2. Баланс совместного предприятия (Форма N 1-СП)

2. БАЛАНС СОВМЕСТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

(ФОРМА N 1-СП)

2.1. Статьи баланса совместного предприятия должны быть обоснованы тщательно проведенной инвентаризацией активов и пассивов. При этом до представления годового отчета должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета.

2.2. До составления баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам Главной книги на конец отчетного года.

2.3. Суммы статей баланса по счетам денежных средств в банках и ссуд, полученных от банков, должны соответствовать выпискам банков. Суммы статей баланса по выполненным и сданным работам и услугам, расчетные документы по которым переданы в банк на инкассо, должны быть сверены с полученными от банка описями принятых им на инкассо платежных требований.

2.4. В графе 3 показываются данные на начало года по вступительному балансу, т. е. данные графы 4 баланса годового отчета за предыдущий год, проверенного аудиторской организацией и утвержденного советом (правлением) совместного предприятия, с учетом организационной перестройки предприятия, переоценки товарно-материальных ценностей и других изменений в течение отчетного года.

2.5. По статье "Нематериальные активы" показывается стоимость права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, а также иных имущественных прав (в том числе на использование изобретений, ноу-хау), внесенных участниками совместного предприятия в счет их вкладов в уставный фонд предприятия и приобретенных в процессе деятельности предприятия. Расшифровка состава нематериальных активов на конец отчетного года приводится в Приложении к балансу совместного предприятия (форма N 3-сп).

По данной статье приводится отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной и остаточной оценке, а также сумма начисленного в установленном порядке износа.

2.6. По статье "Основные средства" показывается стоимость основных средств как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе. По этой же статье отражаются капитальные вложения в насаждения и на коренное улучшение земель, а также капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в Приложении к балансу совместного предприятия (форма N 3-сп).

По данной статье приводится отдельно стоимость основных средств в первоначальной и остаточной оценке, а также сумма начисленного в установленном порядке износа.

2.7. По статье "Незавершенные капитальные вложения" показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, а также фактическая стоимость запасов оборудования, подлежащего установке, приобретенного специально для капитального строительства, находящегося на складе или в пути.

2.8. По статье "Долгосрочные финансовые вложения" показываются приобретенные совместным предприятием долгосрочные ценные бумаги (облигации со сроком погашения более одного года и др.), вклады в уставные фонды других предприятий, займы, предоставленные другим предприятиям на срок более одного года и т. п. финансовые вложения. Расшифровка состава долгосрочных финансовых вложений на конец отчетного года приводится в Приложении к балансу совместного предприятия (форма N 3-сп).

2.9. По статье "Прочие внеоборотные активы" показывается стоимость долгосрочных активов, не нашедших отражения по другим статьям раздела I актива баланса. В частности, по этой статье показываются суммы дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года.

2.10. По статье "Производственные запасы" показывается фактическая себестоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, относимых в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах к средствам в обороте (кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

Совместные предприятия, ведущие в соответствии с учредительными документами научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, показывают по статье "Производственные запасы" также стоимость специального оборудования, необходимого для выполнения конкретной темы (до сдачи его в производство).

2.11. По статье "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" показывается стоимость средств труда, относимых в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах к средствам в обороте (так называемые малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), а также специальных инструментов и специальных приспособлений, специальной одежды и специальной обуви.

По данной статье приводится отдельно стоимость предметов в первоначальной и остаточной оценке, а также сумма начисленного в установленном порядке износа.

2.12. По статье "Незавершенное производство" показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых в соответствии с установленным порядком осуществляется на счетах раздела "Затраты на производство" Плана счетов бухгалтерского учета. При этом незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства (изделия, работы и услуги) оцениваются по фактической себестоимости. На совместных предприятиях, осуществляющих свою деятельность в отраслях промышленности с крупносерийным и массовым характером производства, допускается оценка незавершенного производства по нормативной себестоимости.

Затраты по сплаву лесопродукции и незавершенного производства сельского хозяйства отражаются за вычетом стоимости выпуска.

2.13. По статье "Готовая продукция" показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам и хранящихся на складах. Продукция, не отвечающая указанным требованиям (кроме брака), и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

2.14. По статье "Товары" показывается стоимость товаров, приобретаемых совместными предприятиями, осуществляющими свою деятельность в соответствии с учредительными документами в торговле и общественном питании. При этом совместные предприятия общественного питания по этой статье отражают также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.

