013 N БС-4-11/2677@)
Вопрос: Организация в 2013 г. покупает производственное оборудование, которое у продавца этого оборудования было принято на учет в качестве основных средств до 01.01.2013. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций такое оборудование в случае его приобретения и принятия на учет в качестве основных средств в 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766)
Вопрос: Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 4 ст. 374 НК РФ, перечень объектов, не признаваемых объектами обложения налогом на имущество организаций, пополнился. В частности, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения. Однако понятие "движимое имущество" в данном случае не раскрыто. Какое имущество подпадает под категорию льготного движимого имущества, освобожденного от уплаты налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2013)
Вопрос: ...ООО предоставляет имущество (технику и оборудование) в финансовый лизинг. В соответствии с разработанным ООО трехсторонним договором поставки грузополучателем объекта лизинга является лизингополучатель, который самостоятельно присутствует при отгрузке имущества и от своего имени подписывает акты приема-передачи по договору поставки и товарную накладную, при этом собственником имущества становится лизингодатель. Возникает ли у ООО обязательство уплачивать налог на имущество организаций за месяц, в котором по факту лизинговое имущество ООО еще не было получено, так как находилось в пути, а согласно отгрузочным документам, подписанным лизингополучателем у поставщика, имущество получено в последних числах месяца (28, 29)?
(Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-05-05-01/04)
Вопрос: ...Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ п. 4 ст. 374 Кодекса дополнен пп. 8, на основании которого с 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. Имеет ли значение для целей применения норм ст. 374 НК РФ дата выпуска имущества производителем? Имеет ли значение для целей применения норм ст. 374 НК РФ дата приобретения имущества? Например, лизинговой организацией для целей передачи имущества в лизинг приобретен типографский станок в 2012 г. и фактически введен в эксплуатацию в 2013 г. Каким образом применяются нормы ст. 374 НК РФ к имуществу, бывшему в употреблении?
(Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01)
Вопрос: ...Подпунктом 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2013 г.) установлено, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Признается ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г., приобретаемое лизингодателем для последующей передачи в лизинг, в случае учета имущества на балансе лизингодателя, а также движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г., полученное лизингополучателем во временное владение и пользование по договору лизинга, в случае учета имущества на балансе лизингополучателя?
(Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-05-05-01/79)
Статья: Ряд бухгалтерских и юридических приемов позволит законно снизить налог на имущество
(Тимин Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 1-2)
Интервью: О невидимой видимости недвижимой движимости
("Московский бухгалтер", 2014, N 1)
Статья: Разъяснения чиновников о движимом имуществе
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 6)
Статья: Минфин находит все новые методы отличать движимое имущество от недвижимого
("Налоги" (газета), 2013, N 17)
Статья: Влияние изменений по налогу на имущество организаций на учет основных средств
(Леонова О.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 20)
Статья: Авансовый расчет по налогу на имущество за полугодие 2013 г.
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 27)
Статья: Неотделимые улучшения и налог на имущество (комментарий к Письму Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-05-05-01/18569)
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 22)
Статья: Движимое имущество: Минфин разъясняет
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 5-6)
Статья: По каким ОС платить налог на имущество, а по каким - нет
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)
Статья: Движимое и недвижимое имущество: новации 2013 года
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 8)
Статья: "Движимое - недвижимое" в первом отчете по налогу на имущество
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 7)
Статья: Критерии, по которым суды оценивают, является объект движимым имуществом или относится к недвижимости
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 1)
Статья: Декларация по налогу на имущество за 2012 год
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 3)
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2013, N 2)

Справка о документе
Источник публикации

Примечание к документу
Обзор подготовлен специалистами АО "Консультант Плюс".

Название документа
"Консультант Плюс: Отмена налога на имущество 2013"
В коммерческой версии системы КонсультантПлюс - дополнительная информация к документу (разъяснения, комментарии, судебная практика и пр.):
  - к статье
  - ко всему документу.
На сайте возможность недоступна.