План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций дополняется новыми счетами

В частности, вводятся счета:

- N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)";

- N 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности";

- N 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

- N 621 "Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено", а также другие балансовые и забалансовые счета.

Кроме того, с целью отражения операций клиринговыми организациями вводятся новые счета, в том числе:

- N 61014 "Товарные запасы у клиринговой организации - центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок";

- N 90706 "Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом";

- N 90707 "Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом";

- N 90807 "Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом".

План счетов кредитных организаций также дополняется счетами для бухгалтерского учета хеджирования.

Некоторые счета исключаются из плана счетов кредитных организаций.

Также вносятся изменения в главу "Счета доверительного управления" формы ежедневного баланса кредитных организаций.

(Указания Банка России от 22.12.2014 N 3501-У и N 3503-У; от 15.04.2015 N 3623-У; от 04.06.2015 N 3659-У; от 22.06.2015 N 3685-У; от 21.10.2015 N 3826-У и N 3827-У; от 10.11.2015 N 3846-У и от 30.11.2015 N 3863-У; Письмо Банка России от 09.11.2015; Информация Банка России от 25.04.2016)

Доходы и расходы кредитной организации, отражаемые в бухгалтерском учете, определяются в соответствии с новым порядком

В частности, определяются новые принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах по учету добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, в течение отчетного года.

(Положение Банка России от 22.12.2014 N 446-П; Указания Банка России от 15.03.2015 N 3597-У; от 05.11.2015 N 3840-У и от 30.11.2015 N 3864-У; Информация Банка России от 23.03.2015; Информация Банка России от 20.04.2015; Информация Банка России от 18.06.2015; Информация Банка России от 27.08.2015; Информация Банка России от 25.12.2015)

Вступает в силу отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях

В частности, определяется порядок бухгалтерского учета:

- краткосрочных вознаграждений работникам;

- долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности;

- прочих долгосрочных вознаграждений работникам;

- выходных пособий.

Кредитная организация устанавливает правила документооборота при ведении бухгалтерского учета вознаграждений работникам. Особенности ведения бухгалтерского учета вознаграждений работникам кредитная организация при необходимости определяет в собственных стандартах экономического субъекта.

Кроме того, для кредитных организаций определяется порядок бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.

(Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П и от 15.04.2015 N 465-П; Письма Банка России от 06.11.2015 N 01-18-1/9543 и от 24.11.2015 N 01-18-1/10014; Информация Банка России от 13.08.2015; ; Указание Банка России от 06.11.2015 N 3842-У; Информация Банка России от 10.11.2015; Разъяснение Банка России от 24.12.2015)

С 1 января 2016 года кредитные организации обязаны соблюдать установленные Банком России надбавки к нормативам достаточности собственных средств (капитала)

Кроме того, кредитная организация может распределять свою прибыль, только если это не приведет к несоблюдению таких надбавок.

(Федеральный закон от 22.12.2014 N 432-ФЗ)

Расчет кредитными организациями величины рыночного риска производится в соответствии с новым порядком

В частности, изменяется формула расчета совокупной величины рыночного риска.

При этом утрачивает силу действовавший ранее аналогичный порядок, установленный Положением Банка России от 28 сентября 2012 года N 387-П.

(Положение Банка России от 03.12.2015 N 511-П; Информация Банка России)

При оценке кредитного риска по ссудам, реструктурированным с 1 декабря 2014 года без ухудшения оценки качества обслуживания долга, кредитная организации вправе не изменять оценку качества обслуживания долга при выполнении определенных условий

В частности, кредитная организации вправе не изменять оценку качества обслуживания долга, если на дату оценки:

- отсутствует очередная реструктуризация ссуды, учитываемая при оценке качества обслуживания долга;

- заемщику прямо или косвенно (через третьих лиц) не предоставлялась новая ссуда в целях погашения долга по ранее предоставленной ему реструктурированной ссуде;

- отсутствуют иные обстоятельства, требующие в соответствии с Положением Банка России N 254-П изменения оценки качества обслуживания долга по ссуде.