По данной статье приводится отдельно стоимость товаров в продажной и покупной оценке, а также сумма скидки (накидки), предоставляемой поставщиком и определяемой в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

2.15. По статье "Издержки обращения на остаток товаров" показывается сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток нереализованных товаров на совместных предприятиях, осуществляющих свою деятельность в соответствии с учредительными документами в торговле. Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и сырья на совместных предприятиях общественного питания, отражаются по статье "Товары".

2.16. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе приводят в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо - в активе, а по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве.

2.17. По статье "Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги" показывается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию, сданные работы и оказанные услуги, т. е. сумма, на которую предъявлены расчетные документы за реализованные продукцию, работы, услуги (для оплаты в порядке инкассо или с открытых в пользу совместного предприятия аккредитивов, а также на условиях "открытого счета" или коммерческого кредита).

2.18. По статье "Расчеты с дебиторами по векселям полученным" показывается сумма, на которую совместное предприятие получило векселя и акцептованные тратты покупателей в оплату отгруженной им продукции.

Просроченные оплатой векселя (тратты) приводятся по вписываемой строке 151.

2.19. По статье "Расчеты с прочими дебиторами" показывается задолженность по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы "Расчеты с дебиторами" раздела III актива баланса: задолженность за подотчетными лицами, поставщиками, налоговыми органами (переплаты по налогам, сборам и прочим платежам), задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке. По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником, или по которым получены решения суда, арбитража, либо другого надлежащего органа об их взыскании, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

2.20. По статье "Авансы поставщикам и подрядчикам" показывается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам.

2.21. По статье "расходы будущих периодов" показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства или обращения.

2.22. По статье "Краткосрочные финансовые вложения" показываются приобретенные совместным предприятием краткосрочные ценные бумаги (облигации со сроком погашения не более одного года и др.), займы, предоставленные другим предприятиям на срок менее одного года, и т. п. финансовые вложения. Расшифровка краткосрочных финансовых вложений на конец отчетного года приводится в Приложении к балансу совместного предприятия (форма N 3-сп).

2.23. По статьям группы "Денежные средства" показывается остаток денежных средств совместного предприятия: в кассе на расчетном, валютных счетах в банках и т. д.

2.24. По статье "Прочие оборотные активы" показывается стоимость краткосрочных активов, не нашедших отражения по другим статьям разделов II и III актива баланса.

2.25. По статьям группы "Убытки" показывается конечный финансовый результат - убыток, выявленный на основании бухгалтерского учета всех операций совместного предприятия и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах. При этом по статье "Убытки прошлых лет" показывается сумма убытка, перенесенная из прошлых в отчетный год и подлежащая покрытию в установленном порядке. Убыток совместного предприятия за отчетный год показывается по статье "Убытки отчетного года" по графе "На конец года"; по графе "На начало года" данных не должно быть.

2.26. По статье "Уставный фонд" показывается уставный фонд совместного предприятия, образованный за счет вкладов его участников, с учетом пополнения в установленном порядке за счет прибыли от хозяйственной деятельности предприятия, дополнительных вкладов его участников и других источников.

2.27. По статье "Резервный фонд" показывается остаток резервного (страхового) фонда совместного предприятия, образованного в соответствии с учредительными документами. Расшифровка движения резервного фонда в течение отчетного года приводится в Приложении к балансу совместного предприятия (форма N 3-сп).

2.28. По статье "Фонды накопления и целевое финансирование" показывается общая сумма прибыли, направленная на производственное развитие и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т. е. на создание нового имущества совместного предприятия.

По требованию участников совместного предприятия указанные остатки могут приводиться по каждому отдельному фонду. Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года включается в Приложение к балансу совместного предприятия (форма N 3-сп).

По этой же статье отражается стоимость безвозмездно полученных совместным предприятием материальных и иных ценностей.

2.29. По статье "Фонды потребления" показываются остатки средств фондов (кроме заработной платы), образованных совместным предприятием в соответствии с учредительными документами для осуществления мероприятий по социальному развитию коллектива (кроме капитальных вложений), поощрению работников и иных аналогичных мероприятий и работ, т. е. остатки прибыли, предназначенные для целей, не приводящих к образованию имущества предприятия.

По требованию участников совместного предприятия указанные остатки могут приводиться по каждому отдельному фонду. Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года включается в Приложение к балансу совместного предприятия (форма 3-сп).

По этой же статье отражаются суммы целевых финансирования и поступлений.

