Документ не применяется. Подробнее см. Справку
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 20.01.1997 N ПВ-6-08/58 <О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе>

Обращаем внимание налогоплательщиков

Законодательством о подоходном налоге с физических лиц предусмотрена обязанность вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих расходов, не по месту основной работы либо от занятия предпринимательской или иной самостоятельной деятельностью.

Гражданин, имеющий в течение года доходы не по месту основной работы, обязан вести самостоятельно учет всех получаемых таких доходов. Для этого самый приемлемый вариант учета - систематическая запись в тетради или блокноте с обязательным отражением, где и когда получен доход и в каком размере, суммы удержанных с таких доходов налогов и других платежей. А при отсутствии основного места работы указывается период выполнения работы, за которую получен доход.

Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, обязаны вести учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплат налогов, а также учитывать расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и месяца выплаты вознаграждения.

Учет ведется по следующей примерной форме:

┌──┬─────────────┬─────────────────┬───────┬────────┬─────────────┬────────┬────────┐

│N │Наименование │Вид деятельности,│Когда │Сумма │Сумма скидок,│Сумма │Сумма │

│п/│предприятия, │работы, за кото- │получен│валового│расходов │облага- │удержан-│

│п │учреждения, │рый получен доход│доход │совокуп-│ │емого │ного по-│

│ │организации │ │ │ного го-│ │сово- │доход- │

│ │или иного │ │ │дового │ │купного │ного │

│ │работодателя,│ │ │дохода │ │годового│налога │

│ │выплатившего │ │ │ │ │дохода │ │

│ │доход, место │ │ │ │ │ │ │

│ │нахождения │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 6 │ 7 │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│1 │з-д │совместительство │II <*> │500000 │5000 │495000 │59400 │

│ │"Прогресс" │ │ │ │ (ПФ <**>) │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│2 │з-д │совместительство │III │500000 │5000 (ПФ) │495000 │59400 │

│ │"Прогресс" │ │ │ │ │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│3 │з-д │совместительство │IV │500000 │5000 (ПФ) │495000 │59400 │

│ │"Прогресс" │ │ │ │ │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│4 │Ин-т повышен.│лекции │IV │1000000 │10000 (ПФ) │990000 │118800 │

│ │квалиф. │ │ │ │ │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│5 │Ин-т повышен.│лекции │V │500000 │5000 (ПФ) │495000 │59400 │

│ │квалиф. │ │ │ │ │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│6 │Изд-во │научная статья │VI │100000 │1000 (ПФ) │79000 │9480 │

│ │"Наука" │ │ │ │_____________│ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │20000 (20% │ │ │

│ │ │ │ │ │расходы) │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│7 │з-д │совместительство │VI │500000 │5000 (ПФ) │495000 │59400 │

│ │"Прогресс" │ │ │ │ │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│8 │АО "А" │дивиденды │VII │1000000 │10000 (ПФ) │990000 │118800 │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│9 │з-д │совместительство │IX │500000 │5000 (ПФ) │495000 │59400 │

│ │"Прогресс" │ │ │ │ │ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │ │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│10│з-д │подарок │X │1000000 │10000 (ПФ) │231000 │27720 │

│ │"Прогресс" │ │ │ │_____________│ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │759000 │ │ │

│ │ │ │ │ │(12 крат. │ │ │

│ │ │ │ │ │ММОТ <***>) │ │ │

├──┼─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│11│Изд-во │научная статья │XII │150000 │1500 (ПФ) │118500 │14220 │

│ │"Пресса" │ │ │ │_____________│ │ │

│ │г. Москва │ │ │ │30000 (20% │ │ │

│ │ │ │ │ │расходы) │ │ │

│ ├─────────────┼─────────────────┼───────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┤

│ │ИТОГО: │ │ │6250000 │ 871500 │5378500 │645420 │

└──┴─────────────┴─────────────────┴───────┴────────┴─────────────┴────────┴────────┘

--------------------------------

<*> II - месяц получения дохода.

<**> ПФ - размер отчислений в Пенсионный фонд (в примере - 1% от суммы дохода).

<***> ММОТ - минимальная месячная оплата труда (в примере - 63250 рублей).