(Письмо Банка России от 30.12.2015 N ИН-04-41/5)

Расширяется перечень требований к ценным бумагам, включаемым банком в расчет высоколиквидных активов

Также изменения вносятся в порядки расчета ожидаемых притоков и оттоков денежных средств

(Указание Банка России от 01.12.2015 N 3872-У)

Расчет системно значимыми кредитными организациями норматива краткосрочной ликвидности ("Базель III") осуществляется в соответствии с установленным порядком

Норматив краткосрочной ликвидности (НКЛ) регулирует (ограничивает) риск потери ликвидности, под которой понимается способность банковской группы (кредитной организации) обеспечить своевременное, полное выполнение своих денежных и иных обязательств и возможность продолжить свою деятельность в условиях нестабильности, обусловленной внешними и (или) внутренними по отношению к банковской группе (кредитной организации) факторами, в течение ближайших 30 календарных дней с даты расчета НКЛ.

Расчет НКЛ осуществляется головной кредитной организацией банковской группы на консолидированной основе (норматив краткосрочной ликвидности банковской группы, Н26) и кредитной организацией, не являющейся головной кредитной организацией банковской группы, на индивидуальной основе (норматив краткосрочной ликвидности кредитной организации, Н27).

Минимально допустимое числовое значение нормативов Н26 и Н27 с 1 января 2016 года устанавливается в размере 70%.

При этом допускается возможность снижения фактического значения НКЛ ниже минимально установленного, без применения мер воздействия за его несоблюдение.

(Положение банка России от 03.12.2015 N 510-П; Информация Банка России от 29.12.2015)

Величина собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций для банковских групп теперь рассчитывается в соответствии с новым порядком

При этом утрачивает силу действовавший ранее порядок расчета, установленный Указанием Банка России от 25.10.2015 N 3090-У.

(Положение банка России от 03.12.2015 N 509-П)

Информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, включаемых в расчет собственных средств (капитала), теперь подлежит раскрытию кредитной организацией на постоянной основе

Также на постоянной основе должно раскрываться содержание раздела 5 отчета об уровне достаточности капитала.

Информация будет считаться раскрытой, если она размещена на сайте организации в отдельном разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей".

Кроме того, обновляются требования к пояснительной информации к годовой отчетности и расширяется перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей ежеквартальному раскрытию.

(Указание Банка России от 03.12.2015 N 3879-У)

С 1 января 2016 года до 31 марта 2016 года операции в пяти иностранных валютах, отраженные на балансовых и внебалансовых счетах по 31 декабря 2015 года включительно, могут включаться кредитными организациями в расчет обязательных нормативов по официальному курсу по состоянию на 1 января 2016 года

К указанным иностранным валютам относятся доллар США, евро, фунт стерлингов Соединенного королевства, швейцарский франк и японская иена.

(Информационное письмо Банка России от 28.01.2016 N ИН-01-41/4)

Вступает в силу новый порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России

Новый порядок применяется начиная с расчета размера обязательных резервов кредитной организации, составленного за отчетный период с 1 января по 1 февраля 2016 года.

Депонирование кредитными организациями обязательных резервов в Банке России, включая порядок расчета размера обязательных резервов за отчетный период с 1 декабря 2015 года по 1 января 2016 года, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 7 августа 2009 года N 342-П, которое с 1 января 2016 года признается утратившим силу.

При этом корректировочный коэффициент в целях определения суммы обязательств кредитной организации перед другими кредитными организациями - резидентами по выпущенным долговым ценным бумагам, подлежащих исключению из состава резервируемых обязательств, устанавливается в размере 0,2.

Нормативы обязательных резервов по обязательствам перед юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами в валюте РФ и в иностранной валюте, а также по иным обязательствам кредитных организаций в валюте РФ и в иностранной валюте устанавливаются в размере 4,25%.

Коэффициент усреднения обязательных резервов, применяемый для расчета усредненной величины обязательных резервов, для банков устанавливается в размере 0,8; для небанковских кредитных организаций - 1,0.

Период усреднения, соответствующий отчетному периоду с 1 декабря 2015 года по 1 января 2016 года, устанавливается в соответствии с графиком периодов усреднения на 2016 год.

(Положение банка России от 01.12.2015 N 507-П; Указание Банка России от 28.12.2015 N 3924-У; Приказ Банка России от 28.12.2015 N ОД-3781)

С 1 января 2016 года к обязательным нормативам достаточности капитала банка вводятся надбавки

В частности, устанавливаются следующие надбавки:

- поддержания достаточности капитала;

- антициклическая;

- за системную значимость.