2.30. По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" показывается остаток нераспределенной между участниками совместного предприятия прибыли прошлых отчетных периодов. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года включается в Приложение к балансу совместного предприятия (форма 3-сп).

2.31. По статьям группы "Прибыль" показывается конечный финансовый результат - прибыль, выявленная на основании бухгалтерского учета всех операций совместного предприятия и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах.

Прибыль совместного предприятия за отчетный год приводится отдельно в сумме брутто (статья "Прибыль отчетного года") и сумме нетто (статья "Нераспределенная прибыль отчетного года").

Данные показываются лишь по графе "На конец года". По графе "На начало года" их не должно быть.

По статье "использование прибыли" показываются суммы прибыли, использованные в течение отчетного года на платежи налога на прибыль, отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для деятельности совместного предприятия и социального развития коллектива, а также другие отвлечения средств, учтенные на счете "Использование прибыли". Расшифровка сумм, отраженных по данной статье, приводится в Отчете о прибылях и убытках (форма 2-сп).

2.32. По статье "Долгосрочные кредиты банков" показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них среднесрочным и долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.

Долгосрочные кредиты банков, не погашенные в срок, приводятся по вписываемой строке 361.

2.33. По статье "Прочие долгосрочные займы" показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) среднесрочным и долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.

2.34. По статье "Прочие долгосрочные пассивы" показываются суммы долгосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела II пассива баланса.

2.35. По статье "Краткосрочные кредиты банков" показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них краткосрочным (со сроком погашения до одного года) кредитам.

Краткосрочные кредиты банков, не погашенные в срок, приводятся по вписываемой строке 401.

2.36. По статье "Прочие краткосрочные займы" показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам.

2.37. По статье "Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, т. е. за поступившие материальные ценности, счета - платежные требования по которым не получены совместным предприятием.

2.38. По статье "Расчеты с кредиторами по векселям выданным" показывается сумма, на которую совместное предприятие выдало векселя и акцептовало тратты поставщиков (подрядчиков) в обеспечение предоставленного ему по условиям контрактов коммерческого кредита.

Просроченные оплатой векселя приводятся по вписываемой строке 431.

2.40. По статье "Расчеты с кредиторами по оплате труда" показываются суммы начисленной, но еще не выплаченной заработной платы, а также депонированной заработной платы.

Дебетовое сальдо по счету, отражающему расчеты по оплате труда, показывается по статье "Расчеты с прочими дебиторами".

2.41. По статье "Расчеты с кредиторами по социальному страхованию и обеспечению" показывается задолженность по отчислениям на социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Дебетовое сальдо по счету, отражающему расчеты по социальному страхованию и обеспечению, показывается по статье "Расчеты с прочими дебиторами".

2.42. По статье "Расчеты с кредиторами по имущественному страхованию" показывается задолженность по платежам по страхованию имущества совместного предприятия и другим видам страхования, в которых совместное предприятие является страхователем.

2.43. По статье "Расчеты с бюджетом" показывается задолженность совместного предприятия по налогу на прибыль, а также иным налогам и платежам в бюджет, включая налоги с работников предприятия.

Дебетовое сальдо по счету, отражающему расчеты с бюджетом, показывается по статье "Расчеты с прочими дебиторами".

2.44. По статье "Расчеты с прочими кредиторами" показывается задолженность совместного предприятия по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы "Расчеты с кредиторами" раздела III пассива баланса: задолженность поставщикам по прочим расчетам, покупателям, депонентская задолженность (кроме депонированной заработной платы) и т. д. По этой статье также показываются штрафы, пени и неустойки, признанные должником, или по которым получены решения суда, либо другого надлежащего органа об их взыскании, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

2.45. По статье "Авансы покупателей и заказчиков" показывается сумма полученных от других предприятий авансов по предстоящим расчетам.

2.46. По статье "Доходы будущих периодов" показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете "Доходы будущих периодов".

2.47. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" показывается остаток сумм на покрытие предстоящих расходов и платежей, зарезервированных в издержках производства (обращения) в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах или в установленном порядке.

2.48. По статье "Резервы по сомнительным долгам" показывается общая сумма резервов по сомнительным долгам, созданных в установленном порядке на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности совместного предприятия.

2.49. По статье "Прочие краткосрочные пассивы" показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела III пассива баланса.

2.50. По статьям "Обеспечения полученные" и "Обеспечения выданные" показываются гарантии и поручительства, полученные и выданные совместным предприятием в обеспечение выполнения обязательств и платежей по контрактам.