Граждане, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме:

┌────────┬─────────────┬────────────┬───────────────┬─────────────┬───────┐

│ Период │ Количество │ Расходы на │ Количество │ Цена │ Сумма │

│ учета │изготовленной│изготовление│ реализованной │реализованной│выручки│

│ (день, │и закупленной│ (закупку) │ продукции │ продукции по│(руб.) │

│ неделя,│ продукции │ продукции │ (оказанных │ видам (руб.)│ │

│ месяц, │ (оказанных │ (оказанных │услуг) по видам│ │ │

│ год) │ услуг) по │ услуг) по │ │ │ │

│ │ видам │видам (руб.)│ │ │ │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│I - XII │Сдача в арен-│ │ │ 200000 │200000 │

│ │ду помещения │ │ │ │ │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│II - III│Шапки вяза- │Шерсть - │Шапки вязаные -│ 100000 │ 50000 │

│ │ные - 20 шт. │50000 │10 шт. │ │ │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│IV │ │ │Шапки вязаные -│ 85000 │ 85000 │

│ │ │ │8 шт. │ │ │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│V - VII │Носки вяза- │Шерсть - │Носки вязаные -│ 125000 │ 0 │

│ │ные - 15 пар │100000; │10 пар; │ │ │

│ │ │Спицы │шапки вязаные -│ │ │

│ │ │вязальные - │2 шт. │ │ │

│ │ │25000 │ │ │ │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│VIII - │Джемпер вя- │Ремонт вя- │Носки вяза- │ 490000 │321000 │

│XII │заный - │зальной ма- │ные - 3 пары; │ │ │

│ │5 шт. │шины - │джемпер вяза- │ │ │

│ │ │169000 │ный - 4 шт. │ │ │

├────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┤

│Итого за│ │344000 │ │ 1000000 │656000 │

│год │ │ │ │ │ │

└────────┴─────────────┴────────────┴───────────────┴─────────────┴───────┘

Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально - культурной сфере, обязаны в дополнение к этому указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов, по согласованию с налоговым органом, могут быть внесены дополнения и изменения.

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.02.96 N 18 (зарегистрировано в Минюсте России 12.03.96 N 1051):

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

┌──────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐

│ Регистрация │ Сумма │

├──┬──────────┬────────┼───────┬───────────┬────────┬────────────┤

│NN│дата и │содер- │доходы │в том числе│расходы │в том числе │

│п/│номер │жание │- всего│не принима-│- всего │не принимае-│

│п │первичного│операции│ │емые для │ │мые для │

│ │документа │ │ │расчета на-│ │расчета на- │

│ │ │ │ │лога │ │лога │

├──┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼────────────┤

│1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├──┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

├──┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

└──┴──────────┴────────┴───────┴───────────┴────────┴────────────┘

II. РАСЧЕТ СОВОКУПНОГО ДОХОДА

┌───────────────────────┬──────┬─────────────────────────────────┐

│Наименование показателя│ Код │ 199_ год │

│ │строки├─────────┬─────────┬─────────┬───┤

│ │ │I квартал│6 месяцев│9 месяцев│год│

├───────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

└───────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤

Валовая выручка .......│100 │ │ │ │ │

Расходы ...............│110 │ │ │ │ │

Совокупный доход ......│120 │ │ │ │ │

└──────┴─────────┴─────────┴─────────┴───┘

Книги учета доходов и расходов открываются на один календарный год и должны быть прошнурованы и пронумерованы. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.

В книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.

В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все поступления: выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества, реализованного за отчетный период, от внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи.

В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

В графе 7 показываются затраты, не предусмотренные в пункте 2 статьи 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке 6 "Расходы" - сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона.

В соответствии с пунктом 5 Приказа Минфина России от 15.03.96 N 27 "О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства должен вестись в специальной книге, форма которой утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. N 18. При этом индивидуальные предприниматели учитывают свои расходы в соответствии с указаниями, содержащимися в разделе VIII Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "О подоходном налоге с физических лиц", согласованной с Министерством финансов Российской Федерации.

1.6. Учет налогоплательщиком доходов, получаемых в течение года Вниманию налогоплательщиков