Пример 3. Бухгалтерский учет опционного договора (опциона типа "Call")

Условия опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 24 февраля 20X2 года;

кредитная организация "А" приобретает право купить 1 000 акций ОАО "Время" по цене 280 руб. за акцию у кредитной организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 2 000 руб.

Справочно:

рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Время" составила:

по итогам торгов 25.12.20X1 279,50 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 278,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20X2 281,60 руб. за акцию;

по итогам торгов 24.02.20X2 282,40 руб. за акцию.

Условные данные по справедливой стоимости опционного договора:

┌──────────┬───────────────────────┬──────────────────────────────────────┐

│ Дата │ Справедливая │ Определение вида ПФИ (ПФИ, │

│ │ стоимость опционного │ представляющий собой актив или │

│ │ договора определена с │ обязательство) │

│ │использованием принятых├──────────────────┬───────────────────┤

│ │ кредитной организацией│ для кредитной │ для кредитной │

│ │ методов оценки │ организации "А" │ организации "Б" │

│ │ опционных договоров │ │ │

│ │ (руб.) │ │ │

├──────────┼───────────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤

│25.12.20X1│ 2 000-00 │ актив │ обязательство │

│31.12.20X1│ 1 100-00 │ актив │ обязательство │

│31.01.20X2│ 2 100-00 │ актив │ обязательство │

│24.02.20X2│ 2 400-00 │ актив │ обязательство │

└──────────┴───────────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘

Примечание: оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

Бухгалтерский учет фьючерсного договора в кредитной организации "А" Бухгалтерский учет опционного договора в кредитной организации "А" (право покупки ценных бумаг)