Также определяются методики их расчета, минимально допустимые значения и нормы возможного распределения прибыли в зависимости от фактического значения суммы надбавок с учетом поэтапности их внедрения.

Кроме того, снижаются минимальные требования по соблюдению норматива достаточности собственных средств (капитала) (Н1.0) с 10% до 8% и норматива достаточности базового капитала (Н1.1) с 5% до 4,5%.

(Указание Банка России от 30.11.2015 N 3855-У; Письмо Банка России от 09.03.2016 N ИН-05-35/11; Информация Банка России от 31.12.2015)

С 1 января 2016 года вступает в силу новый порядок раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о рисках на консолидированной основе

В частности, теперь в составе информации о рисках на консолидированной основе головная кредитная организация банковской группы помимо прочего раскрывает следующие сведения:

- сведения из консолидированной финансовой отчетности и консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковских групп;

- отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам;

- сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности;

- информацию о политике и практике вознаграждения в банковской группе.

Раскрытие информации о рисках на консолидированной основе осуществляется головной кредитной организацией банковской группы в соответствии с разработанным ею внутренним документом по раскрытию информации о деятельности банковской группы, утвержденным советом директоров (наблюдательным советом), отвечающим установленным требованиям.

Информация о рисках на консолидированной основе раскрывается ежегодно - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом, - не позднее 150 календарных дней после окончания отчетного года; ежеквартально - по состоянию на первое число первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, - не позднее 60 календарных дней после окончания отчетного квартала.

Информация о рисках на консолидированной основе раскрывается в форме отдельной (самостоятельной) информации или в составе годовой консолидированной финансовой отчетности (промежуточной консолидированной финансовой отчетности).

При этом утрачивает силу действовавший ранее порядок, установленный Указанием Банка России от 25.10.2013 N 3080-У.

(Указания Банка России от 03.12.2015 N 3876-У и N 3877-У)

Дополняются источники формирования величины собственных средств (капитала) кредитных организаций, а также показатели, уменьшающие указанные источники

(Указание Банка России от 18.11.2015 N 3851-У)

Отчетность кредитных организаций дополняется новой формой 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам"

(Указание Банка России от 07.07.2015 N 3714-У; Письмо Банка России от 02.02.2016 N ИН-05-15/6)

Головная кредитная организация банковской группы теперь обязана раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность ежеквартально

Также на ежеквартальной основе необходимо представлять информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом.

Кроме того, вводятся дополнительные права и обязанности центрального контрагента.

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 403-ФЗ)

Определяется порядок корректировки головной кредитной организацией банковской группы в консолидированной отчетности размера резерва на возможные потери по активам

Указанная корректировка должна производиться в порядке, аналогичном порядку, установленному Положением Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П, Положением Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П и Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У.

(Положение Банка России от 11.03.2015 N 462-П)

Сужается перечень критериев, при соблюдении которых кредитные организации вправе не формировать резерв на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями

(Указание Банка России от 01.12.2015 N 3868-У)

Истекает срок получения кредитными организациями - участниками и операторами платежных систем международных платежных карт, не являющихся значимыми, услуг операционных центров национальной системы платежных карт и ее платежных клиринговых центров

Указанный срок истекает и для кредитных организаций - участников платежных систем, не являющихся платежными системами международных платежных карт, в рамках которых осуществляются на территории РФ переводы денежных средств с использованием международных платежных карт, в отношении переводов денежных средств, осуществляемых в рамках указанных платежных систем.

(Указание Банка России от 16.12.2014 N 3493-У)

С 1 января 2016 года временная администрация кредитной организации, назначаемая в связи с отзывом лицензии на осуществление банковских операций, обязана раскрывать дополнительную информацию о деятельности такой организации

В частности, необходимо предоставлять отчет о финансовом состоянии кредитной организации и отчет о расходовании денежных средств.

Сведения представляются в Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России в течение 10 рабочих дней, следующих за днем принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или подлежащей ликвидации.

(Письмо Банка России от 28.10.2015 N 04-33-3/9270)